Sponsing av en individuell eller budsjettinstitusjon

Sponsing er en ganske vanlig type aktivitet i Russland. Forretningsmodellene til mange selskaper uten å lykkes inkluderer aktiviteter relatert til økonomisk støtte til visse budsjettmessige, ideelle organisasjoner, idrettsorganisasjoner og enkeltpersoner.

En type aktivitet nær nok til sponsing er veldedighet. Et stort antall russiske organisasjoner er også involvert i det. I henhold til en rekke kriterier er forskjellige typer aktiviteter knyttet til tilbudet av selskaper finansiell og annen type materiell støtte i forhold til budsjettstrukturer og enkeltpersoner definert som gründervirksomhet. I noen tilfeller som veldedighet. Det er tolkninger av blandet karakter.

Med hvilke tegn bestemmes forskjellen mellom aktivitetene til denne typen? Hvilke kriterier er viktige når det gjelder beskatning? Hvorfor er sponsing gunstig for mange forretningsfolk? Hvilke prinsipper overholder Federal Tax Service når du beregner gebyrer fra sponsorer og mottakere?

Hvem er sponsoren?

Begrepet "sponsor" er ganske vanlig. Avhengig av konteksten, kan dens tolkning variere fra sak til sak. La oss prøve å bestemme betydningen av ordet "sponsor" ved å kontakte lovens kilder. Har de noen definisjon av begrepet? Det er det, og ganske greit. Den er inneholdt i den føderale loven "On Advertising". I henhold til denne loven er sponsing en aktivitet som innebærer en viss respons fra det sponsede objektet angående tilveiebringelse av økonomisk og annen type støtte.

Personen som hjelper med pengene gjennom sponsing, teller vanligvis med den påfølgende avkastningen.

Som regel er hovedmekanismen som brukes i slike tilfeller reklame.

Anta for eksempel at sponsing blir gitt til en skole.

De ansatte ved denne utdanningsinstitusjonen, viser det seg, er da forpliktet til å legge ut data om emnet som hjalp til i tilgjengelige mediekanaler, hefter og snakket om ham på offentlige arrangementer.

Sponsorfag

Hva slags hjelp, sett fra russisk lovgivning, kan anerkjennes som sponsing? Paragraf 3 i artikkel 3 i føderal lov "On Advertising" sier at dette kan være tilveiebringelse av midler til det formål å holde en begivenhet av sportslig karakter, kulturell eller på andre områder, og skape et produkt som skal sendes på TV, radio eller andre kreative emner.

Forskjeller mellom sponsing og vanlig annonsering

Som vi sa ovenfor, innebærer sponsing en påfølgende respons fra den sponsede enheten i form av å legge til rette for plassering av informasjon om hvem som hjalp til i media og andre kanaler. Slike handlinger er i henhold til loven klassifisert som "sponsorannonsering." Imidlertid, i samsvar med en rekke vedtekter, skiller seg fra den tradisjonelle, som sådan, kommersielle.

For det første, i følge et av FAS-brevene, kan ikke reklame betraktes som sponsing hvis det innebærer publisering av informasjon om et merke, et varemerke uten henvisning til en finansiert hendelse eller prosjekt.

For det andre, hvis personen som hjalp til med pengene kontrollerer kampanjen for å promotere navnet hans i media, bruker han fortsatt i følge FAS 'stilling kanalen for kommersiell reklame. Kriteriene her kan være forskjellige. Det at for eksempel avisen der sponsormeldingen blir publisert, tilhører ham.

Dermed er en melding som "Kjøp produkter av OJSC Fresh Pineapple som en del av et merkevaredistribusjonsnettverk i de sentrale områdene i byen vår" karakteren til kommersiell reklame.På sin side kan uttrykket "Vi takker selskapet Fresh Pineapple OJSC, representert av et distribusjonsnettverk i den sentrale delen av byen vår for å hjelpe til med å organisere et sportsrally for elever i videregående skoler," 11), godt kunne klassifiseres som en typisk sponset reklame. Forskjellen kjennes ganske.

