Utsettelse av skatt - hva er det? Prosedyre og vilkår for levering av utsettelses- eller avbetalingsplan for skattebetaling

Utsettelse av skattebetaling er muligheten til å betale mengden av skattegjeld fra foretak eller enkeltpersoner til senere linjer. Hver organisasjon kan endre eller forlenge fristen for å betale skatteforpliktelser hvis det er gode grunner som er foreskrevet i skattelovgivningen. En skattekreditt kan utstedes for en eller flere føderale eller lokale skatter.

Skattytere har rett til å dra nytte av slike kredittprivilegier, hvis økonomiske situasjon ikke tillater dem å betale skatt i en fast periode i sin helhet.

Men etter en viss periode er skattyter forpliktet til å betale ned mengden gjeld og avdragsrenter.

Hvilke lover regulerer vilkårene for å innvilge skatteutsettelse?

Retten til å skattlegge lån til gründere er gitt i lov i følgende statsdokumenter:

1. Skattekode, kapittel 9, artiklene 61-68.
2. Reglene og betingelsene for anvendelse av et skatteinvesteringslån er regulert av art. 66 Skattekode for den russiske føderasjonen.
3. Order of the Federal Tax Service of the Russian Federation No. MMV-7-8 / 683 @, “On godkjenning av prosedyren for å endre fristen for å betale skatt, avgifter, forsikringsbidrag, og straff og bøter fra skattemyndighetene”.

Hvilke skatter og forpliktelser kan jeg søke om avdrag?

Utsettelse og avbetaling av skatter kan gjøres for betaling av en eller flere føderale eller lokale avgifter.

Denne skattekreditt er også tillatt å gjelde for skatter som betales på et fortrinnsrett eller forenklet system.

Føderale skatter, som kan betales med avdrag:

1. Merverdiavgift.
2. Individuell inntektsskatt for enkeltentreprenører.
3. Avgift.
4. Inntektsskatt.
5. Statlige avgifter.
6. Skatten på utvinning av dyrebare og mineralressurser.
7. Transittgebyr.
8. Enkelt sosialt bidrag.

Utsettelse kan også ordnes for betaling av slike regionale skatter:

1. Transportavgift.
2. Eiendomsskatt for enkeltpersoner.
3. Jordskatt.
4. Handelsgebyr.

Men samtidig kan ikke utsettelse og avdragsbetaling av skatter og avgifter utarbeides for de skatter som selskapet betaler som agent. For eksempel inntektsskatt på inntekt fra lønn til ansatte. For organisasjoner som betaler inntektsskatt til en konsolidert sats, er det også umulig å søke om en avbetalingsplan.

Hvilke statlige organer har autorisasjon til å godta avdragssøknader?

Gitt det forskjellige fokuset på skatteforpliktelser som organisasjoner kan søke om utsettelse for, er retten til å fatte beslutninger om tilveiebringelse av skattekreditter ansvaret for flere statlige organer.

• For føderale skatter, for å søke om utsettelse av skatter og avgifter, må du kontakte det føderale utøvende organet, Federal Tax Service.
• For skatter til det lokale eller regionale budsjettet, må du skrive en uttalelse til skattemyndighetene på stedet.
• For skatter som betales for transport eller transport av varer over statsgrensen, må du derfor søke Federal Federal Service Service eller tollmyndighetene i feltet.
• Utsettelse av statlige plikter kan utstedes i de autoriserte organene for kontroll over betaling av statlige plikter.
• Utsettelse og avbetaling av skatter på et enkelt sosialt bidrag blir utarbeidet i det føderale utøvende organet.

Begrunnelse for å innvilge skatteutsettelse

Listen over grunnleggende forhold i forbindelse med en utsettelse kan utarbeides i skattelovgivningen.

Årsakene er beskrevet i artikkel 64 i den russiske skattekodens skattelov. Det meste av muligheten for å registrere en avbetalingsplan er privilegiet av foretak eller organisasjoner som har økonomiske forhold som ikke tillater dem å betale alle skatteforpliktelser i sin helhet i rett tid. Eventuelle årsaker til økonomiske vanskeligheter kan ikke anses som grunnlag for skattekreditt. Skattekoden foreskriver ganske spesifikt et sett av forutsetninger for registrering av avdrag:

1. Hvis selskapet led skade etter omstendigheter som ikke på noen måte er avhengig av søkeren: katastrofe, naturkatastrofe, terrorangrep osv.
2. For statlige eller kommunale virksomheter kan årsaken være utidig eller mangelfull mottak av bevilgninger eller budsjettbetalinger.
3. Hvis selskapet risikerer insolvens eller konkurs i tilfelle rettidig betaling av skatter.
4. For en enkelt person kan en påvist økonomisk insolvens betraktes som et tilstrekkelig grunnlag, noe som innebærer umuligheten av en engangsbetaling av skatteforpliktelser.
5. Hvis virksomheten til bedriften er tydelig sesongbetont.
6. Organisasjonen kan også stole på en utsettelse av transittskatter hvis den gir overbevisende bevis, noe som allerede er beskrevet i tolllovgivningen.

