Uno dei tipi più noti di garanzie dell'ordine sociale è l'allocazione da parte dell'impresa dell'assistenza materiale cosiddetta al dipendente. Molto spesso, è parte integrante del "pacchetto sociale" proposto dal datore di lavoro. Ma in pratica, la sua ricezione è quasi sempre accompagnata da molte domande confuse sulla procedura di pagamento stessa e sulla relativa tassazione.
Definiamo i termini
Problemi di incentivi, premi per i lavoratori, nonché vari aiuti finanziari si trovano ovunque e talvolta non sono affatto semplici. Il codice del lavoro aiuterà ad affrontarli.
Il concetto di "retribuzione per lavoro" (articolo 129 del codice del lavoro) comprende non solo la retribuzione, ma anche compensi, indennità, premi e altri tipi di incentivi. Il sistema di regolamento è regolato da un contratto di lavoro, in conformità con la legge, e il tipo di remunerazione praticata dal datore di lavoro.
Dimensioni salariali (aliquote tariffarie), indennità di compensazione e incentivazione, la procedura per i bonus è contenuta nel contratto collettivo e in altri documenti locali.
Inoltre, il datore di lavoro ha l'opportunità di premiare i lavoratori coscienziosi emettendo un bonus non programmato, dichiarando gratitudine, ricompensando con una lettera o un regalo.
Cosa sono i bonus e i pagamenti di incentivi
Questi includono alcuni cofinanziamenti, indennità e altri tipi di incentivi materiali. A differenza di quelli di compensazione, essi non sono prodotti per il lavoro in condizioni speciali (ad esempio con sostanze nocive) e non hanno dimensioni limitate.
Se il contratto di lavoro prevede l'accantonamento di premi con una certa periodicità e non vi sono altre condizioni per la loro emissione, sono considerati parte del reddito da lavoro e sono soggetti al pagamento obbligatorio.
Supponiamo, quando si assume un contratto, una clausola è fornita sull'emissione di assistenza materiale per le vacanze con un'indicazione dell'importo. Quindi, senza documenti aggiuntivi, il datore di lavoro deve effettuare questo pagamento. Se la sua dimensione non è specificata, sarà necessario un collegamento all'atto locale (fornitura di bonus), con cui il dipendente viene introdotto alla firma.
Per i bonus una tantum, l'ordine del capo con la base e l'importo del pagamento è sufficiente.
Aiuto per il lavoratore: quali sono le sue sfumature?
Il concetto di "assistenza materiale a un dipendente" si distingue in qualche modo nel sistema di competenza.
Vediamo di cosa si tratta. Già dalla definizione è chiaro che l'assistenza materiale di una volta è una forma di garanzie di lavoro di natura sociale. Non può essere pagato per lavoro coscienzioso o abilità professionale. Il suo scopo è supportare il dipendente nell'attuale situazione finanziaria sfavorevole.
I motivi per cui è assegnata l'assistenza finanziaria una tantum sono, di norma, circostanze impreviste che comportano gravi costi finanziari. Ciò può causare danni fisici o materiali, eventi che richiedono spese significative (matrimonio, parto, funerale).
Di conseguenza, l'assistenza materiale non dipende dai risultati della produzione o dal dipendente stesso. Ha un carattere strettamente individuale e viene pagato solo su richiesta personale del dipendente con l'applicazione di documenti che confermano circostanze speciali. Inoltre, non può essere regolare e servire da compensazione per i costi sostenuti.
La prestazione di assistenza finanziaria ha lo scopo di risolvere i problemi dei dipendenti. I riferimenti alla possibilità di ottenerlo sono spesso inclusi negli atti normativi locali dell'impresa.
Ma la disponibilità di tale opportunità non implica l'obbligo automatico del datore di lavoro di fornire assistenza a tutti su base continuativa, trasformandolo in una sorta di bonus.
