Metodi di trasferimento dei prezzi. Che cos'è il prezzo di trasferimento?

Il concetto di prezzi di trasferimento è apparso all'inizio del ventesimo secolo nelle condizioni della formazione delle relazioni di mercato.

Storia dell'evento

Con lo sviluppo del capitalismo, sono stati gradualmente sviluppati approcci comuni nel determinare il valore finale di una transazione. In un momento in cui la crescita generale delle società e il loro ingresso nei mercati internazionali si rifletteva nella formazione attiva di società e partecipazioni, furono sviluppate alcune regole e apparve qualcosa come i prezzi di trasferimento.

Il primo paese che a metà del secolo scorso è riuscito a consolidare le principali disposizioni di questo processo a livello legislativo sono gli Stati Uniti. Molti stati, tra cui la Russia, hanno consolidato i loro standard sui prezzi di trasferimento molto più tardi, sulla base dell'esperienza degli Stati Uniti. Nel nostro paese, questo concetto è stato sviluppato dopo il crollo dell'URSS, in particolare con l'avvento delle relazioni di mercato nell'economia negli anni novanta del ventesimo secolo.

Che cosa significano i prezzi di trasferimento?

Questo concetto rappresenta il sistema più ottimale per ridurre al minimo l'onere fiscale. Inoltre, viene utilizzato non solo dai grandi contribuenti, ma anche dai rappresentanti delle medie e piccole imprese.

Nelle condizioni delle relazioni di mercato tra le controparti, il pagamento di beni, lavoro e servizi viene effettuato in base a contratti a prezzi di mercato. Ma questo non succede sempre. Per ottimizzare la tassazione, alcune controparti fissano i loro prezzi interni (di trasferimento), il che aiuta a risparmiare significativamente sulle tasse.

Qualsiasi tipo di attività economica è volta a realizzare un profitto, cioè all'arricchimento. Agendo nel quadro della legge, le società cercano di ottenere margini di profitto ancora maggiori riducendo l'onere fiscale.

Concetto di prezzo di trasferimento

Si tratta di un prezzo formato da caratteristiche soggettive che consente di gestire e ridistribuire sia le entrate che le spese delle controparti "correlate". Può essere utilizzato all'interno di società dipendenti come partecipazioni e società, nonché tra filiali e divisioni strutturali all'interno dell'azienda.

Caratteristiche dei prezzi di trasferimento nella Federazione Russa

Vari schemi di prezzi di "trasferimento", ovviamente, non sono adatti allo stato, la cui funzione principale è la riscossione delle imposte sul bilancio. Pertanto, al fine di esercitare un controllo adeguato, è stata adottata la legge federale (n. 227-ФЗ del 18.07.2011) che regola questo processo, entrato in vigore il 1 ° gennaio 2012 (modificato il 05/04/2013), e Sezione V.1 del codice fiscale. Rivelano il concetto di base nell'ambito delle transazioni di prezzi di trasferimento controllati nella Federazione Russa.

Persone interdipendenti suggerire la partecipazione diretta o indiretta delle persone fisiche e giuridiche alla struttura di un'altra organizzazione (almeno il 25%) o ai dirigenti (almeno il 50%). Questo potrebbe essere l'unico organo esecutivo, nonché parenti, tutori e reparti immediati. Le operazioni tra parti correlate sono regolate dall'art. 105.3 del codice fiscale.

