Prosedyre for avskrivning av forfalte fordringer

Til tross for at uttrykket ”forfalte fordringer” er kjent for nesten alle, er det bare noen få som kan gi et eksakt svar om hva det er like og hva slags resultater et foretak kan ha når det oppstår.

I denne artikkelen vil vi diskutere konseptet for forfalte fordringer (DZ). Samt hvordan dens tilstedeværelse påvirker organisasjonens arbeid.

Avskrivning av forfalte fordringer er en transaksjon som regnskapsførere gjør ganske ofte. Hvordan vi kan identifisere de riktige aspektene ved å avskrive fordringer, lærer vi av artikkelen vår.

Konseptet med forfalt DZ

Kundefordringer er mengden gjeld som skyldes andre borgere og organisasjoner som er skyldnere til selskapet. Med andre ord, DZ er beløpet som selskaper skylder motpartene sine.

Hvis gjelden ikke er betalt innen fristene som er fastsatt av kontrakten, kalles den forfallende beløp til DZ.

Den sene samlingen av en fjernmåling kan føre til uønskede resultater for selskapet selv.

Betingede restanser kan deles inn i:

• tvilsom;
• håpløs.

Den første typen RS anses som tvilsom. Det oppstår i tilfelle manglende betaling av rettidige betalinger for varer, tjenester fra selskapets motparter. Det er ikke sikret ved pant, sikkerhet eller annen garanti.

Hvis begrensningsloven for et krav om tilbakebetaling av gjeld passerer, blir skyldneren til skyldneren avsluttet på grunn av umuligheten av dets ytelse.

I denne situasjonen blir DZ håpløs. Alle vilkår for tilbakebetaling av gjelden er individuelle og bestemmes av avtalen som er inngått mellom partene.

Det er umulig å nøyaktig forutsi hvilken av mengdene med DZ som kan bli forfalt, og enda mer håpløs.

I noen versjoner av kontraktene er det ingen eksakt dato, men det kan knyttes til en bestemt hendelse (for eksempel tre dager etter undertegningen av loven).

Hva er faren for å ha en forfalt DZ for bedriften

Forfalt DZ betyr at det vil være umulig å tilbakeføre selskapets gjeld og det er ingen reelle måter å gjøre dette på. Tilstedeværelsen påvirker selskapets økonomiske stabilitet og likviditet, så vel som generelle resultatindikatorer.

Hovedårsaken til at slike beløp vises, er at de fleste selskaper ikke vurderer forekomsten av mulige risikoer på stadium av inngåelse av en avtale med motparter, ikke studerer partnerne og deres økonomiske tilstand. DZ er generelt en normal indikator i selskapets balanse. Imidlertid har den sin egen tillatte grense, og enda mer grensen for forfalt DZ.

Hva er de effektive måtene å returnere DZ til det er avskrevet

Arbeid med forfalt gjeld bør være veldig omhyggelig og aktivt for å forhindre øyeblikket av kanselleringen.

Følg de grunnleggende prinsippene i prosessen med slikt arbeid:

• kontakt med motparten;
• rasjonelle tiltak for innflytelse på motparten.

Blant de mest populære metodene for å jobbe med forfalte lån til fjernmåling er:

• innledende tiltak: korrespondanse, reklamasjonsbrev, samtaler, møter;
• inngi en klage til en domstol;
• skriving av henrettelse fra FSSP.

For å forhindre slike situasjoner ved inngåelse av kontrakten trenger du:

• undersøke partneren nøye;
• få pant eller en slags sikkerhet fra motparten;
• få en konsultasjon med advokater;
• å tegne forsikring.

Hva DZ kan avskrives

Det er umulig å avskrive all gjeld til selskapet. Bare de som møter visse tegn på håpløshet. Læren om dårlig gjeld er gitt i artikkel 2 nr. 2. 266 i Den russiske føderasjonens skattekode.Dette er den utgåtte gjelden, så vel som gjelden til et likvidert selskap eller et selskap som er ekskludert fra Unified State Register of Legal Entities som inaktiv.

Avskrivning av forfalte fordringer kan først skje etter avsluttet prosess for anerkjennelse av insolvens i tilfelle selskapets avvikling eller avgjørelse fra rettsmyndigheten om at midlene ikke kan gjenopprettes på grunn av selskapets fravær.

Hvis to selskaper skylder hverandre, må du først utligne gjeldene til hverandre, redusere mengden av datterselskaper med gjeldsbeløpet til motparten. Hvis motparten fortsatt skylder, anses disse midlene som urealistiske for refusjon for mottak, og de kan avskrives som forfalt DZ.