Sponsringsdokumentar

Sponsing har vanligvis formelle godkjenningsrutiner. Forholdet mellom assistentleverandøren og finansiereren er underlagt standardene angitt i kapittel 39 i Civil Code. Det vil si at her snakker vi om levering av tjenester som har et tegn på gjengjeldelse. Det sponses en sponsoravtale. En prøve av den kan inneholde følgende elementer.

1. Temaet bestemmes: sponsoren finansierer begivenhetene (opprettelse av et kreativt produkt), og mottakeren av assistansen samtykker i å legge ut gjennom tilgjengelige mekanismer informasjon om hvem som hjalp.

2. Betingelsene for kontrakten er angitt:

• innholdet i informasjonen som er publisert om sponsoren, metoden for distribusjon (media, brosjyrer, muntlig kunngjøring, etc.);
• stedet der arrangementet vil bli avholdt;
• varigheten av sponsingannonseringskampanjen;
• type assistanse (kontanter eller eiendom);

3. Det bemerkes informasjon som gjenspeiler metoden for å bekrefte det faktum at partenes forpliktelser er oppfylt. Vanligvis er dette en aksepthandling (supplert med relevante dokumenter - sertifikater, oppsett av reklamebannere, etc.).

Sponsorbeskatning

Sponsorhjelp beskattes i samsvar med normene i Den russiske føderasjonens skattekode. I samsvar med dem (spesielt med artikkel 1 i koden), bør støtteemnet inkludere moms (uavhengig av om det er kontanter eller eiendom). Prisen er 18%. Fra Federal Tax Service-synspunktet er sponsingens formål en reklamedistributør.

Han mottar kompensasjon for sine tjenester fra sponsoren, det vil si annonsøren. Og derfor er det forpliktet til å betale moms for tjenestene som tilbys. I noen tilfeller er det mulig å utligne mva påløpt ved sponsing og en lignende skatt på utgifter relatert til for eksempel samhandling med entreprenører under en reklamekampanje. Dette gjelder aspekter relatert til gjenstanden for overføring av assistanse.

Er sponsing en forretningsfordel?

Hva med skatten til partiet som gir støtte? Det mest oppsiktsvekkende er at tilbudet av sponsing kan tilskrives kostnadene for organisasjonen.

Det vil si at summen av penger som overføres til støtteobjektet (eller verdiekvivalent for eiendommen) kan brukes til å redusere skattegrunnlaget hvis f. Eks sponsororganisasjonen jobber med det forenklede skattesystemet.

Det er sant at dette vil være legitimt bare hvis målrettet bruk av midler er bevist. Som følger av noen brev fra Finansdepartementet, anerkjenner Federal Tax Service følgende utgiftsposter for å redusere skattegrunnlaget:

• salgsfremmende begivenheter gjennom media;
• produksjon av reklamebannere, lette elementer;
• utskrift av brosjyrer, hefter, kataloger.

Relevante kostnader må støttes av dokumenter av primær art. Som regel er emnet for reduksjon av skattegrunnlaget, akseptabelt sett fra Federal Tax Service, presentasjon av sponsing som annonseringskostnader. De viktigste kriteriene her er økonomisk gjennomførbarhet, korrekt dokumentasjon, samt fokus på profitt. spesifikke typer utgifter foreskrevet ved lov i denne delen er angitt i artikkel 264 i skatteloven.

I noen tilfeller gir loven imidlertid muligheter for enheter og gjenstander for å motta preferanser relatert til beskatning. Faktum er at den russiske føderasjonens skattekode i 2012 ble endret, i henhold til hvilken noen sponsorforhold på den ene siden ikke kan sørge for beregning av merverdiavgift (som er gunstig for gjenstander for støtte), og på den annen side være gjenstand for en reduksjon i skattegrunnlaget for bestemmelsestemaene hjelpe.Vi snakker om reklame av sosial karakter (rettet mot å informere ulike sosiale grupper og befolkningen som helhet om eksistensen av slike og slike problemer og mulige tiltak for å løse dem).

Som reklame?