"Materiale" per le vacanze
Questa è la sua opzione più frequente. Ma per non considerarlo un bonus e non associarlo ai risultati del lavoro, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:
- Il motivo del pagamento dell'importo indicato è il verificarsi di eventi o circostanze (eventualmente di emergenza) che non sono correlati ai risultati regolari del lavoro del dipendente.
- Il pagamento dell'assistenza materiale avviene su richiesta del destinatario con l'allegato obbligatorio di certificati e altri documenti giustificativi.
- Il suo valore non è correlato ai salari.
- La frequenza di tale assistenza non esiste.
A volte queste condizioni sono difficili da "logicamente" vincolare alle ferie annuali. I datori di lavoro devono fare tutti i tipi di trucchi.
Se tutti i punti sono soddisfatti, tale pagamento può essere considerato come assistenza finanziaria e non soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche (a condizione che l'importo non superi i 4000 rubli per anno civile).
Cosa non si applica a questo concetto
Gli atti normativi possono prevedere la possibilità di pagare l'assistenza a un dipendente in caso di forza maggiore. Se il pagamento è designato come regolare, indipendentemente dalle circostanze, non può essere attribuito specificamente all'assistenza materiale. Questo è già un elemento di remunerazione soggetto a tassazione. Come sapete, i pagamenti sociali indicati nel contratto collettivo non sono esenti da tasse.
Se, a giudizio del gestore, il motivo indicato nella dichiarazione del dipendente è una circostanza imprevista, emette un ordine che indica l'importo dell'assistenza e il termine per il suo pagamento. Non ci sono restrizioni legislative sullo scopo e sulla frequenza degli aiuti esentati dalle tasse; questo problema è a discrezione del datore di lavoro.
E cosa dice la legge?
Secondo la legge, il concetto di assistenza materiale comprende qualsiasi trasferimento di denaro, nonché medicine, prodotti, vestiti o scarpe, trasporti e altre risorse materiali per le persone bisognose. Questa è un'interpretazione Standard nazionale RF (GOST R 52495-2005) in termini di servizi sociali.
Ciò vale principalmente per le persone colpite da attacchi terroristici o calamità naturali. Ma non esiste una chiara interpretazione della sua disposizione ai lavoratori ordinari nella legislazione. Nel caso generale, questa definizione include danni alla salute (non per colpa dell'impresa), problemi finanziari su larga scala e, come detto sopra, un evento significativo, ad esempio l'aspetto di un bambino.
Ti ricordiamo che la legge, anche in questi casi, non obbliga il datore di lavoro a fornire assistenza al dipendente, ovvero questa è una questione assolutamente volontaria.
Sii specifico
Nella disposizione relativa all'assistenza materiale all'organizzazione, tutte le circostanze del suo pagamento dovrebbero essere precisate nel modo più accurato possibile, le espressioni vaghe del tipo "ai fini della protezione sociale" sono inaccettabili. In caso contrario, il servizio fiscale sospetterà la gestione del tentativo di sottostimare la dimensione della base imponibile.
In una grande impresa, la procedura per il pagamento nelle filiali deve essere rigorosamente conforme a quella dell'ufficio centrale. Le libertà nell'interpretazione dell'ordine principale sono inaccettabili.
L'ordine per il pagamento dell'assistenza viene emesso nel caso in cui il responsabile, dopo aver letto la domanda del dipendente e aver verificato i documenti, esprima il proprio consenso. Cos'altro dovresti sapere?
L'ordine per l'impresa dovrebbe includere l'importo esatto e il termine di pagamento, nonché il nome completo del destinatario dell'assistenza, la base e il riferimento al documento normativo che disciplina il sistema di assistenza materiale nell'organizzazione.
È anche obbligatorio indicare le fonti (ad esempio, a scapito del profitto - anni attuali o passati).
