En skatterevisjon på stedet utføres vanligvis av skattemyndighetene på stedet for organisasjonen som blir revidert. For gjennomføring er en beslutning om oppførselen nødvendig. Dette dokumentet definerer navnet på foretaket som tilsynet skal utføres for (navnet er angitt i sin helhet og forkortet i henhold til charteret; etternavn, navn, mellomnavn i sin helhet).
I tillegg er verifiseringsobjektet tydelig spesifisert, som som hovedregel består i riktigheten av beregningen og betalingen av skatteavgift. Perioden for kontroll og sammensetning av inspektørene vil også være angitt. Avgjørelsen tas og signeres av sjefen og sertifiseres ved bruk av skattemyndighetens segl. Tidspunktet for en skatterevisjon på stedet vil bli diskutert i denne artikkelen.
restriksjoner
Skattelovgivningen i vårt land definerer begrensningene for skattespesialister som er i kraft i forbindelse med gjennomføring av feltskatterevisjoner.
Det er flere slike begrensende faktorer:
1. Tilsynet utføres på stedet for den reviderte organisasjonen. Hvis skattyteren ikke har anledning til å skaffe lokaler til inspektørene, kan det utføres en inspeksjon på stedet på skattemyndighetens sted. Feltskattrevisjoner kan også utføres på stedet for sentralen, og ikke hovedproduksjonen eller individuelle butikker i den reviderte organisasjonen.
2. Loven forbyr to eller flere inspeksjoner av samme emne i samme periode.
3. Det er forbudt å gjennomføre en inspeksjon på stedet mer enn to ganger i løpet av et kalenderår i den samme reviderte organisasjonen. Med mindre vi selvfølgelig snakker om en uvanlig situasjon, når en beslutning tas om at det er et objektivt behov for å gjennomføre en slik revisjon mer enn to ganger.
4. Det er forbudt å kreve dokumenter for bekreftelse hvis begrensningsvedtekt overstiger tre tidligere kalenderperioder.
5. Tiden som tilsynet gjennomføres kan ikke være lenger enn to måneder. Under visse omstendigheter forlenges imidlertid betegnelsen for en ukontrollert inspeksjon på stedet og kan vare fire måneder, og i uvanlige situasjoner kan perioden forlenges til seks måneder. Bestemmelsene, under hvilke omstendigheter det er mulig, er strengt lovregulert og må overholdes av skattemyndighetene.
6. En revisjon kan ikke utføres utelukkende med det formål å kontrollere samsvaret med prisene som brukes i kontrollerte transaksjoner til markedspriser. Det er visse prosedyrer og vilkår for å gjennomføre feltskattrevisjoner.
Ved gjennomføring av inspeksjoner ble følgende begrensninger etablert med hensyn til uavhengige inspeksjoner på avdelinger eller representasjonskontorer:
- det er forbudt å besøke filialene eller representasjonskontorene for inspeksjon to eller flere ganger i samme emne i samme periode;
- Å utføre i samme filial eller representasjonskontor for en organisasjon mer enn to feltinspeksjoner, mens en kalenderperiode varer, er forbudt.
Tillatte datoer
I henhold til gjeldende regler kan inspeksjon på stedet av foretaket ikke utføres i en periode som overstiger to måneder. Den første dagen for beregning av denne perioden regnes som dagen da skattemyndigheten har bestemt seg for å starte en skatterevisjon, og den siste dagen er datoen da inspektøren utarbeidet et bekreftelsesattest.
Men ved en spesiell avgjørelse fra sjefen for Federal Tax Service i en viss konstituerende enhet i Den Russiske Føderasjon, kan løpet av inspeksjoner på stedet forlenges opp til fire måneder, og i eksepsjonelle situasjoner - opptil seks måneder.
Ofte blir skattetjenestemenn spurt: "Angi maksimumsperioden for en skatterevisjon på stedet." I mange tilfeller er dette vanskelig å gjøre, siden det er mange faktorer som i hvert tilfelle kan påvirke varigheten.
Listen over årsaker som gjør det mulig å forlenge gyldigheten av inspeksjoner på stedet er som følger:
- et stort antall dokumenter som skal verifiseres;
- lengden på perioden som skal verifiseres;
- et stort antall skatter underlagt verifisering;
- utelukkende levering av dokumenter som blir bedt om å verifiseres av den reviderte organisasjonen;
- tilstedeværelsen av separate enheter.
I samsvar med avgjørelsen fra lederen av IFTS, kan tilsynet bli suspendert i følgende tilfeller:
- å be om motparter og andre personer dokumenter eller informasjon om organisasjonen som testes;
- når du gjennomfører en undersøkelse, for eksempel av dokumenter;
- å be om informasjon fra et utenlandsk statlig organ innenfor rammen av internasjonale traktater fra Den russiske føderasjon;
- for å oversette verifiserbare dokumenter til russisk, hvis de er skrevet på et annet språk.
Prosedyren og datoene for feltskattrevisjoner i 2016 og i år 2017 ble utført på grunnlag av skattekoden av 07.25.2013.
På det tidspunktet inspeksjonen er avbrutt, har ikke inspektøren rett til å kreve at selskapet fremlegger dokumenter. Og han kan heller ikke utføre noen handlinger på dets territorium eller i lokalene. Dokumenter som ble bedt om av Federal Tax Service Inspectorate før verifiseringen ble suspendert, må sendes inn innen tidsperioden i forespørselen. Skattetjenesten kan ta en beslutning om å innstille en feltrevisjon flere ganger. Samtidig kan den totale tiden for suspensjon av inspeksjonen på stedet, med grunnlag, ikke overstige en seks måneders periode. Dermed kan fristen for å foreta en skatterevisjon på stedet av et foretak, med hensyn til vilkårene for utvidelse og suspensjon, ikke overstige 12 måneder.
Rekkefølgen på
Inspektører av skattetjenester har i sitt arsenal to metoder for å utføre inspeksjoner på stedet: solid og selektiv. Oftere bruker inspektører en kontinuerlig verifiseringsmetode, siden beslutninger som tas på grunnlag av stikkprøver ofte blir ugyldig. Ved bruk av den kontinuerlige metoden har inspektører rett til å be om alle organisasjonens dokumenter for periodene som omfattes av tilsynet: primærdokumentasjon, kassebok, innkjøpsbok, salgsbok, fakturaregistreringsbøker, inntekts- og utgiftsregister, etc.
Samtidig bør de oppfylle den totale fristen for skatterevisjon på stedet.
Spesielt kontrollerer skattemyndighetene om skattyteren fører journal, tilgjengeligheten av dokumenter som kreves i loven, faktisk innlevering av rapporter til skattemyndigheten. Ved utførelse av en inspeksjon må inspektøren avgjøre om skatteregimet er riktig valgt i samsvar med type aktivitet, de faktiske omstendighetene knyttet til plikten til å betale skatt, og om skattyteren overholder kravene i loven om skatteavgift. Inspektøren har rett til å kreve tilleggsdokumenter og forklaringer knyttet til inspeksjonsemnet. I tillegg har skattemyndighetene rett til å kontakte eksterne organisasjoner og entreprenører for å komme med forespørsler angående den reviderte skattyteren. Inspektøren undersøker:
- Hvor korrekt dokumentene er samlet, og også sjekker om det foreligger etablert informasjon i dem.
- Systematisk og fullstendig regnskapsføring av dokumenter.
- Overholdelse av skattegrunnlaget, skattemessige gjenstander.
- Tilstrekkeligheten og nøyaktigheten av beregningen av skatter, samt aktualiteten og nøyaktigheten av deres betaling til de aktuelle budsjettene.
- Aktualitet og pålitelighet av rapporter som er avgitt til skattemyndighetene.
Analyse og sammenligning av dokumenter gjennomføres, inkludert de dokumentene som ble bedt om fra tredjepartsorganisasjoner og entreprenører. Inspektører sammenligner oppføringene i hoveddokumentene med oppføringene i regnskap og skatterapportering. Dermed treffer de en konklusjon om tilstedeværelse eller fravær av skatteovertredelser. Hvis det avsløres at loven er brutt, hendelsen og overtredelsens sammensetning er etablert, bevisgrunnlaget blir dannet, belastes det interesse. Under denne hendelsen tas dokumenter som regel selektivt for verifisering for å identifisere systematiske brudd. Valget av revisjonsmetodikk avhenger direkte av perioden som skal verifiseres, skatter som skal revideres, antall revisorer og volumet av foretaket.
Prosedyren og tidspunktet for feltskattrevisjoner må følges.
Typer sjekker
Det er ikke mange typer inspeksjoner, de er sammensatte og tematiske, så vel som planlagte og uplanlagte. Tematisk sjekk er nødvendig for å analysere dokumenter for en skatt. Helt integrert for flere typer skatter. Både omfattende og tematisk verifikasjon utføres ved bruk av en kontinuerlig eller selektiv metode. Hva som er fristene for å gjennomføre feltskattrevisjoner av hver type, avhenger for det første av størrelsen på foretaket og mengden dokumentasjon som må gjennomgås. For små bedrifter kan det være 5 virkedager, for store - fra 15 arbeidsdager. Årsaken til ukontrollerte inspeksjoner på stedet kan være identifiseringen av en skattebetalers brudd på lovgivningen om monetære transaksjoner, en rettskjennelse og selskapet som erklærer konkurs. Det er viktig å vite at noen utføres på grunnlag av en godkjent avgjørelse fra skattetjenesten og med obligatorisk utarbeidelse av en handling når den er fullført.
Skrive bekreftelsesattest
Den siste dagen utarbeider inspektøren et sertifikat for denne inspeksjonen, som gjenspeiler tidspunktet for inspeksjonen og dens emne. Inspektøren skal legge frem en kopi av attesten for skattyteren eller dennes representant. Selve gjennomføringen av skatterevisjonen blir bekreftet ved bruk av dette sertifikatet. Datoen for sertifikatet skal sammenfalle med den faktiske slutten av tilsynet. Men datoen for levering av sertifikatet til representanten for organisasjonen som blir verifisert, kan avvike fra dagen det ble utarbeidet, noe som ikke avbryter sluttdatoen for tilsynet. Sertifikatet er signert av alle autoriserte personer. Etter at bekreftelsesattesten er utarbeidet og signert, avsluttes alle aktiviteter på det. Du kan sjekke med skattemyndighetene hva som er fristene for å gjennomføre feltskattrevisjoner.
Rapportering av resultater
Skattekoden fastsetter regler som resultatene av inspeksjoner på stedet skal utstedes på. At det å etablere et skattelovbrudd er ikke nok, det må være riktig registrert. Inspektør etter 2 måneder. fra å utarbeide attesten, må han fremlegge en skatterevisjonsrapport der han registrerer alle dataene på det (dette gjelder også identifiserte brudd og situasjonen da ingen slik informasjon ble funnet). Hvis tilsynet ble utført i en spesifikk gruppe av skattytere, må loven fremlegges etter 3 måneder. Den generelle betegnelsen for suspensjon av skatterevisjonen på stedet ble diskutert ovenfor.
Handle innhold
Handlingen, som ethvert dokument av denne typen, har sin egen form etablert ved lov, den må utarbeides i samsvar med den. Det er flere krav til utformingen av dette dokumentet. Først av alt skal den sammenstilles i dokumentarisk form, på russisk med kontinuerlig paginering. Handlingen skal ikke ha blots, korreksjoner eller sletting.Bruken av forkortelser og forkortelser i forberedelsen av loven er kun tillatt med avkoding ved første bruk i teksten. Handlingen skal gjenspeile på en systematisk måte alle oppdagede og dokumenterte faktiske brudd på skattelovgivningen, så vel som andre omstendigheter (eller deres fravær) som ble funnet under bekreftelsesprosessen. Det er også viktig å overholde skattekoden tidspunktet for skatterevisjonen på stedet.
Dokumentet skal ha koblinger til artikler i skattekoden som gir ansvar for oppdagede brudd. Loven gjenspeiler også funnene og forslagene fra inspektøren knyttet til eliminering av brudd. Handlingen skal ikke gjenspeile de subjektive forutsetningene og meningene til tjenestemenn som ikke har tilstrekkelig grunnlag. Handlingen inneholder alltid tre deler: innledende, beskrivende og endelig. En integrert del av loven er applikasjoner. Etter inspektørens skjønn kan søknaden bli henrettet som en forklaring på lovteksten. De kan gjenspeile beregninger av forskjellige slag og detaljerte data for hvert brudd. Søknader er en integrert del av loven, og de er signert sammen med den. Uten å mislykkes, vedlegger inspektøren handlingene som bekrefter overtredelsene som ble funnet (kopier av dokumenter, vitneintervjuprotokoller, motpartssvar osv.).
Handlingssignering
Når handlingen er fullført, blir handlingen signert av de ansvarlige for tilsynet, og av personen som denne tilsynet ble utført for (dette kan være hans representant). Under tilsynet med en gruppe selskaper er loven signert av representanter for alle skattebetalere. Husk at den maksimale perioden som er angitt i lov for en skatterevisjon på stedet er 12 måneder.
Presentasjon av loven
Et behørig utført og signert bekreftelsesattest overføres mot mottak innen fem dager fra forberedelsesdatoen. Handlingen kan sendes på mail (som oftest skjer) med en varsling. Hvis den konsoliderte gruppen ble sjekket, må loven presenteres for hver ansvarlig representant for denne gruppen innen ti dager.
I dette tilfellet tas nødvendigvis hensyn til den maksimale løpetiden for skatterevisjonen på stedet.
Handlinger bekreftet ved mottakelse av handlingen
Hvis skattyteren har innvendinger mot konklusjonene som er angitt i loven, ikke er enig i de innflytelsestiltakene som er påført ham, har han rett til å sende inn sine innvendinger skriftlig til skattemyndigheten som var involvert i tilsynet innen to uker fra datoen for mottakelsen av handlingen. Samtidig har han rett til å bekrefte sine innvendinger med dokumenter, ved å legge ved de relevante dokumenter og attester til søknaden. Hvis skattytere i den konsoliderte gruppen har slike innvendinger, har de rett til å sende dem til skattemyndigheten innen en måned fra det øyeblikket handlingen mottas. Tross alt er løpetiden på en skatterevisjon på stedet to måneder.
Endelig avgjørelse
Som et resultat av tilsynet og gjennomgangen av materialet, tar lederen en beslutning. Avgjørelsen kan inneholde bestemmelser om å holde en skattyter eller flere personer ansvarlig for et brudd. Hvis det ikke ble funnet lovbrudd, inneholder avgjørelsen et avslag på å bli ansvarlig, og det er følgelig ingen straff i et slikt dokument, men skatter og bøter kan pålegges. Avgjørelsen om resultatene av tilsynet er signert av sjefen som var direkte involvert i eksamensmaterialet.
Vi vurderte skatterevisjonen på stedet.