Slike konsepter som inngående og utgående merverdiavgift er ikke inneholdt i skatteloven eller annen rettsakt. Likevel er de fleste regnskapsførere og enhver skattespesialist godt kjent med dem - disse uttrykkene refererer til profesjonell slang.
Utgående merverdiavgift kalles også helg - dette er en skatt som et selskap utsteder til sine kunder på fakturaer og må betale til budsjettet. Men før kan beløpet reduseres med det inkludert mva. Dette er navnet på skatten som selskapet betaler sine leverandører som en del av prisen på det kjøpte produktet eller tjenesten.
Hvor du skal se etter inngående avgift
Kjøper noe for sine aktiviteter fra selgeren, som selv er mva-betaler, får selskapet en faktura. Den skal indikere verdien på varene (tjenestene), samt en egen linje - "inkludert mva." Denne skatten er enten input (input) eller presentert. Og det kalles det fordi det blir presentert av selgeren når han kjøper varene, det vil si ved sin "inngang" til selskapet.
Hvorfor fordele inngående merverdiavgift? Fakta er at dersom visse vilkår er oppfylt, har skattyter rett til å trekke det. For å forstå arten av fradraget, må du vurdere hvordan bevegelsen av varer fra produsenten til den endelige kjøperen skjer.
I det enkleste tilfelle er det bare to parter i transaksjonen - produsenten og kjøperen. Produsenten setter prisen på varene, beregner og legger skatt på den. Etter å ha mottatt betaling, betaler produsenten skatt til budsjettet, resten av beløpet går til ham i inntekt. Til tross for at produsenten er skattebetaleren, blir den faktisk betalt for kjøpers regning.
Hva er en mva-kjede
Men oftest er det mellomledd mellom produsent og kjøper. For eksempel ser veien til forbrukeren slik ut: Produsent - Engrosleverandør - Butikk - Kjøper. Hver av deltakerne i denne kjeden, unntatt sluttforbrukeren, selger varene til den neste til en viss pris, inkludert moms. Samtidig har to mellomledd rett til å trekke fra inngående avgift.
La oss illustrere med et eksempel. Grossisten kjøpte varer til en verdi av 1000 rubler per produsent, inkludert mva på 152 rubler. Dette er inngående avgift for grossisten. Dens skattemargin utgjorde 500 rubler. Dermed vil varer bli levert til butikken til en pris av 1500 rubler, inkludert 228 rubler mva. Dette er grossistens utgående skatt. Takket være fradragsmekanismen kan grossisten redusere skatten som skal betales til budsjettet med mengden inngående merverdiavgift. Skatteberegningen i dette tilfellet vil være som følger: 228 - 152 = 76 rubler fra hver vareenhet. Det vil si at grossisten fra egne midler bare betaler skatten fra hans margin. Og resten av den går videre til neste lenke - Store.
Butikken kjøper varer til en pris av 1500 rubler per enhet, inkludert mva på 228 rubler. La butikkens margin inkludert skatt også være 500 rubler. Som et resultat kjøper kjøperen varene til en pris av 2000 rubler, inkludert merverdiavgift på 305 rubler. Butikken bruker et fradrag og reduserer betalbar skatt. Beløpet vil være 305 - 228 = 77 rubler. Det viser seg at butikken også betaler skatt bare med egen margin. Og hovedbeløpet er inkludert i utsalgsprisen og overført til kjøperens skuldre.
Som du ser overføres skatten langs kjeden fra en lenke til en annen. Og dette er ikke en metafor - begrepet "mva-kjede" er ganske offisielt og brukes av skattemyndighetene.
Avdragsbetingelser
For å trekke fra inngående merverdiavgift og redusere skatteplikten din, må flere betingelser være oppfylt:
- Varer (tjenester) som er kjøpt av selskapet, skal brukes til aktiviteter beskattet av denne skatten.Med andre ord er det bare betalere av denne skatten som har rett til fradrag for inngående avgift. Hva du skal gjøre med alt annet avhenger av skattesystemet som er vedtatt av selskapet og dets regnskapsprinsipper. For eksempel kan inngående merverdiavgift for det forenklede skattesystemet med objektet "inntekt minus utgifter" bli inkludert i strukturen for utgifter som er tatt med i beregningen av skattegrunnlaget.