Hva skal du gjøre med forfalt DZ

En slik gjeld for et selskap betyr først og fremst:

• selskapet forsøkte å betale tilbake denne gjelden;
• sannsynligheten for at kjøperen vil ombestemme seg og returnere beløpet er minimalt eller fraværende;
• perioden hvor gjelden er registrert i selskapet er allerede utløpt.

Å avskrive en slik DZ er en spesiell prosedyre som krever:

• nøye dannelse av en pakke med dokumenter for å rettferdiggjøre beløp og årsaker;
• dannelse av transaksjoner i regnskap;
• inkludering av beløp i skattekostnader.

Du kan ikke bare avskrive gjelden og glemme den. Det er fortsatt nødvendig å utføre en rekke handlinger:

• overføre det belastede beløpet til konto 007;
• 5 år etter avlysningen, overvåke motparten, plutselig vil alt ordne seg bra;
• og har etter fem år allerede glemt beløpene.

Hvordan avskrive DZ, som begrensningsloven utløper for

Vanligvis er denne perioden tre år, men kan avbrytes hvis:

• skyldneren godtok og signerte forsoningsloven;
• sendt et brev - anerkjennelse av gjeld eller en anmodning om utsettelse;
• renter eller straff ble betalt;
• selskapene gjorde et tillegg til kontrakten, hvor skyldneren til skyldneren er anerkjent;
• retten godtok kravet.

Foreldelsesloven for et søksmål som ble avbrutt, må selskapet begynne å telle på nytt. Denne perioden overstiger ikke ti år siden gjeldsdannelsen (klausul 1, artikkel 181 i den russiske føderasjonsloven).

Inventar før avvikling

I samsvar med del 1 av art. 11 FZ datert 6. desember 2011 nr. 402-FZ “Ved regnskapsføring”, er et selskaps eiendeler og forpliktelser underlagt regnskap og varebeholdning.

Saker, datoer og varebeholdningsprosedyrer, samt en liste over objekter, er etablert av virksomheten.

I prosessen med inventar av DZ ved hjelp av dokumentarifisering, blir korrektheten og begrunnelsen for beløpene til DZ og KZ, inkludert beløpene som fristene er utløpt for, fastslått. Antall varelager, deres dato, en liste over eiendeler og økonomiske forpliktelser fastsettes av ledelsen i organisasjonen.

Inventaret finner sted å være:

• ved overføring av eiendommer til leie, erverv, salg;
• ved skifte av materielt ansvarlige personer;
• før årlig rapportering.

Under inventar av fordringer refererer til prosedyren for revisjon av oppgjør med skyldnere i selskapet.

Det består i å avstemme summene av verdier som er oppført på de tilsvarende regnskapskontiene (DZ og KZ). Her sjekkes gjelden for forsinkelsen og håpløsheten. Det blir dannet en lagerkommisjon som utfører alle nødvendige prosedyrer.

DZ avskrivningsprosedyre

Fastsetter prosedyren for avskrivning av forfalte fordringer PBU datert 07.29.1998 nr. 34n. I dette tilfellet kan DZ avskrives for hvert objekt på grunnlag av:

• inventar tatt med skriftlig begrunnelse for å avskrive forfalte fordringer;
• instruksjoner fra selskapets ledelse.

Samtidig bør forfalte DZ holdes under kontroll: opptil 5 år vil det gjenspeiles i balansen på konto 007, forpliktelsen gjenstår å se på muligheten for utvinning hvis skyldnerens økonomiske stilling endres til det bedre.

Analytics for konto 007 utføres i sammenheng med hver motpart og hver gjeld blir avskrevet til en reduksjon.

Vurdere den generelle prosedyren for å avskrive forfalte fordringer.

For hvert av forfalte beløp på gjeld er det nødvendig å bevise behovet for å avskrive det med slike argumenter som:

• dokumenter som bekrefter tilstedeværelsen av gjeld: kontrakter, fakturaer, betalingsordrer, avstemmingshandlinger, beregninger, krav til tilbakebetaling av gjeld;
• dokumenter som bekrefter manglende evne til å innkreve gjelden - trekke ut fra registeret på tidspunktet for avvikling osv.

Deretter blir det gitt en ordre om å avskrive DZ. Det er laget i samsvar med visse regler:

• på grunnlag som er tillatt ved lov;
• han må ha pålitelig dokumentarstøtte;
• organisert på grunnlag av riktig anvendte verktøy.