Sponsing, som vi allerede har bestemt, er belastende. Det innebærer hjelp fra gjenstanden for å gi henne annonseringsinformasjon om hvem som hjalp. Det er ett forbehold her. Publisering av relevant materiale i media og andre kanaler tilgjengelig for den sponsede enheten må være ledsaget av en direkte indikasjon på at informasjonen er publisert som en annonse.

Dette kreves av samme føderale lov nr. 38. Hvis dette ikke blir gjort, vil ikke sponsoren kunne reflektere de aktuelle utgiftene i sin skattedokumentasjon. Og samtidig vil plikten til å betale moms for mottakeren av bistand forbli. Det viser seg at hvis du glemmer at informasjonen blir distribuert som en annonse, vil begge parter tape.

Gratis sponsing og veldedighet

Vil de aktivitetene som ikke innebærer gjengjeldelse i form av reklamefremmende anses sponset? Lov nr. 38 inneholder regler som gjør at dette tillates. Det viktigste er at de typer hendelser, så vel som opprettelsen av spesifikt de produktene som er oppført i 9. ledd i tredje kapittel i den spesifiserte føderale loven, er gjenstand for økonomisk støtte.

Gratuitøs sponsing - et fenomen som er tillatt etter forskriftslovgivning. Men hvordan er hun i dette tilfellet forskjellig fra veldedighet? Vi kan finne svaret på dette spørsmålet i føderal lov nr. 135, vedtatt 11. august 1995. I henhold til normene i denne juridiske loven, kan veldedighet ikke omfatte kommersielle organisasjoner, forskjellige typer politiske foreninger og en rekke andre former for institusjoner.

Det vil si at den grunnleggende forskjellen mellom sponsing og veldedighet er i hvis adresse støtten er rettet. Emnet for bestemmelsen er også viktig - det vil si sponsing til en person eller gitt til en frivillig organisasjon som driver med sport, kulturelle og andre arrangementer, eller skaper et kreativt produkt, kan betraktes som veldedighet.

I dette tilfellet er dette synonymer. Et annet viktig kriterium som skiller sponsing fra veldedig bistand er tilstedeværelsen eller fraværet av en motforpliktelse fra støtteobjektet til enheten, som i samsvar med føderal lov nr. 38 er en reklame i media og andre kanaler tilgjengelig for den sponsede parten. I henhold til eksperter er det i noen regionale strukturer i Federal Tax Service, det er vanlig å bare vurdere frivillige aktiviteter fra enkeltpersoner og organisasjoner knyttet til gratis overføring av penger eller materielle eiendeler til andre borgere eller juridiske personer (samt gratis utførelse av arbeid og levering av tjenester).

I mellomtiden er det ikke sikkert at en slik bistandstatus, som veldedighet, passer noen sponsorer. Fakta er at denne typen støtte, i henhold til allment aksepterte tolkninger av loven, ikke er rettet mot den påfølgende inntekt.

Assistentobjektet overfører penger og eiendom uten å anta en påfølgende tilbakebetaling av denne typen "investeringer", i motsetning til det tunge formatet for samhandling med mottakeren av støtte. På sin side er veldedig hjelp ikke momspliktig. Dette kan være et pluss for emnene i bestemmelsen. Men etter hvilke kriterier sponser Federal Tax Service en person eller en budsjettorganisasjon tydelig som veldedighet?

Veldedighet fra Federal Tax Service synspunkt

Hvordan rapportere om mottak av gratis støtte for ikke å betale moms (som du som kjent blir belastet som standard på sponsoreiendom)? Det viktigste er å få Federal Tax Service til å forstå, eksperter sier at sponsoren ikke solgte varene til bistandsanlegget.Faktum er at i samsvar med artikkel 146 i den russiske skattekodens skattekode, hvis den føderale skattetjenesten ikke anerkjenner faktumet av den veldedige orienteringen av sponsing, vil støtteenheten bli pålagt å beregne den tilsvarende momsen både fra salg av varer eller tjenester.

Derfor er det veldig viktig at statusen som støtte gitt av sponsoren garanteres å bli presentert som veldedighet. Ellers vil bistanden tolkes av Federal Tax Service som gründervirksomhet, og du må betale lovlig moms. I noen tilfeller er det ikke tilstrekkelig med den føderale skattetjenesten for at gjenstanden for bistanden ikke er et politisk parti eller en kommersiell struktur. Ytterligere bevis kan være nødvendig for at transaksjonen ikke innebærer en forretningsinteresse fra sponsorens side.