Metodi di trasferimento dei prezzi

Per questo processo, la legislazione della Federazione Russa prevede i seguenti metodi prescritti in Articoli del codice fiscale della Federazione Russa (Art. 105.7-105.13):

• Il metodo di comparabilità dei prezzi di mercato è tradizionale e si basa sull'utile lordo.A causa del fatto che non è stata ancora sviluppata una posizione unica di imposta e contribuenti su quali prezzi debbano essere presi in considerazione, vi sono controversie costanti. Anche la pratica giudiziaria su questo tema è eterogenea. Prima di iniziare a utilizzare, è necessario analizzare i prezzi all'interno dell'azienda con prezzi simili tra le persone non correlate.
• Il metodo del prezzo di costo è basato sui costi. Il valore della redditività dovrebbe essere entro un certo intervallo, quindi il prezzo da parte delle autorità di regolamentazione verrà riconosciuto come mercato. Se il valore è impostato al di fuori del minimo, il prezzo verrà calcolato ai costi effettivi, soggetto all'efficacia dei costi al valore dell'intervallo più basso.
• Il metodo di follow-up si basa sul confronto del margine lordo tenendo conto dell'intervallo di mercato a seguito della rivendita.
• Il metodo della redditività comparabile implica il confronto della redditività operativa tenendo conto dell'intervallo di mercato.
• Metodo di distribuzione degli utili. Il profitto ricevuto viene confrontato e distribuito tra tutte le parti della transazione in proporzione a: contributo al profitto totale, distribuzione della redditività e distribuzione tra le parti. È consentita la combinazione di metodi.

Tipi di società coperte dalla legge federale n. 227

In base alla normativa vigente, si possono distinguere i seguenti tipi di società:

• Le organizzazioni che hanno una relazione diretta, cioè, sono interdipendenti, che possono influenzare non solo il risultato, ma anche il processo di attività.
• Organizzazioni che effettuano transazioni equiparate a interdipendenti. Ciò include intermediari formali, operazioni sugli scambi e transazioni con non residenti.

Obiettivi dell'utilizzo dei prezzi di trasferimento

Gli obiettivi principali dei prezzi di trasferimento sono di spostare la base imponibile con l'aiuto di soggetti collegati nelle società registrate nelle aree con il regime fiscale più favorevole. Tale procedura può essere eseguita modificando il prezzo della transazione.

Con lo sviluppo della produzione, l'emergere di grandi contribuenti e il loro ingresso a livello internazionale, i prezzi di trasferimento sono diventati urgenti.

esempi:

• Operano due filiali X e Y in diversi paesi. Il Paese Y ha un clima fiscale più favorevole. Regolando il prezzo nel Paese Y per aumentare, quando vendi merci nel Paese X, puoi sottovalutare l'importo dell'imposta. La società X avrà una chiara sottovalutazione degli utili imponibili.
• Per le filiali X e Y, operano in diversi paesi e in una di esse (Y) sono istituite tasse aggiuntive sul trasferimento di capitale a livello legislativo. Di conseguenza, i profitti possono essere reindirizzati al paese X. Per fare ciò, è necessario aumentare i prezzi nella società Y.

Dal punto di vista dell'organismo di regolamentazione, gli obiettivi sono indirizzati a:

• un ostacolo all'uso dei prezzi di trasferimento per l'evasione fiscale;
• opposizione al loro uso al fine di prelevare denaro dal paese.

Trasferimento degli obiettivi di prezzo

La particolarità dello sviluppo di tali prezzi è un approccio unificato del team di gestione ed è in qualche modo diverso dai normali prezzi.

Vengono eseguite le seguenti attività:

• La capacità di regolare il processo di distribuzione o ridistribuzione degli utili tra le divisioni strutturali della società (filiali e società madre).
• Riduzione non solo delle tasse, ma anche dei pagamenti doganali.
• Riduzione del rischio aziendale.
• La capacità di distribuire i mercati di vendita e influenzare i mercati internazionali tra le loro divisioni strutturali.
• La capacità di sottovalutare intenzionalmente parte degli utili nelle filiali al fine di evitare un aumento dei salari dei dipendenti nel caso di esigenze individuali.

Queste transazioni non si applicano ai diritti di proprietà, all'attività intellettuale e alle informazioni. L'oggetto del controllo sono beni, opere, servizi.Tali operazioni esistono al fine di ottimizzare la tassazione in termini di reintegrazione nel bilancio.

