Il concetto di segreto fiscale è relativamente giovane nella giurisprudenza domestica. Per la prima volta nel lessico giuridico russo, questo termine è apparso il 1 ° gennaio 1999, quando è stato adottato il nuovo codice fiscale.
Il concetto
Secondo l'art. 102 del Codice Fiscale della Federazione Russa, qualsiasi informazione su una persona che è un contribuente, che viene ricevuta da varie agenzie incaricate della tassazione, così come le forze dell'ordine, è un segreto. Tutte le informazioni sul contribuente sono protette da un segreto speciale. Per legge, l'accesso ad essi non può essere determinato dallo status giuridico di una persona.
Le informazioni che il contribuente stesso ha divulgato o dato il suo consenso non appartengono al segreto fiscale. Un numero di identificazione (TIN) e informazioni sulle violazioni degli articoli che stabiliscono la procedura e l'importo dei pagamenti delle tasse sono inoltre disponibili gratuitamente. Se esistono accordi di cooperazione tra autorità fiscali di diversi paesi, le informazioni specificate negli accordi internazionali vengono rimosse dalla categoria di segretezza. Il segreto fiscale non è inoltre informazioni sul reddito e sulle loro fonti di persone che corrono per un ufficio pubblico. La stessa regola si applica ai parenti di tali persone.
contenuto
I servizi fiscali di qualsiasi paese hanno un accesso praticamente illimitato alle informazioni sulle condizioni materiali di qualsiasi cittadino. Poiché la divulgazione di tali informazioni è in grado di causare seri danni a una persona fisica e giuridica, è stata richiesta l'introduzione di articoli speciali nella legislazione fiscale.
In particolare, le informazioni che costituiscono un segreto fiscale comprendono:
- qualsiasi informazione contenuta nei documenti del contribuente;
- dati su entrate e spese;
- informazioni su proprietà e condizioni materiali;
- informazioni su tasse e commissioni pagate;
- dati personali del contribuente.
Questo elenco di informazioni classificate non è limitato. Ognuno ha il diritto di mantenere segreti personali o familiari, che sono anche protetti dalla divulgazione.
Nella letteratura legale, si può spesso trovare una classificazione di vari segreti in "amici" e "altri". I primi riguardano una persona specifica e i secondi sorgono se qualcuno ha fornito i propri dati personali a una persona autorizzata (medico o avvocato) per necessità professionale. Art. 102 del codice fiscale della Federazione Russa dichiara che solo i "loro" segreti sono protetti dalla legge. Per mantenere segrete le informazioni ricevute da un'altra persona, è richiesto un appello ad altri codici legislativi quando tali casi vengono trattati.
Segreto bancario
Il codice fiscale della Federazione Russa fornisce alle autorità competenti il diritto di richiedere informazioni alle banche sull'adempimento da parte del contribuente degli obblighi di pagamento, vale a dire, il pagamento delle imposte dovute e delle eventuali penalità. Tuttavia, per legge, le banche sono tenute a mantenere segrete tutte le informazioni sulle transazioni finanziarie effettuate dai loro clienti se non contraddicono la legge.
La situazione è ambigua, quindi quasi ogni situazione relativa alla richiesta di informazioni da parte della banca porta in ultima analisi a contenziosi. Lo strumento principale dell'autorità fiscale diventa l'arte. 86 del codice fiscale della Federazione Russa, che precisa gli obblighi delle banche nella contabilità dei contribuenti. In particolare, un ente creditizio è tenuto a informare il servizio fiscale in merito alla chiusura o all'apertura dei conti da parte di singoli e varie organizzazioni entro cinque giorni.Le banche sono inoltre obbligate, su richiesta, a informare le autorità fiscali competenti in merito alle operazioni effettuate dagli imprenditori.
Come risulta dal concetto di segreto fiscale, anche il contenuto delle informazioni ricevute dall'autorità fiscale presso la banca in cui è aperto il conto dei contribuenti è tenuto in segreto.
Ottenere informazioni sui contribuenti
Il codice fiscale definisce le regole e i metodi per ottenere informazioni sui contribuenti da parte di un'autorità fiscale. Il requisito principale qui è la necessità di ricevere queste informazioni direttamente nell'esecuzione di un rappresentante di un organo di autorità. Se alcune informazioni diventano accidentalmente disponibili a un rappresentante fiscale, non appartengono alla categoria del segreto fiscale. Il codice fiscale afferma che in questo caso non c'è nemmeno motivo di parlare di un qualche tipo di segretezza: per definizione è impossibile considerare ciò che diventa noto a terzi in ordine casuale.
