Principi e metodi di base della tassazione

Tra i meccanismi di regolamentazione statale di un'economia di mercato, un posto speciale è occupato da forme e metodi di tassazione. Nel quadro di un settore economico in via di sviluppo, fungono da strumenti per influenzare i fenomeni negativi che si verificano nel processo di circolazione delle merci. Consideriamo i principali metodi fiscali.

Informazioni generali

L'efficacia delle decisioni economiche dipenderà in larga misura dal buon funzionamento del sistema fiscale. Agisce come un elemento obbligatorio della gestione sin dalla formazione della statualità. Il suo cambiamento e miglioramento è sempre accompagnato dall'adeguamento del sistema fiscale. Queste entrate sono considerate nella società moderna una delle principali fonti di entrate statali.

Metodi e metodi di tassazione

In pratica, vengono utilizzate diverse opzioni per formare un sistema di pagamenti obbligatori. I metodi fiscali più comuni sono:

1. Equal.
2. Proporzionale.
3. Progressive.
4. Regressione.

Il primo è considerato il più semplice e conveniente. Altri metodi fiscali richiedono calcoli più complessi.

Importo fisso

Il metodo della parità fiscale prevede l'istituzione di una commissione fissa a un'aliquota unica per i pagatori. In questo caso, non esiste alcuna relazione tra le tariffe e la base. Questa opzione è stata utilizzata in varie fasi dello sviluppo dello stato sotto forma di costi di emergenza o mirati. Ha quindi integrato altri metodi fiscali. La determinazione di un importo fisso non implica la contabilizzazione né dello stato della proprietà né dell'importo del reddito del pagatore. Un esempio è la tassa di sondaggio, che è considerata una delle prime tasse. A parità di tassazione, i poveri hanno lo stesso carico fiscale dei ricchi. Se l'importo della detrazione è di 1000 rubli, quindi al ricevimento di un reddito annuo di 10 mila rubli. il prelievo sarà del 10% (10 000/1000), e se 100 mila, quindi dell'1% (100 000/1000).

Sistema proporzionale

Implica la fissazione di tassi fissi in percentuale o quote per ciascun pagatore. Pertanto, l'imposta aumenta in proporzione alla crescita della base imponibile. Per oltre 200 anni, il principio di giustizia è stato il criterio principale per la costruzione di un regime obbligatorio di detrazione di bilancio. Come ha osservato A. Smith, i cittadini dello stato dovrebbero partecipare al mantenimento del potere, cioè in base al loro reddito, ai loro punti di forza, abilità e capacità. Credeva che questo principio fosse implementato proprio in un sistema proporzionale.

Fu infine consolidato dopo la Rivoluzione francese. Questo sistema era basato sull'idea di uguaglianza proclamata in quel momento. La solvibilità è stata determinata in base al reddito dei cittadini. Nella pratica domestica, la maggior parte delle imposte è stabilita con il metodo proporzionale. Ad esempio, ci sono 3 aliquote per l'IVA: 0%, 10% e 18%. Inoltre, nessuno di questi dipende dalla base. Dal 2001, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata riscossa ai cittadini con un'aliquota del 13%.

Sistema progressivo

Include metodi di tassazione del profitto, in cui l'aliquota aumenta insieme ad un aumento della base. Oggi, la scelta di questo sistema si basa principalmente sul concetto di "reddito discrezionale". Rappresenta un profitto che viene utilizzato a sua discrezione. In teoria, il reddito discrezionale è la differenza tra entrate totali e fondi spesi per soddisfare bisogni primari vitali.

Pertanto, è lui, e non il profitto totale, il criterio per determinare la solvibilità.Con un aumento delle entrate, la quota dei costi per i prodotti vitali (cibo, abbigliamento, altre necessità di base, trasporto e così via) diminuisce. Allo stesso tempo, la dimensione del reddito discrezionale sta crescendo. Metodi proporzionali di tassazione del reddito totale - i contribuenti meno abbienti comportano un onere più pesante. Ciò è dovuto al fatto che la loro quota di fondi disponibili è inferiore e l'ammontare delle detrazioni da essi rispettivamente è maggiore. A questo proposito, è necessario dividere l'imposta in base alle esigenze della persona.

Nonostante il fatto che diversi pagatori facciano detrazioni diverse, i principi di giustizia e uguaglianza saranno mantenuti. In altre parole, le entità con un'elevata solvibilità devono sostenere un onere maggiore rispetto a quelle con un reddito discrezionale inferiore.

