Er merverdiavgiftspliktige markedsføringstjenester? Vi vil behandle dette problemet mer detaljert. Markedsføringskostnader er alltid av interesse for skattemyndigheter. Skattyteren må bevise gyldigheten av slike utgifter til skattemyndighetene, samt bekrefte dem med dokumenter.
Hva er markedsføring?
Markedsføring (fra det engelske "markedet", det vil si "markedet") er et økonomisk begrep som ikke er definert verken i skatt, ikke i sivilt eller i regnskapslovgivning. Dette betyr at for lovlig regulering av dette konseptet i hvert tilfelle, er det nødvendig med en analyse av innholdet som er investert i det.
Markedsføring i klassisk forstand er en gründervirksomhet som kontrollerer promoteringen av forskjellige tjenester og varer til forbrukeren fra produsenten.
Oftest refererer dette konseptet til aktiviteter som er rettet mot å studere den nåværende markedstilstanden, og identifisere dens tendenser til videre endring, noe som gjør at vi kan utvikle den mest optimale forretningsstrategien. Er det alltid nødvendig å betale moms på markedsføringstjenester?
Avtalens juridiske karakter
Forhold basert på en kontrakt for levering av markedsføringstjenester styres av bestemmelsene i kapittel 39 i den russiske sivilkodens "Levering av tjenester." En slik avtale er bilateral. Partene i kontrakten er kunden og entreprenøren. Både fysiske og juridiske personer er i stand til å være parter i kontrakten i tilfelle den andre ikke er sørget for på lovgivningsnivå eller ikke følger av detaljene i tjenesten.
Entreprenørens forpliktelse i henhold til kontrakten om markedsføringstjenester inkluderer visse handlinger basert på kundens tekniske oppgave, og han må på sin side betale for resultatene av utført arbeid.
Når anses en kontrakt som inngått?
Kontrakten vil bli inngått ved notering i den spesifikke handlinger som entreprenøren påtar seg å utføre, eller hvis en spesifikk aktivitet er angitt. Kostnadene for markedsføringstjenester vil bli diskutert nedenfor.
Når slike tjenester leveres, det vil si at visse handlinger utføres som er gitt av kontrakten, er det ikke noe materialisert resultat.
Men hvis sivil lovgivning ikke krever å fikse resultatet når du leverer markedsføringstjenester, siden dette ikke er en del av listen over betingelsene i serviceavtalen (eller det er nødvendig å inngå en arbeidsavtale på annen måte), fra skattelovgivningens synspunkt, kreves det et dokument som fikser dem bestemmelsen. Moms markedsføringstjenester beskattes.
Typer markedsføringstjenester
Den all-russiske klassifiseringen av typer økonomiske aktiviteter inneholder ikke begreper som "markedsundersøkelse" og "rendering av markedsføringstjenester". I stedet brukes begrepene "opinionsundersøkelse" og "markedsundersøkelse". Under markedsundersøkelser er det mulig å utføre prosedyrer som:
- bestemmelse av markedets art og størrelse;
- analyse av faktorer som påvirker markedsutviklingen;
- bestemmelse av nivået av metning i markedet osv.;
- beregning av potensiell og reell markedskapasitet;
- etablere detaljene i analysen av det regionale og produktmarkedet;
- markedssegmentering og identifisering av forbrukertyper i henhold til deres viktigste kjennetegn, for eksempel kjønn, alder, yrke, inntektsnivå, sosial status, objektivt behov for et bestemt produkt, bosted osv.;
- analyse av eksterne insentiver som påvirker markedsutviklingen;
- tilstedeværelsen av engros- og detaljhandelsbedrifter, så vel som tilgjengeligheten av hjelpe- og lagerlokaler osv.;
- studiet av styrken til det handelsledende (handel) nettverket som betjener dette markedet.
Det er verdt å merke seg at begrepet “markedsundersøkelse” brukes i dokumentene til Russlands statsstatistikkutvalg.
Hva er momsbeløpet for markedsføringstjenester?
I følge art. 164 i Den russiske føderasjonens skattekode, er en momssats på 18% fastsatt for tjenester i hele landet. Det er imidlertid unntak fra denne regelen. Vi vil snakke om dem nedenfor.
Skatteregnskap
I samsvar med art. 252 s. 1 i Den russiske føderasjonens skattekode, alle dokumenter som bekrefter utgifter, må utføres i samsvar med lovgivningsnormene til Den russiske føderasjon (skatt, regnskap, sivile osv.).
Det må huskes at anerkjennelse av transaksjoner i regnskap, avhengig av et av deres økonomiske innhold, ikke nødvendigvis kan sammenfalle med anerkjennelsen av de samme operasjonene i skatteregnskap, siden både det økonomiske innholdet og den juridiske formen er like viktig for sistnevnte.
Dermed er den juridiske formen for en transaksjon i skatteregnskap nødvendigvis assosiert med dens økonomiske innhold, og bare på grunnlag av en integrert vurdering vil det bli tatt en beslutning om bruk av ett eller annet alternativ. I denne forbindelse bestemmes skattemessige konsekvenser av avtaler om levering av markedsføringstjenester direkte av hvordan transaksjonen utføres.
I art. 264 annet ledd i skattekoden til den russiske føderasjonen bestemmer at kostnadene for den nåværende forskningen (studien) av markedssituasjonen, innsamling av ulike opplysninger som er direkte relatert til salg og produksjon av varer, tjenester, verk, tas i betraktning som andre utgifter forbundet med salg og / eller produksjon, dersom kravet er oppfylt Art. 252 s. 1 i denne koden. IP-markedsføringstjenester tilbyr også. De betaler merverdiavgift, men bare på grunnleggende basis.