Bestillingen er utstedt i vanlig form eller uavhengig utviklet av selskapet.

Kortslutning avskrivning

Vurder også å avskrive forfalte fordringer og gjeld.

Avskrivning av utløpt kortslutning, samt avskrivning av kortsiktige verdipapirer, gjenspeiles i skatt og regnskap, avhengig av kildene til forekomsten, for eksempel gjeld på kjøpte, men ikke betalte varer.

I skatteregnskap inkluderer ikke-driftsinntekter kortslutning som er gjenstand for avskrivning:

• før budsjettet for betaling av skatteinnbetalinger, gebyrer, straff og bøter;
• ekstrabudsjettmidler for betaling av betalinger, bøter og straffer;
• til medlemmene i organisasjonen for ikke-kravede inntekter fra verdipapirer, etc.

I regnskap er den avskrevne kortslutningen inkludert i andre inntekter og er angitt på konto 91, underkonto 91-1.

Oppslag for avskrivning av forfalte fordringer og gjeld er som følger:

DB 60.62.76 - Ct 91-1.

Reserveformasjon

Reserve for tvilsom gjeld (RSD) refererer til beløpet som er opprettet for å sikre at dataene i regnskapet for fjernmåling er pålitelige. Den har en estimert verdi. Mengden av endringene gjenspeiles i selskapets utgifter og inntekter.

Grunnlaget for opprettelsen er prosedyren for å føre en inventar av RS. Beløpet for hver skyldner blir vurdert og bestemt individuelt avhengig av dens økonomiske situasjon.

RSD-formasjonsteknikk:

• fastsettelse av beløp skyldt av motparter i tilfelle brudd på tilbakebetalingsbetingelsene og fravær av garantier;
• for hver usikker gjeld beregnes reserveverdien.

De viktigste metodene for å opprette reserver:

• intervallmetode;
• ekspertmetode;
• statistisk.

I den første versjonen kan RSD bestemmes for hvert kvartal i mengden av prosent av gjelden og avhengig av varigheten av forsinkelsen.

I den andre metoden opprettes beløpet ifølge eksperter, som de tror, ​​hvilket beløp som ikke vil bli tilbakebetalt. For dette studeres motpartens tilstand.

I den tredje metoden brukes data i mange år for å bestemme andelen av tap på gjeld i RS.

Kundefordringer kan avskrives på grunn av den genererte RSD for selskapet.

Det opprettes umiddelbart, så snart en tvilsom DZ oppstår etter inventaret. Beregningen av RSD kan utføres i henhold til formelen:

RSD = 0,5 * C1 = C2,

hvor C1 - tvilsom DZ i en periode på 45 til 90 dager;

C2 - tvilsom DZ i en periode på mer enn 90 dager.

Det skal imidlertid bemerkes at størrelsen på den genererte RSD ikke kan utgjøre mer enn 10% av selskapets inntekter.

Oppføringen til regnskapsenhetens regnskap vil være som følger:

Dt 91.1 Kt 63 - opprettelsen av RSD.

I prosessen med å avskrive DZ til mengdene med RSD blir det laget en registrering:

Dt 63 - Kt 62 - det ble en avskrivning av DZ på RSD.

Beløp som er inkludert i RSD kan inkluderes i driftsutgifter i regnskap eller i ikke-driftskostnader når du regnskapsfører skatter.

Avskriv DZ i regnskap

Vurdere den generelle prosedyren for å avskrive forfalte fordringer.

Hvis selskapet har en reserve, gjøres det en oppføring: Dt 63 Kt 62 (76) - avskrivning av DZ fra RSD.

Hvis gjelden overstiger reserven, forklares forskjellen med andre utgifter: Dt 91-2 Kt 62.

Hvis selskapet ikke har gjort en reserve, ser innleggene slik ut:

• Dt 91-2 Kt 62 - avskrivning i kostnader for en håpløs DZ;
• Dt 007 - Gjeld avskrevet for balanse.

På konto 007 skal analytisk regnskap gjennomføres i sammenheng med hver motpart.

Avskrivningstransaksjoner

Dokumentpakken og pålegg om å avskrive DZ er dokumentarbevis for følgende kontoer:

• avskrivning DZ etter ordre fra ledelse i nærvær av reserver: Dt 63 - Kt 62;
• fastsette beløpet på belastet gjeld på konto 007;
• avskrivning av fjernmåling i fravær av reserver: DB 91-3 Ct 62;
• DZ er på konto 007.

