Som du vet er moms en indirekte skatt, og en spesiell prosess for beregning av dette er forbundet med denne. Kjøpere som betaler det, har rett til å trekke fradrag. Dette betyr at de kan redusere betalbar skatt med mengden inngående merverdiavgift. Noen ganger viser det seg at denne forskjellen er negativ. Da har organisasjonen eller gründeren rett til å tilbakebetale merverdiavgift fra budsjettet.
Hvor kommer den negative forskjellen fra
Hvordan bestemmer jeg mengden som skal tilbakebetales fra budsjettet? For å svare på dette spørsmålet, må du forstå hvor det kommer fra. Et negativt beløp som skal betales skatt betyr at merverdiavgiften som belastes for rapporteringsperioden er mindre enn mengden skattefradrag som skattyter har akseptert for motregning i samme periode. Det gjøres fradrag for avgiftsbeløp som er angitt på fakturaer mottatt fra leverandører. Dette er den såkalte inngående merverdiavgift. Selskaper og gründere betaler som en del av prisen til enhetene de kjøper varer og tjenester som er nødvendige for å utføre aktiviteter.
Oftest oppstår en negativ forskjell mellom inngående og påløpt merverdiavgift under eksportoperasjoner. Organisasjonen kjøper varene og betaler merverdiavgift som en del av prisen, som leverandøren tildeler på fakturaen. Videre tar kjøperen denne fradragsberettiget. Dermed dannet han en skatt med minustegn. Da selges varene for eksport, og slike operasjoner er ikke avgiftspliktig. Som et resultat viser det seg at det ikke oppstår en skatt med plussskilt, det vil si som skal betales til budsjettet, for denne operasjonen. Slik utvikler den negative forskjellen seg.
Men det er andre tilfeller hvor beløpet som skal betales, forekommer, inkludert:
- hvis det i rapporteringsperioden er kjøpt flere varer enn solgt, for eksempel på grunn av redusert etterspørsel;
- hvis en stor mengde omsetningsavgift fra en annen periode, som overstiger påløpt skatt, aksepteres for fradrag;
- hvis varer og tjenester beskattes med en sats på 18%, og produkter produsert med deres deltakelse skattlegges med en sats på 10%.
Hvis enheten opprettholder fullverdig regnskap og utarbeider oppføringer, vil refusjonen for moms fra budsjettet (beløpet som skal tilbakebetales) gjenspeiles i debet på konto 68, som underkontoer etter skattetype vanligvis åpnes for. En positiv saldo på underkontoen beregnet på mva-regnskap indikerer at skattyter har for mye betalt og kan motta midler tilbake.
Når kan jeg kreve fradrag?
Vi fant at inndrivbar merverdiavgift fra budsjettet dannes av fradrag. De kan igjen produseres under visse forhold:
- varer og tjenester som fradrag er deklarert brukes i mva-operasjoner;
- gjenstander med ervervsskatt er fradragsberettiget blir tatt med i betraktningen
- kjøperen har en faktura med det beløpet som er tildelt mva.
Et fradrag for hver faktura kan deklareres helt eller delvis det skattebeløpet som er angitt der. En viktig betingelse for å anvende fradraget er korrekt utførelse av dette dokumentet.
Hva betyr refusjon?
Refusjon av merverdiavgift fra budsjettet betyr et av alternativene:
- motregning av beløpet mot underskudd i merverdiavgift eller andre føderale skatter, inkludert bøter og straffer;
- motregne fremtidige periodiseringer (så å si, skatteforskudd);
- refusjon fra budsjettet til skattyterkontoen.
For det første sjekker Federal Tax Service Inspectorate om søkeren har noen føderal skattegjeld, inkludert moms selv. Hvis noe, vil refusjonsbeløpet bli brukt på tilbakebetaling.Men hvis emnet ikke har gjeld til det føderale budsjettet, vil skattebeløpet enten bli returnert til hans konto eller motregne fremtidige skatteforpliktelser. Avgjørelsen blir liggende hos skattyteren.
Kompensasjonsprosedyre
Så i den nåværende perioden har et selskap eller en individuell gründer generert en skatt som kan returneres. På slutten av kvartalet sendes det inn en momsangivelse som indikerer beløpet som skal tilbakebetales. Sammen med dette sendes en søknad om refusjon av merverdiavgift fra budsjettet. Den skal velge hva som interesserer deg mest - skatterefusjon eller motregning.
I dag er det to måter å hente inn merverdiavgift på:
- den vanlige prosedyren, forutsatt at skatten vil bli tilbakebetalt etter avsluttet skrivebordsrevisjon;
- deklarativ (forenklet) prosedyre - når merverdiavgift refunderes før slutten av en slik revisjon.
Forskjellen mellom dem er i refusjonsperioden - i det andre tilfellet vil ikke skattyter måtte vente i tre måneder på å få pengene tilbake fra budsjettet.
Funksjoner i søknadsprosedyren
For de fleste enheter er betingelsen for en momsrefusjon fra budsjettet på en forenklet måte garantien til en bank eller en større skattyter. Det betyr at kausjonisten vil betale beløpet på den tilbakebetalte merverdiavgiften til budsjettet hvis inspeksjonen, som et resultat av inspeksjonen, konkluderer med at den var grunnløs.
Garantikravet gjelder ikke de som de siste tre rapporteringsårene betalte budsjettet til sammen minst 7 milliarder rubler i form av merverdiavgift, avgiftsskatt, inntektsskatt, mineraluttrekk. De resterende enhetene bør gi et av alternativene:
- en garanti for banken som er inkludert i listen, som du finner på nettstedet til Finansdepartementet;
- sikkerhet for en større skattyter som oppfyller en rekke krav;
- sikkerhet for et visst ledelsesselskap - for innbyggere i territorier med avansert sosial og økonomisk utvikling og havnen i Vladivostok.
En søknad om refusjon på en hurtig måte må sendes skattemyndigheten senest fem dager fra datoen for innlevering av erklæringen. IFTS har samme frist for å ta en beslutning. Hvis et avslag følger, betyr det ikke at overbetalingen ikke blir returnert. I dette tilfellet vil den generelle prosedyren for refusjon av merverdiavgift fra budsjettet brukes - først en skatterevisjon, og deretter avgjørelsen fra IFTS.
Skattrevisjon
Uansett hvilken metode som velges vil en skrivebordsrevisjon av merverdiavgiftsangivelsen følge, hvor skattyter erklærer tilbakebetaling. Verifisering utføres i standardbetingelser - 3 måneder. Imidlertid kan det være ferdig tidligere.
Sjekk for refusjon har sine egne egenskaper. En vanlig desk-sjekk utføres automatisk, og inspektører er bare tilkoblet i tilfeller der den avslører brudd. Når du refunderer merverdiavgift fra budsjettet, er imidlertid alt noe annerledes - en dyptgående "cameral" blir utført.
Under tilsynet kan den føderale skattetjenesten kreve at skattyter leverer forklaringer og dokumenter som kan bidra til å bekrefte at refusjonen for merverdiavgift er berettiget. Inspektører kan samle dokumenter og annen informasjon ikke bare fra skattyteren selv, men også fra hans motparter. Til tross for prosessens "kameratiske natur", kan representanter for Federal Tax Service Inspectorate dukke opp på det inspiserte subjektets territorium for å inspisere dokumenter og gjenstander på stedet. Dette vil imidlertid kreve samtykke fra skattyteren. I tillegg gjennomføres det i noen tilfeller avhør av vitner, undersøkelse og andre kontrolltiltak.
Å sjekke, som alltid, kan gi to resultater - brudd oppdages eller ikke. Hvis alt er i orden, vil inspeksjonen ha 7 dager på seg til å ta en avgjørelse om momsrefusjon.
Hvis inspeksjonen avdekket brudd
Det hender at tilsynet avdekker brudd begått av skattyteren. Sistnevnte har all rett til å være uenig i slike konklusjoner fra skattemyndighetene. I dette tilfellet kan han inngi innvendinger, som sammen med verifikasjonshandlingen og dens materialer vil bli vurdert av ledelsen for skatteinspektoratet. Som et resultat av denne gjennomgangen, må skattetjenesten ta 2 avgjørelser:
- om skattyteren skal holdes ansvarlig for lovbruddet;
- om han skal gi ham tilbakebetaling av merverdiavgift fra budsjettet.
Når det gjelder sistnevnte, kan kompensasjon tillates helt eller delvis, eller den kan nektes. Søkeren må lære om ethvert vedtak fra skattemyndigheten innen 5 virkedager fra datoen for vedtakelsen.
Hvordan er pengene tilbake?
Skattyteren indikerte i uttalelsen at for mye betalt merverdiavgift skulle returneres til bankkontoen hans. Hva er det neste? Mengden som kan utvinnes fra budsjettet overføres til skattebetaleren av det føderale statskassen, mer presist av dets territorielle myndighet. En ordre om å overføre disse midlene mottas av statskassen fra Federal Tax Service. Dette skal skje senest dagen etter at avgjørelsen om skatterefusjon er truffet.
Ved mottak av ordren overfører statskassen midler. Retur må skje innen 5 virkedager. Skattkammeret er også pålagt å rapportere til skattemyndigheten om utførelsen av ordren.
Dermed, fra datoen for gjennomføringen av tilsynet til overføring av midler fra budsjettet bør passere ikke mer enn 12 dager.
Hvis vilkårene for retur er krenket
Tidspunktet for momsrefusjon fra budsjettet er strengt regulert, men i praksis forekommer noen ganger forsinkelser. I dette tilfellet har skattyter ikke bare rett til momsbeløpet, men også renter på forsinkelsen i tilbakeføring av midler. I henhold til reglene går det ikke mer enn 12 dager fra slutten av skatterevisjonen til betaling av de refunderte midlene til skattyteren. Dermed begynner renter på etterskuddsvis å påløpe etter denne tiden.
Det påløper renter for hver forsinkelsesdag og beregnes i henhold til formelen:
- Styringsrente for den sentrale banken i Russland / antall dager i løpet av et år.
Den resulterende verdien multipliseres med antall dager med forsinkelse. Resultatet er det totale beløpet på påløpte renter.
Refusjoner nektet. Hva du skal gjøre
Så inspeksjonen nektet å tilbakebetale merverdiavgift, men skattyteren er trygg på sin rett. I dette tilfellet kan han sende inn en klage til et høyere organ i Federal Tax Service, og hvis han får avslag der, kan han gå til retten. Med et positivt resultat vil det være mulig å oppnå ikke bare selve kompensasjonen, men også renter for perioden hvor budsjettet brukte skattebetalernes penger.
I dette tilfellet skal renter beregnes ikke fra det tidspunktet domstolen treffer en avgjørelse til fordel for emnet, men etter 12 dager fra slutten av tilsynet. Det vil si fra øyeblikket da inspeksjonen skulle ta en positiv beslutning om momsrefusjon.
Funksjoner ved eksportmomsrefusjon
Momsrefusjon på eksportoperasjoner utføres i en annen rekkefølge. Når varene plasseres under tolleksportprosedyren, begynner perioden hvor gyldigheten av å anvende null-momssatsen skal bekreftes. 180 dager er tildelt for dette. For bekreftelse presenterer IFTS dokumenter for eksport, nemlig:
- avtaler med utenlandske motparter;
- tollerklæringer;
- transport, frakt og andre dokumenter.
For å redusere dokumentasjonsvolumet, er det tillatt å ikke sende inn dokumentene selv, men deres registre. De er samlet i elektronisk form i henhold til formatet som er godkjent av Federal Tax Service. Videre vil inspeksjonen be om bekreftelse av visse dokumenter fra disse listene relatert til de største transaksjonene. Hvis alt er i orden, vil eksportørens rett til å anvende 0% -renten bekreftes, og merverdiavgift blir returnert.
Hvis eksportøren på 180 dager ikke har tid til å samle inn dokumenter for å bekrefte nullsatsen, vil operasjonene bli underlagt merverdiavgift på vanlig måte. I dette tilfellet kan du ikke stole på skatterefusjon.
Refusjon av merverdiavgift fra budsjettet: innlegg
Tenk på refleksjonen av momsrefusjon ved regnskap ved et eksempel. I rapporteringsperioden kjøpte selskapet varer til en verdi av 236 000 rubler, inkludert merverdiavgift på 36 000 rubler. Hun tok hele beløpet med egenandel. I samme periode utgjorde solgte varer 118 000 rubler, inkludert mva på 18 000 rubler.I forhold til merverdiavgift foretas følgende transaksjoner:
- Dt 68 (moms) - Kt 19, beløpet på 36 000 rubler - trukket skatt på kjøpte varer.
- Dt 90 - Kt 68 (mva), beløpet på 18 000 rubler - skatt belastes på solgte varer.
Dermed gjenstår 18 000 rubler i debet på konto 68 - dette er mva presentert for refusjon fra budsjettet. Hvis IFTS "ga klokka", betaler statskassen kontanter. Når de er mottatt, blir følgende post laget:
- Dt 51 - Kt 68 (moms), beløpet på 18 000 rubler - refusjon av mottatt skatt på organisasjonens konto.
Hvordan unngå refusjon
IFTS bestemmer seg for å tilbakebetale fra budsjettet motvillig. Tross alt er ulike ordninger med ulovlig momsrefusjon veldig vanlige. Derfor blir hver selvangivelseserklæring analysert spesielt nøye. Store inspeksjoner har opprettet spesielle avdelinger som bare sjekker tilbakebetaling av momsenheter. I tillegg antas det at dette øker risikoen for å komme inn i feltinspeksjonsplanen.
På en eller annen måte, men mange organisasjoner og individuelle gründere prøver å forhindre negativ merverdiavgift, spesielt hvis forekomsten er en engangskarakter eller er relatert til sesongmessighet. Mekanismen for overføring og deling av fradraget hjelper i dette. Skattekoden tillater ikke at merverdiavgift på varer og tjenester trekkes umiddelbart, men innen 3 år etter at de er tatt hensyn til. Samtidig kan et fradrag i de følgende perioder erklæres helt eller delvis.
Anta at det ikke var salg i rapporteringsperioden, men det var anskaffelser av varer og tjenester. Hvis merverdiavgift trekkes fra disse utgiftene, opprettes en negativ forskjell og en skatt vil kunne utvinnes. Samtidig forventes implementering i løpet av neste kvartal. Derfor anbefales det i dette tilfellet å vente med fradrag. Hvis det oppstår merverdiavgift i neste periode for periodisering, vil det være mulig å motregne inngående avgift fra forrige periode eller deler av den.
Avslutningsvis bemerker vi at til tross for kompleksiteten i å tilbakebetale merverdiavgift fra budsjettet, nyter mange skattebetalere denne retten. Hvis en slik beslutning tas, er det nødvendig å oppfylle alle kravene og ta hensyn til nyansene i denne prosessen. Og da vil IFTS ikke ha noen grunn til å nekte en refusjon av skatter.
