Ytterligere skattekontrolltiltak

De fleste gründere blir møtt med noe slikt som en skatterevisjon. I henhold til skattekoden til den russiske føderasjonen må de relevante myndighetene overvåke overholdelsen av obligatoriske betalinger. Skattekontrolltiltak anvendes i forskjellige tilfeller. For å identifisere krenkere, har myndighetene lov til å bruke noen midler som ikke er i strid med grunnloven. Ofte er det situasjoner der inspektører ikke har nok informasjon til å ta en beslutning. I dette tilfellet vil ytterligere skattekontrolltiltak bli gjennomført.

Skattrevisjon

I følge art. 32 i Den Russiske Føderasjons skattekode, er de relevante myndighetene forpliktet til å kontrollere prosessen med å betale skatt, samt overholde de vedtatte lovgivningsmessige lovregler. Denne bestemmelsen gjennomføres gjennom kontroller. Skattekontroll - virksomheten til regulerende organer for å overholde relevant lovverk, rettidig betaling av obligatoriske betalinger fra enkeltpersoner og juridiske personer. Denne typen kontroll utføres ved bruk av skatterevisjoner, inspeksjon av lokalene eller territoriet, som brukes til overskudd, revisjonsrapporter og andre metoder gitt av skatteloven.

Tiltak for skattekontroll bør betraktes som et middel for å oppnå hovedmålet - kontroll. De kommer til uttrykk i de faktiske handlingene fra statlige organer for å identifisere misligholdere. Det er flere typer slike hendelser:

• krevende nødvendig informasjon og dokumenter;
• inspeksjon av territoriet og lokalene som brukes til å generere inntekter;
• forhør av et vitne;
• kompetanse;
• involvering av en spesialist eller oversetter;
• inventar.

Tiltak for skattekontroll blir utført i gjennomføringen av relevante revisjoner, som er delt inn i to typer: kontor og utreise.

Kontorskattundersøkelse

Denne typen kontroll gjelder de skattytere, skatteagenter og andre personer som er pålagt å levere en erklæring til de relevante myndighetene. Det særegne ved et skrivebordsrevisjon er at gjennomføringen av dem ikke krever bekreftelse fra sjefen for skatteinstitusjonen. Grunnlaget for det er den innsendte selvangivelsen. Tilsynet blir utført på tilsynsmyndighetens sted innen tre måneder fra datoen for innsending av dokumenter.

Hver skattyter må inngi en selvangivelse til den aktuelle institusjonen, med mindre annet er bestemt i loven. Denne situasjonen er nedtegnet i art. Den russiske føderasjonens skattekode. Denne forpliktelsen er ikke forårsaket av betalingsbeløpet, men av lovens betingelse om at betaler for en bestemt type skatt må levere en erklæring. Mangel på betaling er ikke fritatt for denne plikten.

Selvangivelse, så vel som andre dokumenter som er levert av skattyteren eller tilgjengelig for den aktuelle myndigheten, er grunnlaget for gjennomføringen av denne typen undersøkelser, som en skrivebordsrevisjon. Skattekontrolltiltak her er representert ved gjenvinning av dokumenter, som er hovedprosedyren, samt avhør av et vitne eller en undersøkelse.

Feltinspeksjon

Dette er en mer spesifikk type kontroll som utføres i forhold til en skattyter for en viss skatt. Grunnlaget for slik verifisering kan være en tvil om korrektheten i beregningen og rettidig betaling av obligatoriske betalinger. Feltkontroll utføres på betalerens territorium.I tilfeller hvor lokalene eller territoriet som brukes til fortjeneste ikke kan leveres for verifisering, blir undersøkelsen gjennomført på den aktuelle myndighetens sted. Avgjørelsen om kontroll tas av sjefen for skatteinstitusjonen eller hans stedfortreder.

Tiltakene for skattekontroll under skatterevisjoner, inkludert feltrevisjoner, kan utføres som følger:

• Krever nødvendige dokumenter. Skattyteren må gjøre inspektørene kjent med originalene til papirer og erklæringer knyttet til periodisering og betaling av skatter. Denne prosedyren utføres på betalerens territorium.
• Gjennomføre en inventar.
• Inspeksjon av de nødvendige lokaler og territorier som brukes til å generere inntekter.
• Engasjer deg en ekspert hvis ytterligere informasjon er nødvendig.
• Avhør av et vitne som har informasjon som er relevant for skatterevisjonen på stedet.
• Engasjer deg en oversetter eller spesialist.

Hvorfor planlegges flere arrangementer?