La ricezione di informazioni sul contribuente è regolata da tre articoli. P. 31 del Codice Fiscale della Federazione Russa dà al rappresentante ad agire dell'autorità fiscale di richiedere i dati di cui ha bisogno, e Art. 23 obbliga il contribuente a fornire tali dati. In caso di mancato rispetto di questo articolo, il contribuente è minacciato con le sanzioni previste dall'art. 129.
Le autorità fiscali ricevono le informazioni necessarie utilizzando vari metodi. I più comuni sono i controlli fiscali delle fonti di reddito. L'essenza di tale controllo dipende dalla natura della proprietà. Questo può essere uno studio di testimonianza di strumentazione, ispezione di locali di servizio o ottenere chiarimenti dal contribuente. Tutti i dati ottenuti durante questi eventi sono protetti dalle informazioni nel regime segreto fiscale.
Ottenere l'accesso
Le informazioni segrete sul contribuente sono archiviate principalmente dalle autorità fiscali, dal comitato investigativo e da altre forze dell'ordine, doganali e esperti esterni coinvolti, se necessario.
Tuttavia, in alcuni casi la legislazione impone alle autorità fiscali di divulgare segreti fiscali. Ciò avviene su richiesta di rappresentanti degli organi statali e investigativi con l'autorità competente o su richiesta del tribunale. Inoltre, le controparti che verificano l'affidabilità di un potenziale partner commerciale possono accedere ad alcune informazioni che costituiscono un segreto fiscale.
L'ultimo punto è particolarmente interessante. Nel 2007, l'ispettorato del servizio fiscale federale ha rifiutato di fornire alle controparti i dati richiesti, motivando la loro decisione di mantenere riservate tali informazioni. La posizione dell'Ispettorato del servizio fiscale federale è stata contestata in tribunale e ritenuta illegale. La decisione del tribunale era dovuta al fatto che erano state richieste informazioni sulle violazioni delle leggi fiscali. Per l'affidabilità di un partner commerciale, tali informazioni sono semplicemente necessarie. A questo proposito, ogni persona ha il diritto di ricevere un certificato di affidabilità del contribuente.
Procedura di accesso
La divulgazione di segreti fiscali su richiesta di un ente autorizzato per questo o un rappresentante da esso autorizzato è soggetta a diverse condizioni. Innanzitutto, la richiesta necessaria deve essere presentata sulla carta intestata dell'organizzazione che la presenta. Tale dichiarazione deve essere registrata come documento ufficiale. Il testo della richiesta è certificato dal sigillo e dalla firma del capo dell'organizzazione che ha richiesto informazioni classificate. La richiesta non sarà considerata valida se nel suo testo non vi è alcun riferimento a un atto normativo che consenta di richiedere informazioni segrete.
Per ottenere l'accesso ai segreti fiscali, è molto importante comprovare in dettaglio gli obiettivi perseguiti dall'organizzazione che richiede informazioni sul contribuente.La possibilità di ottenere le informazioni necessarie aumenterà in modo significativo se si forniscono i dettagli dei documenti ufficiali (ordinanze del tribunale, condanne penali), in base ai quali viene applicato il requisito di accesso.
Sanzioni per la divulgazione di segreti fiscali
Prima di parlare di sanzioni per la violazione del regime di segretezza, si dovrebbe decidere in quali casi possiamo parlare della divulgazione di informazioni classificate. La legge definisce i casi in cui non viene rispettato i requisiti legali per il rispetto dei segreti fiscali: si tratta della divulgazione di informazioni segrete da parte di un'autorità fiscale o della perdita di documenti che contengono informazioni pertinenti.
Tuttavia, la responsabilità legale non si estende a tali trasgressori per impostazione predefinita. È richiesta l'implementazione simultanea di tre fattori aggiuntivi:
- La divulgazione del segreto fiscale ha causato un danno significativo al contribuente.
- La colpa di un funzionario che ha fatto trapelare informazioni è stata accertata e provata.
- È stato inoltre dimostrato che è stata la divulgazione di informazioni classificate a causare danni al contribuente.
Se tutti e tre i fattori hanno funzionato, sono disponibili diverse opzioni per i danni alla vittima. Prima di tutto, il danno materiale viene compensato a spese del bilancio statale, poiché è stato l'organismo statale a trapelare le informazioni. Il colpevole diretto della divulgazione di informazioni può essere punito per reati sia amministrativi che penali. Nel primo caso, una multa di 4-5 mila rubli è prevista per le persone giuridiche e 500-1000 rubli per le persone fisiche. Nel secondo caso, il trasgressore deve affrontare una restrizione di libertà di tre anni. Se il danno subito dalla vittima era particolarmente significativo, la pena detentiva può essere estesa a 7 anni. È anche possibile inviare per lavoro forzato fino a 5 anni.
