Tassa agricola unica. (SVS). Sistema fiscale per i produttori agricoli

L'imposta agricola unica per i produttori agricoli sostituisce l'insieme principale delle tasse di bilancio obbligatorie stabilite. Questo sistema è fornito per persone fisiche (IP) e giuridiche.

Informazioni generali

L'attuale edizione di Ch. 26.1 del codice fiscale stabilisce nuovi principi per il sistema fiscale. Attualmente, è il più vicino possibile a uno schema semplificato. Applicazione di un singolo agricolo imposta da parte di singoli imprenditori effettuato invece di:

1. Imposta sul reddito delle persone fisiche.
2. Imposta sulle vendite.
3. Tassa di trasporto (in relazione ai veicoli gestiti nel corso di attività connesse all'imprenditorialità).
4. UST.
5. Tassa di proprietà sugli individui (in relazione agli oggetti utilizzati nelle attività imprenditoriali).

Per le persone giuridiche, sostituisce:

1. IVA (IVA esclusa, che deve essere pagata all'importazione di prodotti nel territorio doganale russo).
2. UST.
3. Detrazioni dalla proprietà dell'organizzazione.
4. Imposta sul reddito.

soggetti

I singoli contribuenti agricoli devono soddisfare una serie di requisiti. In particolare:

1. Devono produrre prodotti agricoli o coltivare pesce, svolgere la loro trasformazione industriale e primaria, nonché le vendite.
2. Nel profitto totale derivante dalla vendita di tali imprenditori o organizzazioni, la percentuale di reddito derivante dalla vendita di prodotti agricoli o di pesce dovrebbe essere almeno del 70%.

Specifiche d'uso

La tassa agricola unificata (SAR) è stata introdotta nel 2001. Può essere utilizzato da soggetti rigorosamente definiti. I concetti generali e le condizioni di calcolo sono indicati nel Codice Fiscale. Un capitolo speciale riflette tutte le definizioni e le regole di base. Inoltre, stabilisce la procedura per il calcolo e il pagamento di un'imposta agricola unica. Le disposizioni pertinenti sono riportate in un capitolo speciale della legge. Una delle caratteristiche principali dell'uso del sistema è l'obbligo per i soggetti di tenere traccia degli indicatori di prestazione. Saranno utilizzati per calcolare la base imponibile e l'importo di una singola detrazione. Uno dei requisiti è il riconoscimento delle spese e delle entrate su base monetaria. Nella contabilità, questo viene effettuato in conformità con la certezza dei fatti di attività nel tempo. A questo proposito, i soggetti, al fine di soddisfare i requisiti contenuti nel cap. 26.1 del codice fiscale, dovrebbero essere adeguati gli indicatori in registri separati.

Cooperative di consumo

Queste imprese sono impegnate nel marketing, nella lavorazione e nello svolgimento di funzioni di allevamento, giardinaggio, orticoltura e fornitura. Per loro, la quota della vendita di prodotti agricoli di propria produzione da parte dei partecipanti alle cooperative, i beni rilasciati dalle materie prime agricole di propria produzione dai membri dell'associazione nel profitto totale dovrebbero essere almeno del 70%.

Punto importante

Il requisito di mantenere la contabilità e adeguare i suoi indicatori si applica alle persone giuridiche, alle aziende agricole (contadini) e agli imprenditori. Tuttavia, secondo la legge federale n. 129, quest'ultima non è obbligata a farlo. Secondo il sub. 2, art. 4 della legge specificata, dovrebbero contabilità spese e entrate secondo le modalità previste dal Codice Fiscale. In questo caso, la legislazione richiede che gli indicatori utilizzati nel calcolo della base imponibile siano determinati conformemente alle informazioni presenti in bilancio.

Riconoscimento delle entrate

La procedura è simile a quella prevista per le entità che utilizzano un sistema semplificato. Nel determinare l'oggetto dell'imposizione fiscale con un'unica imposta agricola, le organizzazioni tengono conto degli utili derivanti dalla vendita di prodotti e diritti di proprietà, dal reddito non operativo. I proventi previsti dall'art. 251 del Codice. I singoli imprenditori dovrebbero considerare solo i redditi ricevuti dalle loro attività imprenditoriali. La data di ricezione è il giorno in cui i fondi sono stati ricevuti alla cassa o su un conto presso un'organizzazione bancaria al servizio. Inoltre, il Codice prevede specificamente il riconoscimento di determinati tipi di reddito quando si modifica il regime fiscale da parte delle persone giuridiche che hanno determinato la base imponibile in base al principio della competenza economica.

Alla data in cui sono state registrate le entrate, tali imprese dovrebbero includere nell'utile gli importi anticipati per i contratti che dovrebbero essere rispettati durante il periodo di utilizzo del regime speciale. Allo stesso tempo, tali entità non sono classificate come redditi, in base al quale viene calcolata l'imposta agricola unica della Federazione russa, alcune entrate escluse dalla loro composizione per legge. In particolare, non includono gli importi ricevuti durante l'uso del regime speciale per prodotti (lavori / servizi), il cui profitto dalla vendita è incluso nella base di calcolo durante la permanenza della persona giuridica in modalità generale. Per i singoli imprenditori, tali difficoltà non sorgono. Ciò è dovuto al fatto che la determinazione del reddito di queste entità è effettuata su base monetaria prima e dopo che è stata effettuata la transizione a un'unica imposta agricola.

spese

Al paragrafo 2, art. 346.5 del Codice ha stabilito la sua lista chiusa. Le spese indicate nell'elenco sono simili a quelle prese in considerazione dalle entità che utilizzano un sistema semplificato. Tuttavia, il loro elenco è leggermente più ampio. L'imposta agricola unica viene calcolata tenendo conto dei costi di:

1. Contenzioso e controversie arbitrali.
2. Sviluppo del personale.
3. Servizi di informazione e consulenza.
4. Operai alimentari coinvolti in attività agricole.

Inoltre, vengono prese in considerazione anche le spese sotto forma di multe e penali per inadempimento o inadempimento degli obblighi contrattuali e l'importo del risarcimento per danni causati. Tutte le spese sono rilevate solo dopo che sono state pagate. I costi devono essere giustificati e documentati economicamente.

Regole speciali

I costi di acquisizione delle immobilizzazioni e delle immobilizzazioni immateriali sono contabilizzati e rilevati più o meno allo stesso modo del regime semplificato. Per questi fondi e attività acquisiti dopo il passaggio a un'unica imposta agricola, le spese sono registrate al momento della loro messa in servizio. Tuttavia, in questo modo non è possibile riconoscere i costi in tutti i casi. Se il contribuente attua (trasferisce) oggetti acquisiti durante l'applicazione del regime speciale, prima della scadenza di tre anni dalla data della loro acquisizione (e per gli oggetti con vita utile più di 15 anni - prima della scadenza di 10 anni dalla data della loro acquisizione), ha conseguenze fiscali negative. Ai sensi dell'articolo 346.5, paragrafo 4, secondo comma, paragrafo 8, del codice fiscale della Federazione russa, il contribuente deve ricalcolare la base imponibile per l'intero periodo di utilizzo degli oggetti venduti (trasferiti), tenendo conto delle disposizioni del capitolo 25 del codice fiscale della Federazione russa e pagare un importo aggiuntivo di tasse e sanzioni.

base

È un reddito ridotto dell'importo delle spese. Sono determinati dal totale cumulativo dall'inizio del periodo. Le spese / entrate, che sono espresse in valuta estera, sono convertite al tasso della Banca Centrale fissato al momento del profitto / costo. L'espressione monetaria del reddito in natura è determinata conformemente al prezzo di mercato (al netto dell'IVA) ai sensi dell'art. 40 del Codice. Se l'entità imponibile non lo fa, le autorità di vigilanza hanno il diritto di contabilizzare i proventi stessi.La riduzione della base è effettuata esclusivamente dall'ammontare della perdita che è stata percepita in periodi precedenti in cui è stata utilizzata l'imposta agricola uniforme. Le perdite subite durante il regolamento di altri regimi, compresi quelli speciali, non sono riconosciute. L'aliquota fiscale unica è del 6%.

scadenze

Il periodo di riferimento in base al regime speciale considerato è pari a sei mesi e quello fiscale è un anno civile. Questa disposizione è stabilita nell'Art. 346.7 del Codice. Alla fine del periodo, le entità sono tenute a calcolare l'importo anticipato. Questo requisito è stabilito nell'Art. 346,9, p. 1. Gli anticipi versati nel corso dell'anno saranno inclusi nel pagamento di un'unica imposta agricola alla fine del periodo. Il codice non stabilisce un termine per il trasferimento. La dichiarazione su USH per sei mesi deve essere presentata entro il 25 luglio dell'anno corrente (di riferimento). Le scadenze di rendicontazione per i risultati del periodo coincidono con quelle stabilite per il trasferimento dell'importo annuale. Le persone giuridiche pagano un'unica tassa agricola fino al 31 marzo e gli imprenditori - fino al 30 aprile del prossimo anno.