I tilfelle beløpet som tidligere er avskrevet til tap blir gjenvunnet fra motparten, vil opsjonen for forfalte fordringer og regnskapsmessige poster være som følger:

• mottak av midler: 51 - Kt 91-1
• DZ utmelding fra konto: 007

Å avskrive DZ for tap er et stort innledende arbeid med skyldnere, og alle mulige tiltak iverksettes for å betale tilbake gjelden.

Først når det er tydelig at det er urealistisk å returnere pengene, kan du avskrive en håpløs DZ og føre oversikt over forfalte fordringer i selskapet.

Dokumentasjon for avskrivning

For å avskrive DZ og KZ, må du gjøre en bestilling på en inventar av gjeld og legge indikatorene i form av INV-17.

Lederen gir videre et pålegg om å avskrive selskapets gjeld i henhold til akten på varelageret, som må inkludere gjeldsbeløpet, en beskrivelse av situasjonen der gjelden ble dømt, en henvisning til antall og dato for inventarloven.

Skattemyndighetene inspiserer spesielt omhyggelig gjeldene som er avskrevet, derfor er det bedre å knytte historien til utseendet og dokumentene som bekrefter gyldigheten av transaksjonen til selskapets uttalelser.

Som et resultat trengs tre dokumenter for å avskrive DZ:

• Inventory Act (INV-17).
• Begrunnelsesbrev. Det skal angi skyldnerens navn, datoen for gjeldens utseende, begrunnelsen for gjeldens utseende, hvilke dokumenter som bekrefter gjeldets utseende, gjeldsbeløpet for hver skyldner, beregningen av begrensningen.
• Order.

Beordre å avskrive DZ

Ordren om å avskrive forfalte fordringer har egne regler for sammenstilling. Forberedelsen av ordren kan utføres:

• for eksistensen av grunner som var tillatt ved lov;
• med relevant dokumentasjon;
• basert på resultatene fra et komplett varelager.

Bestillingen må utføres i henhold til det aksepterte skjemaet eller i samsvar med malen som er spesielt utviklet av selskapet.

I tillegg til generell informasjon (firmanavn, ordrenummer og dato, leders signatur), i eksemplet med en ordre om å avskrive forfalte fordringer, gjenspeiler data relatert til denne typen dokumenter:

• skyldnerens navn;
• mengden DZ som skal debiteres;
• grunnlag for gjeldslette;
• forklaring på ordren om kansellering av fjernmåling (på grunn av reserven eller deler av kostnadene).

Handlingen med å avskrive DZ

Vurder handlingen med å avskrive forfalte fordringer og et utvalg av fyllingen.

Når du utfører det, brukes vanlige tilnærminger til å dokumentere forretningsdrift, og spesifikt:

• åpner en blokk som inneholder data om selskapet (navn, TIN, adresse osv.);
• tittelen skal kort gjenspeile dokumentets formål;
• i innholdet du trenger for å reflektere omfattende informasjon om avskrivning av fjernmåling og om årsakene;
• Dokumentet avsluttes med signatur fra hovedkontoen eller en annen autorisert person som er ansvarlig for regnskap i selskapet.

Volumet av mesteparten av loven om avskaffelse av DZ avhenger av typen, størrelsen og strukturen på den avskrevne gjelden.

Følgende elementer kan være inkludert i innholdet i loven for å kansellere DZ:

• informasjon om ordre om å foreta en inventar og se gjennom resultatene;
• overføring av innledende data om fjernmåling (detaljer om kontrakter med skyldnere, beløp og betingelser for oppfyllelse av forpliktelser etter avtalen, etc.);
• en historie med forhold til en skyldner for inkasso (overføring av et krav);
• grunnlag for å avskrive DZ (for eksempel hvis skyldneren blir eliminert - disse utdragene fra Unified State Register of Legal Entities, rettsavgjørelse);
• konklusjon.

Det er nødvendig å legge ved et komplett sett med dokumenter som bekrefter faktum av forsinkelse og anerkjennelse av håpløshet, inkludert en inventar.

Registrering av en lov om kansellering av DZ krever samtidig utstedelse av en ordre signert av lederen av selskapet, på bakgrunn av hvilken prosessen med kansellering pågår.

Avskrivninger på skatteregnskap

Vurder å avskrive forfalte fordringer i skatteregnskap.

I skatterapportering avhenger avskrivningsmetoden for DZ av om RSD er organisert. I denne situasjonen kommer avskrivningen av forfalte fordringer i skatteregnskap fra reserver. Hvis reserven ikke er dannet, blir det foretatt avskrivning av datterselskaper for ikke-driftskostnader. Utgiftene blir innregnet som selve handlingsdatoen:

• begrensningsloven har gått;
• en oversikt over avslutningen av skyldnerens arbeid i registeret;
• dokumenter fra FSSP.

Skattedokumenter må lagres i minst 4 år.

Funksjoner ved avskrivninger i en budsjettinstitusjon

Nylig har spørsmålet om å avskrive forfalte kundefordringer i en budsjettinstitusjon blitt stadig viktigere.

Vanskeligheter med budsjettet tvinger myndighetene til å finne nye reserver i det.

Det føres spesielle separate kontoer for avskrivning av forfalte fordringer i budsjettet. Dette er viktig å vurdere.

Manglende evne til å avskrive forfalte fordringer ved budsjettinstitusjonen i tide kan føre til en betydelig forvrengning av institusjonens rapporteringsegenskaper. Dette er en må vite.

Funksjoner ved kansellering av forfalte fordringer og budsjettoppslag kommer til uttrykk i en klar regulering av gjeldsregnskap for visse typer transaksjoner ved bruk av budsjettklassifisering av kostnader.

Kontrollen over bevegelsen av datterselskaper gjøres rettidig av statskassen i prosessen med kontantutførelse av budsjetter på alle nivåer.

Avskrivningen av DZ, håpløs for innsamling, gjøres på den måten som ble opprettet av hovedsjefen for institusjonens økonomiske ressurser.

Innenfor rammene av hans egen kompetanse har hovedforvalter av budsjettmidler rett til å etablere prosedyren for godkjenning av avskrivninger av håpløs DZ av underordnede budsjettinstitusjoner.

Funksjoner ved avbestilling i det forenklede avgiftssystemet

Vurder kansellering av forfalte fordringer ved det forenklede avgiftssystemet.

Ved bruk av det spesielle regimet for det forenklede skattesystemet, er ikke kostnadene forbundet med avskrivning av gjeld, inkludert for DZ, ikke inkludert i kostnadene ved fastsettelse av skattegrunnlaget for betaling av skattebetalinger av det forenklede skattesystemet.

Funksjoner ved å avskrive DZ i 1C 8.3

Ved avskrivning av forfalte fordringer på 1s 8.3 brukes dokumentet “Gjeldsregulering”. Avskrivningssekvensen er som følger:

1. Seksjon: Salg - Gjeldsregulering.
2. "Opprett" -knappen i "Type av transaksjon" -feltet, velg "Gjeld kansellering".
3. I gjeldsavskrivningsfeltet velger du alternativet for gjeld du vil avskrive: kundegjeld, kundefordringer, leverandørgjeld eller forskuddsleverandør.
4. Hvis gjelden blir avskrevet under kontrakten i en annen valuta enn Russland, velger du den i "Valuta" -feltet.
5. I "Fra" -feltet angir du datoen for gjeldsavskrivning.
6. "Fyll" -knappen i tabelldelen av dokumentet vil automatisk velge data på den tilsvarende gjelden (kontrakt, oppgjørsdokument med motpart, beløp). Informasjon kan også legges inn i tabelldelen manuelt med knappen "Legg til".
7. I kontoen "Avskrivningskonto" velger du kontoen som den gjeld vil bli belastet med.
8. Tast "Innlegg" for å se totalen.

konklusjon

Forfalt DZ representerer gjelden for motparten, som han ikke betaler i perioden som er fastsatt av kontrakten. I tilfelle brudd på slike vilkår, spesielt en lengre periode, er det nødvendig å danne RSD for selskapet og begynne å jobbe med disse beløpene i aspektet av deres tvilsomhet.

Prosessen med å avskrive DZ er enkel, men strengt regulert.Overtredelsen er full av krav fra skatteinspektører og tilleggsskatt eller bøter for regnskapsfeil. Før du avskriver DZ, må du derfor sørge for at varebeholdningen er utført og at det er gitt en passende ordre.

Regjeringen har utvidet listen over omstendigheter for avskrivning av DZ. Nå kan du vente i tre år og avskrive gjeldene til selskaper som er ekskludert fra Unified State Register of Legal Entities på datoen for skyldnerens ekskludering.

Det er nødvendig å øke selskapets kostnader ved å avskrive kundefordringer og gjøre alt for å eliminere motpartsfordringene, som for eksempel tilbyr avdragsplaner eller gjeldssanering.