Eksperter anbefaler å bruke følgende mekanismer for å bevise at hjelpen er veldedig. De er aktuelle hvis sponsing ytes til skolen, frivillige organisasjoner og andre ideelle organisasjoner. Den første mekanismen innebærer at forholdet mellom objektet og hjelpemiddelet begynte en tid før de faktiske bosetningene dem imellom. I dette tilfellet kan et dokument som reflekterer en forespørsel om sponsing uten kostnader hjelpe. Vanligvis er dette et brev utarbeidet på en viss måte. Hvis sponsing gis til en budsjettinstitusjon, så på vegne av lederen.

Den andre mekanismen er samlingen av dokumenter som tydelig kan indikere at støtten er veldedig. Et sponsorbrev kan selvfølgelig gjelde. Men som oftest er dette riktig utarbeidede kontrakter, som gjenspeiler den tilfredshet i forholdet mellom bistandsobjektet og emnet.

Alternativt dokumenter som beviser at midlene eller eiendommen ble brukt på en målrettet måte (og ikke som en mekanisme for sponsoren for å hente ut inntekter). Hvis vi snakker om overføring av materielle eiendeler, er dokumenter, som noen eksperter påpeker, dokumenter som reflekterer en fullstendig 100% rabatt som ikke er forbudt ved lov. Det vil si at det viser seg at gjenstanden for veldedighet, på den ene siden, kjøper et produkt, på den andre siden betaler null rubler for det. Følgelig er merverdiavgift også lik null i dette tilfellet.

I en rekke regionale avdelinger av Federal Tax Service er hovedkriteriet for å skille mellom sponsing og veldedighet innholdet i dokumenter av den andre typen, det vil si at et sponsorbrev for inspektører ikke kan spille noen rolle. Det viktigste er innholdet i dokumenter som gjenspeiler arten av sivilrettslige forhold mellom den som hjelper og gjenstanden for støtte. I dette tilfellet spiller strukturen i kontrakten for gratiss sponsing en viktig rolle.

Takknemlig bistandsavtale

I det aktuelle dokumentet anbefaler skattemyndighetene på det sterkeste at følgende punkter gjenspeiles:

• formålet med støtte;
• formålet med eiendommen som sponsoren overfører til støtteapparatet;
• vekt på den unødvendige forbindelsen mellom partene.

Men siden politikken til forskjellige regionale strukturer i Federal Tax Service kan variere, anbefales sponsorer å supplere avtalen med tilleggsdokumenter. Vi har gitt eksempler på disse ovenfor. Dette kan være en "null" -brev eller et sponsorbrev. Et utvalg av det mest effektive bevismaterialet er en kombinasjon av alle typer dokumenter. Selvfølgelig skal alle sammen utarbeides ekstremt riktig.

For øvrig kan mulige mistanker fra Federal Tax Service oppstå hvis gratis sponsing gis til en budsjettinstitusjon eller annen organisasjon. Som hovedregel, hvis gjenstanden for bestemmelsen er et individ, har ikke Federal Tax Service, som eksperter sier, noen spesielle spørsmål til den som hjalp.

Men selv i dette tilfellet vil det ikke skade å dokumentere forholdet mellom partene i kontrakten (i form av en handling, faktura osv.). Forresten, alle typer sponsing for enkeltpersoner er personlig skatt. De borgere som mottar bistand som tilsvarende avgift ikke ble beregnet i tide av støtteapparatet selv (fungerer som en skatteagent), må betale nødvendig beløp til statskassen selv.

Det er også verdt å merke seg at skatteregnskap for sponsing av en unødvendig type ikke innebærer beregning av merverdiavgift hvis støtte gis kontant. I dette tilfellet snakker vi ikke om salg av varer eller levering av tjenester. Overføring av kontanter i kontanter eller ikke-kontanter må selvfølgelig tilfredsstille kravene i de relevante lovgivningstypene.