Tipi semplici di progressione

Sono disponibili i seguenti metodi fiscali:

1. Semplicemente bit a bit. Implica la divisione in passaggi (categorie). Viene fissato un importo fisso per ogni livello. Ad esempio, 1 categoria - da 1 a 1000 rubli, 2 - da 1001 a 5000, 3 - da 5001 a 10 mila, 4 - da 10 001 a 15 mila e così via. Per ciascuno di essi viene stabilito un importo fisso di detrazione. Ad esempio, per 1 - 1 RUB., 2 - 100 RUB., 3 - 500 RUB. e così via. Questo metodo di tassazione di un'impresa o di un individuo si distingue per la facilità di calcolo. Cioè, è sufficiente determinare la categoria qui per ottenere la quantità necessaria di detrazioni. Lo svantaggio del sistema è che più ampi sono i limiti dei ranghi, più irregolare sarà la tassazione delle persone che percepiscono un reddito adiacente a confini diversi. Allo stesso tempo, i profitti marginalmente diversi relativi a livelli diversi avranno una differenza significativa nella tassazione. Oggi questo sistema non viene praticamente utilizzato, poiché nel processo di costruzione è impossibile garantire la progressività nei ranghi. Più ampi sono i loro confini, minore sarà l'imposizione fiscale, poiché viene violato il principio di uguaglianza.
2. Parente semplice. Nell'ambito di questo metodo, vengono stabiliti tassi e categorie fissi proporzionali (sia di interesse che solidi). Le tariffe si applicano all'intero importo della base per ciascun livello. Le tariffe aumentano con la transizione dal livello più basso a quello più alto. I metodi di doppia imposizione vengono utilizzati per il calcolo della tassa di trasporto. Secondo l'art. 361 NK con una potenza del motore bus fino a 200 litri. a. la detrazione viene effettuata ad un tasso di 10 rubli. con ogni potenza, con una potenza di oltre 200 litri. a. - 20 sfregamenti. Proprietario di un veicolo con un motore da 200 litri a. quindi paga 2000 rubli. e con 201 litri. a. - 4020 sfregamenti. Il tasso aumentato viene applicato all'intera base aumentata e non alla sua parte separata. Con un semplice metodo di tassazione relativa, l'importo della detrazione aumenta proporzionalmente. Allo stesso tempo, rimane una caratteristica di svantaggio del sistema bit a bit, espressa nella nitidezza della transizione. Nell'esempio sopra, quando la base viene aumentata dello 0,5%, la dimensione fiscale aumenta di 2,01 volte. In pratica, ci sono casi in cui un pagatore con un reddito elevato dopo aver effettuato una detrazione obbligatoria ha meno fondi di una persona con una bassa solvibilità.

Progressione difficile

Viene anche chiamato sistema a cascata o terrazzamento. La progressione complessa fornisce una maggiore scorrevolezza del calcolo. Dipende dal numero di cifre e dal graduale aumento della velocità. Un chiaro esempio è la scala fiscale, valida fino al 2001, sull'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'intero valore del reddito totale dei cittadini è stato diviso in 3 parti:

1. Fino a 50 mila rubli. È tassato al 12%.
2. Da 50 001 a 150 mila rubli. Per lei, è stato fornito un tasso del 20%.
3. Più di 150 mila rubli. Fu tassata del 30%.

Nella pratica moderna, tale schema non viene utilizzato.

Progressione nascosta

In alcuni casi, sono previsti importi ineguali per i redditi che appartengono a diverse categorie: per profitti bassi - grandi, per alti - più piccoli.In questo caso, la modifica della base sarà sproporzionata. Di conseguenza, la tassa stessa cambierà allo stesso modo. La progressione può essere ottenuta fornendo categorie di persone con benefici a bassa solvibilità, varie detrazioni dalla base o, al contrario, introducendo commissioni aggiuntive.

Sistema di regressione

Rappresenta una direzione indipendente tassazione. regressivo il sistema può essere considerato progressivo, ma in cui è fornito un coefficiente negativo. Con questo schema, il tasso non aumenta con l'aumentare della base, ma diminuisce. Nella pratica moderna, un tale sistema viene usato molto raramente. Di fondamentale importanza è l'istituzione di un'unica procedura per il calcolo della base per tutti i datori di lavoro-datori di lavoro. Funge da importo totale del reddito, inclusi pagamenti, remunerazioni e altri redditi ai dipendenti. La riduzione degli importi delle imposte calcolati sulla base delle spese per gli stipendi previste dal Codice Fiscale ha lo scopo di stimolare la legalizzazione dei costi effettivi delle organizzazioni per la remunerazione dei dipendenti e, su questa base, espandere la base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche.