I henhold til normene i russisk lov, er ansvar for skatteunndragelse avhengig av mengden av personens gjeld til staten. Sanksjoner kan uttrykkes i form av bøter, og for innbyggere - i form av tiltak for straffbart og administrativt ansvar.
Juridisk regulering av skatteunndragelsesansvar
Bestemmelsene om innføring av sanksjoner for skattelovbrudd er nedfelt i følgende rettsakter:
- I skattekoden til den russiske føderasjonen (artikkel 119 - prosentvis indikasjon på mengden av utbetalinger, artikkel 122 - feil beregning av skattebeløpet).
- Kode som adresserer administrative lovbrudd (artikkel 15.5 - ansvar for sen innlevering av en erklæring).
- Straffelov (artikkel 199 i den russiske straffelovens straffelov - sanksjoner for forsettlig skatteunndragelse).
Typer sanksjoner for å unngå obligatoriske betalinger
Ansvar for skatteunndragelse kan samtidig oppstå under normene i skattelovgivningen og administrativ (eller kriminell). For eksempel, hvis et foretak ble dømt for skatteunndragelse, ville de bli bøtelagt.
En tjenestemann i det spesifiserte selskapet, hvis skyld den angitte lovbrudd ble begått, kan holdes strafferettslig ansvarlig dersom det under tilsynet er konstatert at disse handlingene ble begått med vilje og faller inn i kategorien kriminalitet.
Skuespillere holdes ansvarlige
Følgende enheter kan være skattytere som holdes ansvarlig for skatteunndragelse:
- enkeltpersoner;
- juridiske enheter;
- borgere som driver med individuelt entreprenørskap.
Sanksjonens alvorlighetsgrad avhenger ikke av hvem som blir ansett som lovbryteren. Det endres bare oppover med en økning i gjeldsmengden.
For å straffe et foretak eller en borger, må faktum om forsettlig skatteunndragelse fastslås offisielt og bevises. Hoveddokumentet som fikser overtredelsen er avgjørelsen fra skattemyndigheten. På bakgrunn av denne artikkelen kan forskjellige typer straff brukes til lovbryteren.
Differensiering av ansvar etter normene i den administrative koden, straffeloven og skatteloven etter emner
Bare individer (borgere og individuelle gründere) kan straffes for skatteunndragelse etter Russlands straffelov og den russiske føderasjonens administrative lovbrudd. Skattelovbrudd begått av foretak er bare straffbart etter normene i skatteloven i Den Russiske Føderasjon.
I henhold til bestemmelsene i artikkel 198 og artikkel 199 i den russiske straffeloven, er sammensetningen av det straffbare forholdet skatteunndragelse. I henhold til artikkel 198 i koden snakker vi om borgere, i 199 - om foretak.
For enkeltpersoner er det ikke nødvendig å identifisere gjerningsmannen. Han er selv innbyggeren. Hvis vi snakker om skatteforbrytelser av foretaket, er det nødvendig å foreta en undersøkelse av skatteunndragelse og finne ut hvilke enkeltpersoner som initierte og begikk denne forbrytelsen.
I henhold til lovgivningsnormene er det mulig å bringe borgere som har fylt seksten år til ansvar. Dette skyldes det faktum at i henhold til normene i Civil Code, er entreprenørskap mulig fra seksten år gammel hvis en borger er frigjort.
Sanksjoner for lovbrudd i henhold til skattekoden til den russiske føderasjonen
I henhold til normene i skattelovgivningen ilegges innbyggere og organisasjoner bøter. Dermed blir fornærmede straffet, og staten øker budsjettbeløpet.
Ved skatteunndragelser i stor skala kan ansvar påvirke normene i straffeloven. Samtidig gjenstår også straffer.
Skattekoden registrerer to typer forbrytelser på dette området:
- Unnlatelse av å levere selvangivelse (avsnitt 119). I dette tilfellet er straffen fem prosent av avgiftsbeløpet. Bøden kan ikke være mindre enn tusen rubler og mer enn tretti prosent av pengene som ikke blir overført til budsjettet.
- Undervurdering av skattegrunnlaget eller feil beregning av beløpet som skal overføres til budsjettet (artikkel 122). Beløpet på den økonomiske sanksjonen er tjue prosent av mengden ubetalt skatt. Når du utfører disse handlingene, øker beløpet med vilje til førti prosent.
Sanksjoner for lovbrudd i henhold til kodeksen for administrative lovbrudd i Den Russiske Føderasjon; skatteunndragelse fra Russlands straffelov
I henhold til normene i den administrative koden, kan erstatningsansvar bare brukes for utidig utførelse av en erklæring.
For den spesifiserte lovbrudd straffes tjenestemenn i foretaket. I samsvar med normene i artikkel 15.5 i koden, blir de bøtelagt i størrelsesorden tre hundre til fem hundre rubler.
Sanksjoner for lovbrudd etter Russlands straffelov
For å unndra en juridisk enhet fra å betale skatt i henhold til den russiske straffeloven i Russland, blir ikke straffet. I følge straffelovens normer er skatteunndragelse unnlatelse av å levere en tilsvarende erklæring eller legge inn falsk informasjon i et dokument.
For disse handlingene bærer enkeltpersoner og tjenestemenn forskjellige typer ansvar. Straffansvar oppstår hvis skatteunndragelse er fast i det beløpet som anses som stort i koden. Hvis størrelsen er spesielt stor, vil skatteunndragelser straffes strengere.