Pubblicità fiscale
Nella pratica legale dell'Europa occidentale, è possibile dichiarare apertamente informazioni sulla dimensione e sulle fonti di reddito e altre informazioni fiscali. La possibilità di pubblicità fiscale si basa sul diritto di ogni cittadino garantito dalla Costituzione di conoscere documenti emessi dalle autorità statali se si riferiscono al rispetto dei suoi diritti e libertà. Il pagamento delle tasse, per definizione, è un obbligo di diritto pubblico e se qualcuno, specialmente uno statista o un personaggio pubblico, si allontana da esso, allora danneggia tutti i cittadini. I codici legislativi dell'Europa occidentale forniscono un elenco di informazioni dalla dichiarazione dei redditi - il segreto fiscale continua ad esistere come uno dei diritti umani fondamentali - che può essere pubblicato. L'esercizio del diritto di ciascun contribuente di adottare misure volte a monitorare l'attuazione di ciascun dazio fiscale è effettuato mediante la pubblicazione annuale delle informazioni pertinenti.
Modifiche al codice fiscale
Nel 2016 sono stati esaminati i motivi per i quali queste o tali informazioni devono essere tenute segrete. Sono stati aggiunti tre elementi all'elenco di dati non inclusi nella categoria segreta fiscale:
- informazioni sul numero medio di dipendenti registrati dell'azienda inviati per un anno civile precedente l'anno in cui le informazioni sono state pubblicate sulla pagina web dell'organizzazione;
- informazioni sull'organizzazione pagate nell'anno civile precedente l'anno in cui le informazioni sono state pubblicate sulla pagina web dell'organizzazione o su qualsiasi altro sito Web, tasse e commissioni escluse le tasse pagate in relazione all'importazione di merci nel territorio doganale della CEE, tasse pagate dall'agente fiscale;
- dati su entrate e spese su documenti che riflettono i rendiconti finanziari annuali dell'organizzazione per l'anno civile precedente l'anno di pubblicazione di tali materiali su Internet.
Inoltre, gli emendamenti alla legge richiedono ora la pubblicazione di informazioni sugli arretrati e sugli arretrati del contribuente per ciascun elemento, nonché sulla possibilità di applicare misure adeguate ad esso, sul sito web ufficiale dell'organo esecutivo federale. Tuttavia, il posizionamento di tali informazioni è rigorosamente controllato dalla legge federale. Lo stato garantisce che le informazioni estratte dal bilancio non saranno divulgate e stabilisce anche il numero e la natura delle richieste, in base alle quali le informazioni saranno divulgate. L'introduzione di questo emendamento è dovuta al carico di lavoro del servizio fiscale: il numero di richieste di controparte per la divulgazione di informazioni che confermano la buona fede del proprio partner ha superato da tempo tutti i limiti possibili. La reazione delle autorità fiscali è stata l'affermazione che non avrebbero più fornito tali informazioni, poiché per legge hanno solo il diritto di divulgarle, ma questa non è una loro responsabilità.
Il valore dell'istituzione del segreto fiscale
Da un punto di vista legale, questa istituzione protegge i diritti e gli interessi legali di un contribuente nella protezione delle informazioni sulla quantità di reddito e altre informazioni personali, indipendentemente dal fatto che si tratti di una persona fisica o giuridica. Oltre a garantire che determinate informazioni siano mantenute segrete, il contribuente è anche protetto dall'istituzione del segreto bancario: come detto sopra, le organizzazioni creditizie sono estremamente riluttanti a divulgare qualsiasi informazione sui propri clienti, nonostante i requisiti specificati nel Codice Fiscale.
Il segreto fiscale è uno dei diritti fondamentali di qualsiasi persona. È per questi motivi che la legislazione prevede varie misure per la sua conservazione, indipendentemente dal supporto su cui sono archiviate le informazioni. Tuttavia, non si dovrebbe fare troppo affidamento sulla segretezza e dimenticare quei casi in cui un segreto può essere rivelato, specialmente quando richiesto dalle controparti che controllano l'affidabilità. Questa considerazione diventa particolarmente importante alla luce delle recenti modifiche alla legislazione fiscale della Federazione Russa in relazione a determinati tipi di informazioni che non costituiscono più un segreto fiscale.