Liste over sesongnæringer der bedriftene kan søke om utsettelse av skatter

Utsettelse, avdragsbetaling av skatter eller investeringsskattekreditt foretrekkes ofte for å opprette selskaper som har sesongmessige aktiviteter, inkludert virksomhet knyttet til produksjon av sesongvarer. Listen over bransjer som har rett til skattekreditt er også spesifisert i skattekoden.

For det første gis denne typen skattelettelser for landbruksbedrifter, nemlig selskaper for høsting og produksjon av jordbruksråvarer, planteproduksjon, dyreoppdrett, damfiskproduksjon, vegetabilske fettproduksjonsorganisasjoner, for hermetikkindustri eller sukkerindustri, samt kjøtt eller meieri planter.

Utsettelse av skatter kan også gis til virksomheter som har en eller annen måte å gjøre med utvinning eller foredling av natur- eller mineralressurser. Dette er organisasjoner som driver med høsting eller utvinning av torv, høsting av trevirke, skogbruksbedrifter og gruvedrift av verdifulle metaller.

I transportsektoren er det også gitt avbetalingsplan for bedrifter som transporterer varer eller passasjerer til regioner med begrensede navigasjonsperioder og for selskaper som driver med transport av varer til regionene i Nord-Nord-Amerika.

Hvilke omstendigheter utelukker muligheten for en forsinkelse?

Å gi skattemessige utsettelser til organisasjoner er en vanlig praksis i mange bransjer som hjelper virksomheter til å fungere ordentlig og redusere skattetrykkene i noen perioder. Imidlertid gir loven også forhold som utelukker muligheten for at et selskap utsteder en investeringsskattekreditt.

Så betalingsperioden for skattegjeld kan ikke forlenges hvis, i forhold til foretaket:

• vurderer for tiden en straffesak som innebærer et brudd på skattelovgivningen;
• saksbehandling iverksettes i tilfelle et annet administrativt eller statlig lovbrudd;
• skattemyndighetene har grunn til å mistenke skattyteren for intensjonen om å forlate Russlands føderasjon, å ta ut deler av inntekten eller skjule deler av eiendommen hans;
• det har ikke gått mer enn tre år siden skattyteren overtrådte betalingsbetingelsene på den forrige avbetalingsplanen, eller det ble tatt en rettsavgjørelse om å avslutte avbetalingsplanen på grunn av skattebetalers brudd på avtaleforpliktelser.

Liste over dokumenter for skatteavdrag

Dokumentpakken som må samles for å gi en utsatt skatt kan variere avhengig av omstendighetene skattyter er avhengig av.

Pakken med obligatoriske og universelle verdipapirer inkluderer:

1. En søknad om utsatt betaling av skatt med tilsvarende skjema. Her må du spesifisere detaljene om foretaket, navnet på søkeren, det individuelle avgiftsnummeret, den type skatt som avdragene forventes å være, og ønsket avbetalingsplan.
2. Sertifikat fra den lokale skattemyndigheten for at selskapet ikke har restanser av avgiftsgebyr, bøter eller straff.
3. Kontoutskrift over kontantstrøm for det siste halvåret og en erklæring om statusen til alle kontoer i foretaket.
4. Kvittering på forpliktelse til å overholde avbetalingsplanen og en omtrentlig tidsplan for betalinger på skattekreditt.
5. Kopier av kontrakter med motparter som angir størrelsen på fordringene.
6. Dokumenter som viser årsaken til at det ble betalt ved avdrag:

• Hvis årsaken til anken var vesentlig skade etter en naturkatastrofe eller terrorangrep, må en konklusjon om forekomsten av force majeure-omstendigheter knyttes til pakken med dokumenter. Det er også nødvendig å utarbeide en skadesvurdering som er utarbeidet av utøvende myndighet eller sivilforsvar.
• Hvis en kommunal organisasjon eller en statlig ordreutøver søker om en avbetalingsplan på grunn av utidig mottak av budsjettmidler, må en uttalelse fra finansmyndigheten om mengden av budsjettfordelinger, manglende betaling eller utidig betaling være vedlagt listen over dokumenter.
• Hvis utsettelses- eller avbetalingsplanen for betaling av skatt blir gitt til en skattyter hvis økonomiske tilstand ikke tillater ham å oppfylle skatteforpliktelser i sin helhet, må han legge ved en uttalelse fra skattemyndigheten på stedet for registrering av status som kontantkontoer til søknaden. Samt dokumenter som beviser eier av løsøre eller fast eiendom.
• Hvis søker ber om utsettelse av skatter på grunn av ustabiliteten i inntekter forårsaket av sesongens karakter av aktiviteten, er han forpliktet til å fremlegge et dokument fra det lokale utøvende organet som bekrefter at inntekten fra aktiviteten som er sesongbetont i strukturen til inntekten til hans foretak er minst 50%.