Assistenza contabile
Può essere trasferito tramite bonifico bancario sul conto indicato dal dipendente, può essere emesso in contanti dalla cassa dell'azienda.In questo caso, è consentito accumularlo insieme allo stipendio ed inserirlo nel rendiconto, oppure esiste un problema separato su un mandato in contanti.
Nel sistema contabile, l'assistenza materiale a un dipendente passa un prestito bollette 73, indicato come "insediamenti con personale per altre operazioni". Un'altra cosa è quando si tratta di estranei.
L'assistenza materiale ai parenti o all'ex dipendente del dipendente (per funerali o trattamenti costosi) è contabilizzata nel conto 76 ("accordi con vari debitori e creditori").
L'addebito dipende dalla fonte di pagamento:
- addebito sul conto 84 - se il pagamento è dovuto alle somme di profitto degli anni precedenti;
- addebito sul conto 91 - quando pagato dal profitto corrente.
Contributi ai fondi sociali obbligatori
Secondo le lettere e le istruzioni del Ministero della sanità e dello sviluppo sociale della Russia, solo tale assistenza comporta il calcolo dei premi assicurativi, che viene effettuato nel quadro dei rapporti di lavoro dell'organizzazione e dei suoi dipendenti. Quello che risulta essere esentato è:
- ex dipendente (dopo la data del licenziamento);
- la morte del parente;
- assistenza materiale in relazione a catastrofi naturali e altre situazioni di emergenza.
Inoltre, i contributi per gli importi versati alla madre e al padre (e separatamente, se entrambi lavorano nell'impresa) per la nascita di un figlio forniti prima dell'età di un anno del bambino non sono addebitati. La dimensione non deve superare i 50.000 rubli.
Come accennato in precedenza, l'assistenza non superiore a 4.000 rubli non è soggetta a tasse e contributi. per persona per anno civile.
Come viene calcolata l'imposta sul reddito delle persone fisiche
L'imposta sul reddito è imposta sull'imposta sul reddito delle persone fisiche? Le seguenti varietà non sono soggette ad essa:
- “Materiale” per la nascita di un bambino (se il pagamento viene effettuato nel primo anno di vita e l'importo è compreso entro 50.000 rubli);
- assistenza fornita a una pensione di invalidità per pensionati (in questo caso, non dovrebbe essere superiore a 4000 rubli);
- sostegno finanziario in caso di cure costose, in relazione a vacanze, studio o situazione finanziaria familiare difficile. In tutti questi casi, il limite superiore dell'importo non imponibile è lo stesso quattromila rubli durante l'anno;
- assistenza finanziaria a un dipendente in relazione alla morte di un familiare o di parenti di un collega deceduto (i documenti dell'organizzazione devono indicare chiaramente il grado consentito di relazione).
L'importo del sostegno a coloro che vengono licenziati su base comune è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Assistenza materiale: fiscalità
Sarà corretto calcolare l'imposta sul reddito quando si tratta di assistenza finanziaria? Art. 270 del codice fiscale della Federazione Russa lo considera un pagamento sociale che non rientra nella categoria del costo del lavoro. Questo è il motivo per cui non viene preso in considerazione nel calcolo di questa imposta.
Ma se la società posizionerà i pagamenti delle ferie regolari come assistenza finanziaria, questi saranno assegnati al sistema di pagamento, inclusi nelle spese e presi in considerazione nel calcolo delle imposte.
ESN viene preso con l'aiuto ...
L'oggetto della tassazione in questo caso è la remunerazione e il pagamento in base a contratti (diritto civile e lavoro) per lo svolgimento del lavoro o la prestazione di servizi. Il concetto di assistenza materiale considerato in questo articolo non si applica a nessuna delle categorie menzionate, poiché non è correlato né all'adempimento di un obbligo di lavoro da parte di un dipendente né alle attività di un'organizzazione. Gli importi non possono essere presi in considerazione nel determinare il profitto.