For øyeblikket oppstår det ofte en situasjon der reguleringsorganet under bekreftelsesprosessen ikke kunne skaffe nødvendig informasjon for å ta en beslutning. Men dette betyr ikke at inspektører ikke lenger kan motta informasjon om dette foretaket, og etter etterforskningen vil det hele være over. Bruk for ytterligere skattekontrolltiltak for disse formålene.

Hovedmålet med disse prosedyrene er å bekrefte eller tilbakevise gjennomføring av et lovbrudd. Inspektørene kan kun samle inn den manglende informasjonen som en del av skattyteraktiviteten som ble vurdert under hovedrevisjonen. Det er viktig å merke seg at disse tiltakene ikke er rettet mot å oppdage nye brudd, men på en grundig undersøkelse av de allerede identifiserte.

Betaleren lærer om formålet med slike tiltak under gjennomgangen av resultatene av tilsynet eller noen dager etter dem. Implementering av tilleggsprosedyrer er et mellomresultat av etterforskningen, hvor det er nødvendig å finne ut om det er begått et lovbrudd.

Ytterligere aktiviteter. Dokumentkrav

Ytterligere skattekontrollaktiviteter er delt inn i tre typer: be om dokumenter, undersøke et vitne og gjennomføre en undersøkelse. Den første av dem er den vanligste og diskuterte. Det er mange eksempler på implementering av en slik prosedyre. I de fleste tilfeller tar retten side av skattemyndighetene. Bare noen ganger vinner betaleren virksomheten, og for dette trenger han å prøve hardt.

Tenk på et enkelt eksempel. Selskapet leverte selvangivelse til tilsynsmyndigheten, som et resultat av at det ble oppnevnt en desk-revisjon. Under etterforskningen ble det ikke tatt noen beslutning, så ytterligere tiltak ble kunngjort. Selskapet ble bedt om å få hoveddokumenter, men organisasjonens ledelse nektet å gi dem. Retten slo fast at saken må gjennomgås.

Men hvorfor blir denne avgjørelsen tatt? Fakta er at i tilfeller der reguleringsorganet under skrivebordrevisjonen ikke avdekket noen feil og uoverensstemmelser, har det ingen grunn til å be om dokumenter. Selv om i praksis krever inspektører selv i dette tilfellet en rapport. Organiseringen av skattekontrolltiltak utføres ikke alltid i henhold til alle regler, og for å unngå en urettferdig avgjørelse, trenger skattyter å kjenne sine rettigheter.

Avhør av vitner

I art. 90 i skatteloven sier at et av de ekstra tiltakene for skattekontroll er undersøkelse av vitner. Det skal bemerkes at enhver som har informasjon relevant i dette tilfellet kan bli kalt til å vitne. Det er noen begrensninger når det gjelder å ringe vitner, de kan ikke være:

• personer som på grunn av alder eller fysiske og mentale funksjonshemninger ikke er i stand til å oppfatte informasjon riktig;
• personer som har mottatt nødvendig informasjon i prosessen med profesjonell virksomhet, for eksempel en advokat.

En person har rett til å nekte å vitne bare på grunnlag som er angitt i lovgivningen i Den russiske føderasjon. Den vanligste unnskyldningen for avslag er kunst. 51 i grunnloven: ingen skal vitne mot seg selv, sin ektefelle eller nære slektninger.

For skattytere oppstår ofte spørsmålet: kan folk bli kalt til å vitne under suspensjonen av inspeksjonen på stedet? Dessuten mener de fleste av dem at skattemyndighetene ikke har rett til det. De tar imidlertid feil.

I løpet av skattekontrollen er det et stort antall grunner til å suspendere tilsynet. Men det er ingen klausul i lovgivningen i Den russiske føderasjonen som forbyr forhør av vitner på dette tidspunktet. Tilsynsmyndigheter har rett til å ringe for å vitne om personer som har den informasjonen som er nødvendig for å fatte en beslutning i en bestemt sak. Selv under suspensjonen av inspeksjonen kan vitner avhøres.

undersøkelse

Å engasjere en ekspert er den siste av tre mulige sidearrangementer. Det er foreskrevet hvis spesiell kunnskap på noe felt er nødvendig for å oppdage et brudd. En ekspert blir valgt i hvert tilfelle, og han blir tatt for å jobbe på kontraktsbasis. En inspektør som utfører en inspeksjon på stedet har rett til å tiltrekke seg en spesialist.

For å gjøre dette, blir det tatt en beslutning om utnevnelse av undersøkelsen, som angir navnet på den profesjonelle og navnet på selskapet der den skal ledes, samt problemene han må løse og materialene som er gitt ham. En tjenestemann må gjøre kjent betaleren kjent med denne bestemmelsen.

