Hvordan angir skatteperioden i merverdiavgiftsoppgaven? Dette spørsmålet oppstår for noen som først møter denne formen for rapportering. Også for nybegynnere er det mange andre spørsmål. Moms har tross alt æren av en kompleks og ikke-elsket av all skatt. Dette skyldes forskjellige faktorer, inkludert det at mer oppmerksomhet rettes mot rapportering om det.
Funksjoner ved mva-rapportering
Momsangivelsen er den eneste rapporten som må sendes utelukkende i elektronisk form. Det må sendes skattemyndigheten via Internett gjennom en elektronisk operatør av dokumenthåndtering. Slike regler gjelder for alle skattytere, så vel som personer som ikke er anerkjent som mva-betalere, men av en eller annen grunn er pålagt å betale det fra visse transaksjoner.
På papirskjema kan en momsangivelse bare sendes i ett tilfelle - når en skatteagent rapporterer at ikke betaler denne skatten for seg selv. For eksempel kjøpte en organisasjon som bruker spesialregime tjenester fra en utenlandsk motpart som ikke har et representasjonskontor i Russland. Hvis de er momspliktig, må kjøperen oppfylle funksjonen som en skatteagent i forhold til den utenlandske selgeren. Tross alt kan han ikke selv betale moms, siden han ikke er registrert i den russiske skattetjenesten.
I alle andre tilfeller aksepteres ikke papirformen for merverdiavgiftserklæringen, og innsenderen vil bli ansett som uleselig. Et slikt utfall forventes uavhengig av om skjemaet sendes på papir med post eller overføres personlig.
Rapporteringsfristene for mva-rapportering har endret seg siden 2015 - nå må den sendes inn senest den 25. dagen i måneden etter rapporteringskvartalet.
Skatt og rapporteringsperiode - er det forskjell?
Den endelige beregningen av eventuell skatt gjennomføres for en viss periode, som kalles skatteperioden. I tillegg til det er det en rapporteringsperiode - en tidsperiode, hvoretter det er nødvendig å betale forskudd, og noen ganger for å levere en erklæring (beregning).
Skatteperioden kan omfatte en eller flere rapportering. Det vil si at disse periodene er forskjellige, selv om de ofte identifiseres. Rapporteringsperioden for inntektsskatt er for eksempel et kvartal, et halvt år og 9 måneder, og skatteperioden er et år. Når det gjelder moms, er alt enkelt - skatteperioden sammenfaller med rapporteringsperioden og utgjør en fjerdedel.
Hvordan angir skatteperioden i merverdiavgiftsoppgaven?
Skatteperioden i rapportene er angitt i form av en kode, som er hentet fra katalogen som er godkjent av Federal Tax Service. Hver skatteperiode har sin egen tosifrede kode. De er universelle, det vil si installert uten henvisning til type betaling.
Siden skattetiden for den aktuelle betalingen er en fjerdedel, gjelder kodene fra avsnitt 2 i den refererte referansen. Dermed tilsvarer første kvartal skattekodekoden i merverdiavgiftsdeklarasjonen "21", andre kvartal - "22", tredje kvartal - "23", fjerde kvartal - "24".
Sammensetningen av erklæringen
Den gjeldende formen for erklæringen inkluderer en tittelside og 12 seksjoner, hvorav noen er vedlagt. Alle rapporteringsenheter fyller ut første side (tittel) og avsnitt 1. Unntaket er skatteagenter som ikke betaler egen moms. Det vil si ikke-betalende enheter som på grunn av visse omstendigheter har mottatt plikten til å betale moms for en annen person. De satte streker i seksjon 1, og rapporteringsdataene gjenspeiles i seksjon 2.
Når det gjelder de andre seksjonene, er det nødvendig å bare fylle ut de av dem som organisasjonen eller den enkelte entreprenør har data for.
Avsnitt 3 er beregnet på beregning av merverdiavgift med en sats på 18 og 10%, samt refleksjon av skattefradrag. Den fylles ut av alle betalere av egen moms, som i rapporteringsperioden hadde operasjoner som ble skattlagt til angitte priser.
Følgende 3 deler av momsangivelsen er for eksportører. Følgende data er indikert her:
- i avsnitt 4 - operasjoner som gyldigheten av å anvende nullverdiavgiftssatsen er dokumentert for;
- i avsnitt 5 - data for beregning av skattefradrag for eksportvirksomhet;
- i seksjon 6 - operasjoner som diskonteringsrenten ikke er bekreftet for.
Avsnitt 7 fylles ut av momsbetalere og skatteagenter som hadde ikke-skattepliktig virksomhet i rapporteringskvartalet. Denne delen reflekterer også operasjonene for å motta et forskudd på grunn av levering av varer hvis produksjonssyklus er mer enn seks måneder.
Seksjoner ble introdusert relativt nylig
Siden 2015 er informasjon om kjøps- og salgsbøker inkludert i rapporteringsstrukturen, som gjenspeiler alle transaksjoner og gir fakturadata. Denne informasjonen er angitt i henholdsvis seksjon 8 og 9.
For mekling gis seksjoner 10 og 11 i momsangivelsen. Disse arkene er fylt ut av agenter, kommisjonsagenter, utviklere, speditører - alle de som utsteder eller aksepterer faktura i en annen persons interesse.
Og til slutt, den siste, 12. delen av erklæringen er beregnet på personer som ikke er mva-betalere, men de utstedte minst en faktura i rapporteringsperioden, og fremhevet skatten i det. I dette tilfellet har subjektet plikten til å betale den tildelte merverdiavgiften og rapportere om dette på rett tid.
Slik sjekker du erklæringer
Som nevnt over blir fakturainformasjonen sendt til skattekontoret som en del av erklæringen. Dette hjelper ansatte i Federal Tax Service Inspectorate til å identifisere krenkere - de som undervurderer skattegrunnlaget, overvurderer fradrag eller ikke registrerer individuelle transaksjoner i det hele tatt. Det er for å forenkle denne prosessen at innlevering av erklæringen skjer elektronisk.
Identifikasjon av krenkere skjer gjennom rapporter fra deres motparter. Under en skrivebordsrevisjon blir dataene fra kjøper- og selgererklæringen for hver transaksjon sammenlignet automatisk. For enhver transaksjon fra skattebetalernes kjøpsbok, må du finne et par, det vil si den omvendte operasjonen gjenspeiles i leverandørens salgsbok. Hvis paret ikke er lokalisert eller det er noen avvik i dataene, vil skattemyndigheten uunngåelig ha spørsmål.
Derfor må alle nødvendige anføres riktig, inkludert skatteperioden som ble vurdert i begynnelsen av denne artikkelen. Det er ingen bagateller i merverdiavgiftsdeklarasjonen - uriktig informasjon kan føre til IFTS-kravet om å gi en avklaring. Dessuten kan det oppstå problemer ikke bare med skattyter, men også med partnere.