Gli oggetti

Poiché si tratta di terreni agricoli di proprietà, proprietà o utilizzati dal soggetto fiscale. Quando si determinano gli oggetti, tenere conto dei ricavi delle vendite e non. Non comprendono i proventi di cui all'art. 251, nonché l'importo dei dividendi tassati dall'agente. Definendo gli oggetti, le entrate sono ridotte delle spese per:

1. Produzione, costruzione, acquisizione di capitale fisso, loro completamento, ricostruzione, adeguamento, riqualificazione tecnica e ammodernamento.
2. Ottenere beni immateriali o crearli dal soggetto.
3. Riparazione del sistema operativo in leasing incluso.
4. stipendio, prestazioni di invalidità temporanee secondo la legislazione della Federazione Russa.
5. Assicurazione obbligatoria, compresi i contributi per tutti i suoi tipi.
6. Leasing, leasing, compresi i pagamenti per proprietà.
7. Assicurazione volontaria compresi i contributi per assicurazione del carico e trasporto.
8. In viaggio d'affari.

La riduzione è anche effettuata dalla quantità di:

1. IVA sui prodotti acquistati e pagati, i cui costi devono essere inclusi nelle spese conformemente alle disposizioni del codice.
2. L'interesse che viene pagato per la fornitura di prestiti, prestiti.
3. Associato a trasferimenti per i servizi forniti da istituti finanziari, inclusi quelli relativi alla vendita di valuta estera nel recupero di interessi, commissioni e multe.
4. I pagamenti doganali previsti per l'importazione di prodotti nel territorio doganale del paese e non sono rimborsabili.

Caratteristiche contabili

Le spese di riassortimento tecnico, ricostruzione, ammodernamento, equipaggiamento aggiuntivo, completamento, produzione, costruzione, acquisizione di immobilizzazioni e beni immateriali sono accettate al momento della messa in servizio. I costi per l'ottenimento dei diritti di proprietà fondiaria sono registrati in modo uniforme nel periodo stabilito dal soggetto fiscale, ma non meno di 7 anni. Gli importi sono accettati in parti uguali per i periodi fiscali e di rendicontazione. Il riconoscimento di spese e entrate viene effettuato alla data di ricezione dei fondi presso la cassa o i conti bancari, la ricezione di diritti di proprietà o prodotti (lavori, servizi), nonché al rimborso del debito con altri mezzi.

Elenco specifiche

L'aliquota fiscale è determinata da un ettaro comparabile di terreno agricolo. La dimensione è calcolata sotto forma di 1/4 dell'importo delle tasse imputate nell'anno civile precedente quando si lavora nell'ambito del sistema fiscale generale. Il pagamento viene effettuato presso l'ubicazione dei terreni agricoli entro il 20 ° giorno del mese successivo al periodo passato.

Caratteristiche del cambio di modalità

Per trasferirsi alla Tassazione economica unificata, i soggetti fiscali devono presentare una domanda corrispondente all'autorità fiscale nel luogo in cui si trovano (residenza). Gli ispettori raccomandano di utilizzare un modulo standard.Puoi candidarti in un momento specifico - dal 20 ottobre al 20 dicembre dell'anno che precede quello da cui il soggetto passa al nuovo regime. Le persone giuridiche di recente costituzione e gli imprenditori registrati possono accettare il sistema dalla data di registrazione. Per fare ciò, viene presentata una domanda di transizione al censimento unificato insieme ai documenti per la registrazione statale.

restrizioni

Si riferiscono all'uso simultaneo di altre modalità speciali. Pertanto, i soggetti che applicano l'imposta sociale unificata non possono cambiarla nel sistema fiscale semplificato e viceversa. Restrizioni sono previste anche per le imprese che utilizzano UTII per determinati tipi di attività. Non possono passare alle imposte economiche unificate, ma hanno il diritto di utilizzare un regime semplificato.

Inoltre

La quota delle vendite di prodotti agricoli, che dovrebbe essere del 70%, è determinata per 8 mesi. dell'anno in cui l'entità presenta una domanda per l'utilizzo di un'imposta agricola unica. Successivamente, è necessaria la conferma della possibilità di effettuare trasferimenti nell'ambito di questo regime. A tal fine, l'entità dovrebbe determinare la quota di utile derivante dalla vendita di prodotti agricoli della sua produzione ogni anno alla fine del periodo. Il passaggio al pagamento della tassa agricola unificata non può essere effettuato da organizzazioni che hanno uffici di rappresentanza o filiali che producono prodotti soggetti ad accisa. Le restrizioni si applicano alle istituzioni di bilancio. Le organizzazioni che svolgono attività imprenditoriali nel settore del gioco d'azzardo non possono passare alla Commissione socioeconomica unificata.