Normen til koden som er nevnt over, viser at ord som "markedsundersøkelse" og "markedsføringstjenester" ikke brukes i skattekoden til den russiske føderasjonen. Art. 11, punkt 1 i Den Russiske Føderasjons skattekode, understreker også at begrepene, begrepene og institusjoner for familie, sivile og andre lovgivende grener i Den Russiske Føderasjon som brukes i denne koden, fungerer i den forstand de brukes i disse sektorene av loven, med mindre annet er angitt i skatteloven. .
Hva slags kontrakt skal du velge?
I denne forbindelse anbefales det å angi i denne saken typen kontrakt ikke som en avtale om levering av markedsføringstjenester, men i form av en avtale om levering av tjenester for den nåværende forskningen (studien) av markedssituasjonen. Uansett belastes moms på markedsføringstjenester.
En slik avtale krever maksimal detaljering om emnet for denne avtalen og dens ordlyd på en slik måte at terminologien som opererer i teksten tilsvarer ordrett til visse normer i skatteloven i Den russiske føderasjonen. Hvordan beskattes markedsføringstjenester?
I skatteregnskap avhenger ikke innregningen av utgifter til den nåværende markedsundersøkelsen, innsamling av informasjon direkte relatert til implementering og produksjon av tjenester, verk og varer direkte av tilstedeværelsen i strukturen til institusjonen for de aktuelle tjenestene (markedsavdeling) eller tjenestemenn som utfører den tilsvarende funksjonelle plikter.
Det må imidlertid tas i betraktning at når du dupliserer funksjonene til markedsavdelingen, så vel som aktivitetene til en tredjepart som jobber med denne organisasjonen på grunnlag av en avtale, blir ikke rasjonalitetsprinsippet overholdt. Dette betyr at hvis det ikke er noen stillingsplikt for de ansatte i markedsavdelingen (eller en annen avdeling), noe som innebærer markedsundersøkelser, samt innsamling av nødvendig informasjon direkte knyttet til implementering og produksjon av tjenester, verk og varer utført av en tredjepart organisasjon, kan du betale for dens tjenester med kostnader, inkludert i salgskostnadene for beregning av inntektsskatt.
Så kostnadene for den nåværende forskningen (studien) av markedsforholdene, samt innsamling av informasjon som er direkte relatert til salg og produksjon av tjenester, verk og varer, hvis de er relatert til den nåværende virksomheten i virksomheten, reduserer det skattepliktige resultatet i denne skatterapporteringsperioden. De forholder seg til indirekte utgifter, og de blir avskrevet i sin helhet for å redusere skattegrunnlaget i skatterapporteringsperioden de befant seg i.
Mva på markedsføringstjenester til ikke-bosatte
Hvis en innbygger overfører penger til en ikke-bosatt for tjenestene som leveres, og salgsstedet for de leverte tjenestene er Russlands føderasjon, må beboeren betale moms til landets budsjett samtidig med betaling.
Prosedyren for å bestemme stedet for salg av tjenester er fastsatt av skattekoden til den russiske føderasjonen. Bekreftelse av transaksjonen er en avtale og en handling som bekrefter faktum for levering av tjenesten. Og selv om mva-betaleren er en utenlandsk juridisk enhet, bestemmes skattegrunnlaget av skatteagenten, som regnes som beboeren. Det vil si at den russiske organisasjonen har en plikt til å beregne, holde tilbake og betale skatt til et passende beløp.
Momsbeløpet må overføres til budsjettet samtidig som betaling til en utenlandsk partner. Kontrollen over betaling av merverdiavgift skal utføres av valutakontrollen til banken. Et pålegg fra en skatteagent om å overføre midler til fordel for en ikke-bosatt for tjenester i henhold til kontrakten, vil ikke bli akseptert hvis skatteagenten heller ikke blir sendt til banken av skatteagenten. Er slike tjenester alltid avgiftspliktig?
Russland er imidlertid ikke alltid stedet der tjenester selges. Det er i dette tilfellet beboeren ikke har noen plikt til å betale moms til Russlands føderasjon, men samtidig trenger han å gi et forklarende brev til bankens valutakontroll.
Kostnader for markedsføringstjenester
Kostnaden for slike tjenester beregnes individuelt for hver kunde og består av den tilhørende listen over tjenester. Oftest består hele mengden arbeid av en rekke komponenter, evaluert på grunnlag av følgende faktorer:
- kostnadene for konsulentens tid;
- veiledende priser og vilkår for visse typer arbeid;
- kostnadene for arbeidet til personer som i tillegg er ansatt om nødvendig.
Spesifikke tall
For eksempel kan en studie av kunder på kvantitativ basis gjennomføres i omtrent to eller to og en halv måned og ha en kostnad i området fra 5000 til 15000 y. e., som bestemmes av den valgte konfigurasjonen - volumet av spørreskjemaet (fra tjue til hundre spørsmål), antall prøver (fra 30 til 1500 fag), kompleksiteten i behandlingen, etc. En intern markedsføringsrevisjon kan utføres med mindre krefter på en til to måneder og kostnad fra to til fem tusen. Selvfølgelig vil de endelige tallene avhenge av volumet og listen over verk.