Pertanto, l'oggetto della tassazione della tassa sociale unificata è assente. Le ragioni di questa affermazione sono esposte in maggior dettaglio in Art. 238 Codice fiscale della Federazione Russa.
Per quanto riguarda i contributi all'UIF. Non saranno inoltre addebitati sulla base dell'art. 10 ФЗ N 167-ФЗ del 15/12/01. Questo articolo stabilisce la base per i contributi pensionistici identica alla base imponibile UST. Questa procedura è stata adottata sulla base del principio dell'assicurazione pensionistica - una pensione è formata a scapito dei pagamenti del lavoro.
... e altre tasse?
Nel valutare i contributi da malattie e infortuni sul lavoro, dovresti essere guidato principalmente dalla legge n. 125-FZ del 24.24.98.(modificato il 1 ° dicembre 2004) che determina la procedura e le regole per il calcolo di tali contributi e l'elenco dei pagamenti da cui sono esentati. Secondo questi documenti, i pagamenti a coloro che non hanno rapporti di lavoro con l'organizzazione (ad esempio, parenti o ex dipendenti) sono completamente e completamente esclusi dalla base imponibile.
L'assistenza fornita ai dipendenti non è soggetta a contabilità, in base all'elenco delle situazioni-motivi del pagamento. Questo, ad esempio, incendio, calamità naturale, furto, mutilazione, morte di un parente stretto o dell'impiegato stesso e un numero di altri.
Teoricamente, per altri tipi (non inclusi nell'elenco) di crediti assicurativi, i contributi dovrebbero essere maturati, su cui insistono gli specialisti FSS. Lo motivano per il fatto che l'elenco delle "esenzioni" è chiuso e contiene un numero finito di punti. Ma tale affermazione è in chiara contraddizione con la disposizione relativa alla contabilizzazione esclusivamente dell'importo del reddito da lavoro.
Di norma, la conclusione finale su questo argomento deve essere presa ogni volta sul campo. A volte tali controversie devono essere risolte in aula.
Un elenco analogo di redditi non imponibili è contenuto nell'articolo 217 del codice fiscale.
Succede che un dipendente che ha bisogno di aiuto non sa in quale forma è giusto chiederlo. E anche quando la domanda è stata precedentemente concordata con le autorità, ci sono ambiguità. Come preparare correttamente una domanda di assistenza finanziaria a un dipendente? Proveremo a fornire un campione. Sarà solo approssimativo, poiché ogni caso è individuale.
Modulo di domanda di assistenza materiale
Prima di tutto, questo documento, come ogni altra dichiarazione, è tenuto ad avere nell'intestazione le informazioni a chi e da chi è indirizzato. Per questo, la posizione, il nome completo della testa, il nome completo dell'impresa (organizzazione) è indicato nell'angolo in alto a destra, sotto è il nome del richiedente e la sua posizione.
Nel centro più lontano - l'intestazione (Applicazione).
Il testo, di norma, inizia con le parole "Chiedo assistenza finanziaria ...", quindi segue i motivi dettagliati dell'appello. La loro presentazione dovrebbe essere concisa, concisa, senza abbellimenti ed emozioni artistiche, riflettendo l'essenza della questione.
Se ci sono documenti che confermano il motivo dell'evento per l'appello, dovrebbero essere elencati in ordine con le copie allegate. Ad esempio, in caso di nascita di un figlio o di morte di un parente, saranno richieste prove adeguate.
Nella parte inferiore della domanda c'è una data con la firma del richiedente.
Cosa posso richiedere?
Il testo può indicare la quantità di denaro desiderata. Ma questo non significa affatto che il datore di lavoro debba pagarlo. La figura nominata fungerà da guida e determinerà l'importo finale dell'assistenza materiale.
Se il capo prende una decisione positiva (accetta di soddisfare la richiesta), gli verrà emesso un ordine che indica l'importo esatto. Sulla base di ciò che il dipendente ha il diritto di ricevere questo denaro presso la cassa dell'organizzazione.