I noen tilfeller har skattemyndighetene rett til å kreve tilleggsdokumenter for å sikre skatterefusjon. Slike verdipapirer er en bankgaranti, registrering av pant i eiendom. På sin side har skattyteren rett til å trekke søknaden tilbake dersom han ikke ønsker å pantsette sin egen eiendom.

Det er også verdt å merke seg at i løpet av de siste årene har krav om å stille bankgarantier eller pantsettelser av eiendelene til et foretak eller eiendom til en enkeltperson blitt fremmet av nesten alle søkere. Årsaken til dette er valutainstabilitet og et økende antall spekulasjoner med skattekreditt.

Hva er fremgangsmåten for å innvilge utsatt eller avbetaling av skatt? Hvor raskt blir problemet med skatteavdrag avgjort?

Prosedyren for å få skattefradrag er erklærende. Etter å ha bestemt seg for hvilke skatter han har til hensikt å motta avdrag, sender han inn en søknad til det autoriserte statlige organet.

Denne prosedyren kan utføres personlig eller gjennom kausjonist.

For å behandle søknaden har kommisjonen det 30 dager etter innsending av dokumenter. Etter å ha tatt avgjørelsen har hun opptil tre dager på seg til å overføre den til skattetilsynet på søkerens bosted.

I løpet av en måned, når skattetjenesten behandler søknaden, kontrollerer den tilstanden til skattyterens sikkerhetsmidler, utfører den foreløpige vurderingen. Og administrasjonen er også forpliktet til å sørge for at denne skattyteren ikke hadde brudd på avbetalingsavtalen i løpet av de tre siste årene, og om det foreløpig ble anlagt straffbar eller sivil saksbehandling mot ham.

Det gis en skatteutsettelse for en periode på inntil ett år. I noen tilfeller, for bedrifter i enkeltindustri (forskning, designarbeid, høyteknologisk produksjon), kan det utstedes avdrag i inntil tre år. Det er henne som oftest kalles investeringsskattegrad.

Avslaget fra skattemyndigheten til å utarbeide en utsettelse til søkeren må være begrunnet. Hvis skattyteren ikke er enig i beslutningen om å nekte, kan han anke det i retten.

Utsettelse av skatt

Rentesatser gis for bruk av statsskattekreditt til NK. Deres størrelse varierer fra 50% til 75% av Bank of Russia refinansieringsrente.

I praksis ser skatteavdrag ut som et statslån med meget lojal interesse, som bare kan brukes på å betale ned de samme skattene. Hvis vi tar hensyn til at refinansieringsgraden i fjor var 11,5%, så selv om skattemyndigheten setter maksimal rente på avdrag, vil overbetalingen ikke overstige 8%. Og i beste fall er prosentandelen av overbetaling 5,7%. Hvert selskap vil være enige i at dette er mye mindre enn prosentandelen for å bruke et banklån.

Utviklingen av praksisen med statlige skattelån har redusert gjeldsbeløpet fra skattytere. Samtidig er skatteutsettelse fortsatt privilegiet for store selskaper, fordi det å samle inn en pakke med dokumenter og fylle ut en søknad krever mye tid og organisatoriske utgifter fra ledelsen i selskapet.

Gjensidige forpliktelser fra skattyter og skattemyndighet for levering og betaling av utsettelser

Utsettelse av skatter er en slags avtale mellom skattyter og skatteetaten om å endre tidsplan og størrelse på utbetalinger. Innen fem dager etter at avgjørelsen om avbetalingsplanen er tatt, inngår administrasjonen og søkeren en investeringsskattekredittkontrakt, som bestemmer avdragsperioden, beløpet, renten, skatten som avdragsplanen er gyldig i, de gjensidige forpliktelsene fra partene i kontrakten.

Skattyterens viktigste plikt er rettidig betaling av skattekreditt. Hvis organisasjonen ikke oppfyller dette vilkåret, har skattemyndigheten rett til å avslutte avbetalingsplanen og be om betaling av forpliktelser under de generelle vilkårene fra skattyteren. Også skattyter er forpliktet til å betale det gjenværende beløpet av gjeld og renter. Ellers starter skattetjenesten prosessen med å overføre sikkerhetsmidler under utsettelse av statlig eierskapsavtale.

Men skattetjenesten har ikke rett til å avslutte forsinkelsen på egen hånd hvis selskapet eller den enkelte oppfyller alle betingelsene i kontrakten.

I tilfelle manglende overholdelse av tilbakebetalingsplanen for skattekreditt, skal skattyteren bli bøtelagt eller bøtelagt for hver gjeldsdag.