- Kjøperen må ha korrekt utarbeidet faktura utstedt av selger.
- På det tidspunktet fradraget blir brukt, må organisasjonen ta hensyn til varene og tjenestene det kreves for.
Om viktigheten av fakturaer
Hoveddokumentet for fradrag for inngående merverdiavgift er fakturaer. Deres korrekte forberedelse bør tas svært alvorlig, siden dataene fra disse dokumentene siden 2015 er inkludert i erklæringen.
Under en skrivebordsrevisjon vil informasjonen om at kjøperen av varene som er angitt i hans erklæring, sammenlignes med informasjonen til selgeren. Hvis det avdekkes uoverensstemmelser, vil partene i transaksjonen motta krav for å avklare situasjonen. Ved uønskede hendelser kan fradrag fra selskapet trekkes tilbake, noe som betyr at skatten må betales ekstra. I tillegg vil inspektoratet for den føderale skattetjenesten ilegge en bot og beregne straff for forsinket betaling av skatt.
I hvilken periode kan mva trekkes
Fradrag for mva presentert av leverandører kan gjøres i perioden hvor alle ovennevnte betingelser er oppfylt. Å gjøre dette med en gang er imidlertid ikke nødvendig - loven lar deg trekke en skatt i tre år. Denne muligheten er praktisk å bruke, for eksempel i tilfelle når leverandøren forsinker å utstede en faktura.
I tillegg brukes ofte en fradragsmekanisme for å forhindre refusjon av budsjett. Dette skjer når mengden inngående merverdiavgift overstiger størrelsen på utgående. Erstatning er forbundet med en skatterevisjon, og ikke alle selskaper vil frivillig gjøre dette. For å unngå dette er det mulig å trekke fra hele inngående merverdiavgift i inneværende kvartal, men bare en del av den. Resten av skatten kan trekkes fra senere - i hvilken som helst periode i tre år.
Separat innregnskapsføring
Ganske ofte utfører et selskap ikke-skattepliktig virksomhet sammen med momspliktige aktiviteter. I dette tilfellet, for eksempel, kan det samme materialet brukes. Og det er ikke alltid kjent på forhånd hvor mye det vil bli brukt på avgiftspliktig aktivitet, og hvor mye - på skattefri aktivitet. I dette tilfellet, for muligheten for å anvende et skattefradrag, må selskapet føre separate poster over inngående merverdiavgift. Detaljer om organisasjonen hans er ført i regnskapsprinsipper.
I regnskapsføringen blir den presenterte merverdiavgiften bokført på konto 19. Når skattepliktige og ikke-skattepliktige operasjoner utføres, åpnes flere underkonti for at den skal redegjøre for inngående avgift på varer og tjenester, som:
gjelder i skattepliktige transaksjoner;
delta bare i ikke-skattepliktige operasjoner;
brukes i begge aktivitetene.
Inngående merverdiavgift for skattepliktige transaksjoner kan være fradragsberettiget. Og den delen av skatten som tilsvarer ikke-skattepliktige transaksjoner, kan tilskrives inntektsskattutgifter. Men hva med den tredje delen, som gjelder både de og andre operasjoner?
Hvis et selskap fører separate momsregistreringer, vil det kunne kreve en del av slik skatt for fradrag. For å bestemme hvilken, er det nødvendig å beregne andelen inntekter mottatt i perioden fra skattepliktig virksomhet i den totale omsetningen fra salg. For fradrag vil det være mulig å ta en tilsvarende andel av inngående avgift på varer og tjenester som er anskaffet for avgiftspliktig og ikke-avgiftspliktig merverdiavgiftsvirksomhet.
Så inngående merverdiavgift er nøkkelbegrepet for å anvende fradrag for denne skatten. Og de er på sin side en juridisk mekanisme for å lovlig redusere skattetrykket. Imidlertid bare hvis alle vilkårene som er fastsatt ved lov er oppfylt.