Typene av straff er som følger:
- For gjeld til budsjettet i store beløp kan en bot for en innbygger nå tre hundre tusen rubler. Dessuten kan et individ fratas friheten i ett år.
- For spesielt stor gjeld kan en økonomisk sanksjon nå en halv million rubler, og en periode med fengsel av en innbygger - tre år.
- For en stor mengde foretaksgjeld til budsjettet kan den skyldige tjenestemannen holdes ansvarlig for tre hundre tusen rubler eller fengsel i to år. Et ekstra ansvarsmål kan være fratakelse av retten til å besette bestemte stillinger eller arbeide i et bestemt område.
- For manglende betaling av avgiftsbeløp i et beløp som er anerkjent som spesielt stort, eller begått av en gruppe tidligere konspirerte personer, vil disse innbyggerne bli dømt til å betale en bot på et beløp på en halv million rubler eller fengslet i tre år.
Straffens type og mengde bestemmes av retten avhengig av skadeomfanget som ble påført statsbudsjettet, samt skjerpende eller formildende omstendigheter og skylden til den tiltalte.
Hjelpe skatteforbrytelser
Som ledd i kampen mot skatteunndragelser forbedres lovgivningen på dette området. I henhold til straffeloven blir lovbrytere og medskyldige rettferdiggjort under den russiske føderasjonens straffelov.
Disse inkluderer borgere som bevisst begikk handlinger rettet mot realisering av kriminell hensikt for manglende betaling av skatter. Straff av disse personene er vurdert i ledd a til den andre delen av straffelovens artikkel 199.
Hvis forbrytelsen er en gruppeforbrytelse, vil straffen i henhold til artikkel 33 i kodeksen for medvirkning legges til den aktuelle artikkelen. Hjelpetyper er følgende:
- gi veibeskrivelse, råd;
- levering av verktøy, kriminalitetsmidler;
- skjul av spor, lovbrudd;
- eliminering av hindringer;
- et løfte om å kjøpe ting som ble oppnådd under forbrytelsen.
Begrensningslov
Skattekoden bruker to typer begrensningsvedtekter:
- artikkel 113 - påtale;
- Artikkel 115 - innkreving av bøter.
Foreldelsesloven for skattelovbrudd er tre år etter at skattetiden hvor forbrytelsen ble begått er avsluttet. En tilsvarende kontroll utføres samtidig.
Skattetilsynet kan innstille begrensningsloven hvis det blir fastslått at skattyteren bevisst tar tid og motarbeider tilsynet. I dette tilfellet utarbeider de ansatte i inspeksjonsorganet en handling på bakgrunn av hvilken begrepet er suspendert.
Etter at det er besluttet å holde en kriminell ansvarlig for en skattelovbrudd, teller skattetjenesten fristen for å inndrive den påløpte boten. Grunnlaget for beregning av begrepet er en skriftlig anmodning om å overføre gjeldsbeløpet og en bot som angir utførelsesdato.
Handlinger av skattetjenesten i tilfelle lovbryter nektet å betale bot
Hvis lovbryteren nektet å betale gjelden og boten på frivillig basis, har skattetjenesten rett til å utføre en av følgende handlinger:
- i løpet av to måneder ta en uavhengig beslutning om å ilegge bøter;
- innen seks måneder for å inngi krav til retten for innsamling av penger med makt.
I begge tilfeller starter fristene fra sluttdatoen for perioden som er angitt i den skriftlige forespørselen.
Omstendigheter som påvirker alvorlighetsgraden av setninger
For skatteunndragelse fra enkeltpersoner tildeles ansvar ansvar avhengig av en rekke faktorer: en forbrytelse ble bevisst begått eller av uaktsomhet.
Når du begår disse handlingene, vil med vilje straffen bli strengere. Skattekoden fastsetter tilfeller der lovbryteren kan fritas for ansvar:
- Personen overførte ikke det lovpålagte beløpet til budsjettet på grunn av en nødsituasjon som var utbredt eller på grunn av en naturkatastrofe.
- En borger betalte ikke skatt på grunn av sykdom.
- Fornærmede fulgte strengt de uriktige forklaringene gitt av skatten eller andre kompetente myndigheter, som et resultat av hvilken skatteunndragelse skjedde.
Hvis en av disse fakta fant sted, har myndighetene ikke rett til å stille fornærmede til ansvar.
Ved fastsettelse av innbyggerens skyld og fraværet av god grunn for forsinket betaling avgjøres spørsmålet om alvorlighetsgraden av den gjeldende sanksjonen. I dette tilfellet blir skjerpende og formildende omstendigheter tatt i betraktning.
I nærvær av vanskelige omstendigheter som oppstår fra lovbryteren, kan bøteløpet reduseres til to ganger. For personer som har begått handlingen gjentatte ganger, kan størrelsen på den økonomiske sanksjonen dobles.
Ved påleggelse av strafferamme fastsetter skatt og andre autoriserte organer årsakene til skatteunndragelse, og avgjør også om det har skjedd formildende og skjerpende omstendigheter som gjør det mulig å øke eller redusere straffegraden. I tillegg blir det sjekket om denne personen tidligere hadde begått lignende forbrytelser og om innbyggeren hadde til hensikt å utføre ulovlige handlinger.