Caratteristiche della tassazione

La tassazione dei prezzi di trasferimento ha determinate proprietà. Se il prezzo effettivo nella transazione non corrisponde ai parametri di mercato, quindi, in conformità con la legislazione della Federazione Russa, il contribuente ha il diritto di determinarne indipendentemente le dimensioni. La cosa principale è che tali calcoli non comportano una sottovalutazione delle imposte o un aumento dei costi. Ciò, naturalmente, susciterà interesse da parte degli organismi di controllo. Nel caso in cui venga rilevato un errore, il contribuente deve apportare le rettifiche necessarie, presentare una dichiarazione dei redditi chiarente con l'allegato obbligatorio di una spiegazione, in base alla quale è possibile identificare una transazione specifica.

Prezzi di trasferimento e controllo fiscale

Ogni anno fino al 20 maggio, le organizzazioni sono tenute a riferire all'ispettorato fiscale inviando una notifica che dovrebbe contenere informazioni dettagliate su tutte le transazioni che hanno lo stato di transazioni controllate. Questo avviso deve essere inviato da tutti i partecipanti alla transazione. Pertanto, viene esercitato il doppio controllo. Le autorità di controllo possono verificare in modo indipendente l'esistenza di tali transazioni.

Per il controllo delle autorità fiscali, è sufficiente avere il fatto della transazione, rientrando nello stato di controllato. Lo scopo principale di questo audit è identificare la conformità o la non conformità con il livello dei prezzi di mercato durante l'operazione.

Entrando nel mercato internazionale

La tariffazione dei trasferimenti internazionali è stata sviluppata attivamente negli anni '60 del secolo scorso. Alcune delle più grandi compagnie con status transnazionale hanno sviluppato un modo più sottile e civile di "derubare" gli ex stati coloniali, che hanno guadagnato la loro indipendenza in questo periodo. I prezzi per l'acquisto di materie prime in questi paesi erano intenzionalmente bassi.

Nell'economia globale sono stati sviluppati principi, documenti e manuali internazionali generalmente accettati. Sono di natura consultiva e aiutano a risolvere molti problemi nel campo dei prezzi di trasferimento.

Ogni paese ha il diritto di determinare autonomamente il controllo e l'adeguamento dei prezzi di trasferimento. Inoltre, diventa abbastanza ovvio che il processo di adeguamento dei prezzi di cui sopra della società sottoposta a revisione è condotto dalle autorità di regolamentazione dei due paesi (sulla base delle relazioni presentate). Se tali procedure non vengono eseguite, l'entità controllata si trova in una doppia situazione fiscale. Secondo la legislazione della Federazione Russa, le autorità competenti possono effettuare le seguenti operazioni:

• rimuovere tutti i requisiti;
• correre il rischio e chiudere la società ritirando gli investimenti già investiti e rifiutandone di nuovi.

In questa situazione, è importante assistere nel processo di adeguamento del prezzo di trasferimento tra autorità di regolamentazione di diversi paesi. Per qualsiasi stato nell'arena internazionale, la priorità è la redditività del proprio budget. Pertanto, sorge la domanda: quanto sono preparati i paesi alla cooperazione nel processo di formazione dei prezzi di trasferimento?

Di recente, si è verificata una tendenza all'interferenza degli organismi di ispezione nel processo di trasferimento. Tali azioni da parte delle autorità fiscali provocano rischi per i prezzi di trasferimento che:

• aumentare i costi associati allo svolgimento delle funzioni di contro controllo degli organi;
• può provocare il rischio di doppia imposizione;
• trascinato in contenzioso e costi;
• subiranno perdite finanziarie se vengono apportate modifiche su iniziativa di un altro stato.

In generale, le tendenze delineate dell'attenzione delle autorità fiscali hanno sviluppato alcuni meccanismi regolatori, grazie ai quali è possibile non solo aumentare il lato delle entrate del bilancio, ma anche rafforzare il sistema fiscale nel paese.