I noen tilfeller kan en andre eksamen bestilles. Hvis et tilstrekkelig antall omstendigheter ikke ble identifisert, eller den første eksperten var inhabil. Oftest gjennomføres undersøkelsen etter skattemyndighetens insistering. Skattyteren har imidlertid rett til å gjennomføre en uavhengig etterforskning, og forelægge resultatene for retten.

Å gjennomføre skattekontrolltiltak er rettet mot å oppdage lovbrudd knyttet til utidig betaling av skatt eller feil beregning av dem. Ytterligere tiltak i form av krevende dokumenter, forhør av vitner og undersøkelse er ment å tydeliggjøre situasjonen og hjelpe reguleringsorganet til å fatte en endelig avgjørelse.

Materialer for tilleggsarrangementer

Uansett avgjørelse som er tatt har skattyteren rett til å gjøre seg kjent med resultatene av aktivitetene skriftlig. Men for dette må den inspiserte personen sende inn en søknad med denne anmodningen til skattemyndigheten i vilkårlig form.

Den kontrollerende institusjonen er forpliktet til å gi skattyter muligheten til å gjøre seg kjent med avgjørelsen innen to dager fra inngivelsesdatoen. Resultatene av ytterligere skattekontrolltiltak kan være svært forskjellige: fra nedleggelse av et selskap til erkjennelse av en feil. Uansett anbefales det at hver betaler ber om en endelig avgjørelse skriftlig.

Etter denne prosedyren blir det utarbeidet en protokoll som inkluderer:

• dokumentets navn;
• dato, tid og sted for en viss handling;
• personopplysninger om personen som samler dokumentet;
• etternavn, navn og patronym for alle mennesker som deltok i noen handlinger;
• resultater av hendelser.

Videre må hver part signere denne protokollen og uttrykke sitt samtykke. Før dette er det nødvendig å undersøke hver linje nøye, og hvis det er kommentarer, må du foreta rettelser.

innvendinger

Fram til 2016 var det et betydelig gap i lovgivningen i Den russiske føderasjonen knyttet til skatterevisjoner - det er ingen frist for å anke resultatene av hendelser. Men 1. mai 2016 ble det utstedt en ny føderal lov, i henhold til hvilken betaleren kan inngi innvendinger mot resultatene av ytterligere tiltak innen 10 dager fra utløpsdatoen for perioden som er spesifisert i vedtaket fra den relevante myndigheten om utnevnelse av tilleggskontroll.

Men det er ett forbehold. Faktum er at tilsynsmyndigheten ikke er forpliktet til å fremlegge betaleren noe dokument som vitner om deres avgjørelse. Så oppstår spørsmålet: hva du skal anke hvis det ikke foreligger skriftlige bevis? Innvendinger mot ytterligere skattekontrolltiltak må sendes basert på kopier av dokumenter som ikke inneholder klare konklusjoner fra de aktuelle institusjonene. Det viser seg at betaler må avgjøre mulige argumenter og krav fra skattemyndighetene.

Det eneste som gjenstår for de inspiserte personene er å håpe at de snart vil gjøre en endring i skattekoden til den russiske føderasjonen, i henhold til hvilken inspektørene er pålagt å legge frem sitt vedtak skriftlig. Skattekontrolltiltak under skatterevisjoner skal registreres slik at i tilfelle uenighet, kan betalere stole på noe.

Informasjon om dato og sted for studiet av materialer

Skattemyndigheten er forpliktet til å varsle betaleren om hvert trinn i tilsynet, og fasen etter ytterligere tiltak er intet unntak. Derfor må den inspiserte personen vite om sted og dato for høringen av saken, samt motta informasjon om tilleggskontroll. I prosessen med å utføre tilleggsaktiviteter er det to stadier av materialhensyn:

• Fase 1, hvor de undersøker materialene for bekreftelse og innvendinger mot det;
• Fase 2, der alt mottatt materiale blir vurdert, inkludert informasjon om tilleggsaktiviteter og innvendinger mot dem.

Hvis skattebetaleren på noe trinn ikke ble informert om fremdriften i etterforskningen, har en høyere domstol rett til å ugyldiggjøre den endelige avgjørelsen fra inspeksjonen. I dette tilfellet vil den relevante myndigheten begå et alvorlig brudd på prosedyren for gjennomgang av saksmappen.

Skattekontrolltiltak bør utføres helt gjennomsiktig. I dette tilfellet vil det være færre spørsmål til inspeksjonen, og betaleren vil vite om hvert trinn i etterforskningen.