In Russia esistono tre dei sistemi fiscali più popolari: generale (OCH), semplificato (STS), nonché un'unica imposta sul reddito imputato (UTII). In altri contesti, il termine di cui stiamo parlando è usato molto raramente in Russia (principalmente per descrivere alcuni fenomeni economici caratteristici di paesi stranieri). Quali sono le caratteristiche distintive di UTII? In quali casi può essere utilizzato? Come viene calcolata correttamente l'imposta? Quanto tempo deve presentare un imprenditore al Servizio fiscale federale?
Che cos'è UTII?
L'imposta sul reddito imputato unificata (UTII) è una commissione il cui importo non dipende dalle entrate effettive dell'organizzazione. Il suo valore è "addebitato" dallo stato, sulla base di indicatori calcolati. Il principale, secondo un certo numero di esperti, è lo scopo con cui lo stato ha introdotto concetti come UTII e ha determinato aliquote fiscali per il reddito imputato - aumentare la riscossione delle commissioni da quei tipi di attività imprenditoriali in cui è difficile controllare l'effettivo flusso di fondi.
Questo metodo di tassazione è interessante, ovviamente, non solo per il Servizio fiscale federale, ma anche per gli imprenditori. Perché puoi guadagnare molto e pagare al tesoro - un importo fisso, e nella maggior parte dei casi inferiore rispetto al pagamento di imposte standard, l'importo. Tuttavia, se non ci sono redditi o se sono piccoli, UTII deve ancora essere pagato.
Se la società contribuisce al tesoro con un'unica imposta sul reddito imputato, è esente da altri tipi di commissioni. Come ad esempio l'imposta sul reddito (e se l'impresa gestisce l'IP, quindi l'imposta sul reddito delle persone fisiche), la proprietà e anche l'IVA (solo se non si tratta di importare merci in Russia). Allo stesso tempo, gli imprenditori mantengono l'obbligo di pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche per i dipendenti e i trasferimenti per loro (e per se stessi) i contributi ai fondi statali. Le tasse sui trasporti, sull'acqua e sulla terra sono incluse anche nella tesoreria, se viene svolto il tipo di attività appropriato. La tassa di proprietà, nel frattempo, non è necessaria per pagare.
Tipi di attività alle quali è possibile applicare l'ITII
Una singola imposta sul reddito imputata può essere applicata solo se l'attività è condotta nei seguenti settori:
- servizi veterinari, servizi domestici;
- riparazione, manutenzione, lavaggio, parcheggio;
- servizi di trasporto;
- ristorazione;
- vendita al dettaglio;
- pubblicità su banner all'aperto, automobili;
- alloggi in affitto;
- uso commerciale dei luoghi di scambio (compresa la terra).
La sfumatura più importante: se un singolo imprenditore o LLC svolge attività in diversi settori, viene pagata un'unica imposta sul reddito imputato per ciascuno di essi. Le aree di attività imprenditoriale sono indicate durante la registrazione di un'impresa nei relativi documenti (o aggiunti nel corso degli affari).
Maggiori informazioni sui tipi di attività
Consideriamo più in dettaglio l'aspetto relativo ai tipi di attività che rientrano in UTII.
Il primo elemento indicato da noi sopra è il rendering servizi domestici agli individui - segmento B2C. Questa area include una gamma abbastanza ampia di servizi:
- sartoria (nonché riparazione) di vestiti (compresa la pelliccia), scarpe;
- produzione di articoli di merceria in metallo;
- servizi funebri, produzione di corone, monumenti, recinzioni;
- la fabbricazione di finestre e porte, persiane per appartamenti (nonché la loro installazione);
- lavorazione del vetro;
- riparazione di elettrodomestici;
- rilascio di giocattoli e giochi da tavolo (non per computer);
- organizzazione della ricezione di contenitori di vetro, vari materiali riciclabili (eccetto rottami metallici);
- vetri di finestre e porte;
- servizi di investigazione;
- costruzione e riparazione di case;
- paesaggio;
- insegnamento delle discipline sportive;
- servizi di tutoraggio;
- realizzazione di progetti di design;
- pulizia dei locali;
- prendersi cura dei bambini e delle persone che ne hanno bisogno;
- lavori relativi a saldatura, installazione, installazione di impianti idraulici;
- parrucchiere, servizi da bagno, sale massaggi, servizi igienici a pagamento;
- servizi veterinari;
- produzione di prodotti alimentari di origine agricola;
- la fornitura di servizi medici in cliniche private, il rilascio di farmaci;
- sicurezza, scorta sicura;
- trasporto bagagli ai terminal dell'aeroporto, nonché alle stazioni ferroviarie;
- servizi di seminari fotografici, studi di registrazione, produzione video;
- servizi di stampa, rilegatura di libri, incisione, fotocopiatura.
L'ordine del giorno reca la manutenzione dell'auto. Qui tutto è semplice: la riparazione e l'autolavaggio vengono eseguiti. Ma include anche servizi di ispezione tecnica.
Inoltre, questi sono servizi di trasporto. Ciò include il trasporto di passeggeri e merci - per le persone senza pagamento in contanti e in contanti, per le persone giuridiche - solo tramite "non in contanti". Inoltre, la proprietà dell'impresa non dovrebbe essere superiore a 20 pezzi di equipaggiamento. Sotto UTII include anche il lavoro con controparti estere.
L'ordine del giorno reca la fornitura di alloggi in affitto. La caratteristica principale qui è che puoi affittare la proprietà che appartiene alla società, così come quella fornita da altre persone giuridiche o persino da individui. Allo stesso tempo, la zona notte in ciascuna proprietà in affitto non deve superare i 500 mq.
I servizi di catering possono essere forniti sia in strutture con una sala per il servizio clienti, sia senza di essa - ma solo se ci sono condizioni in cui i visitatori possono utilizzare i prodotti acquistati. Ad esempio, se vengono cotti panini freschi per i visitatori del cinema o della food court del centro commerciale.
Per quanto riguarda la vendita al dettaglio, l'unica limitazione significativa qui è l'area del negozio, che non dovrebbe essere più di 150 metri quadrati. Ciò include le vendite mobili (distribuzione), la vendita (commercio attraverso macchine specializzate). I clienti dei rivenditori possono anche essere aziende statali.
Calcolo UTII
Il calcolo del reddito imputato viene effettuato secondo una formula speciale. È composto da quattro componenti principali. Questo è il rendimento di base, il cosiddetto "indicatore fisico", oltre a due fattori correttivi: il principale e l'inflazione. I numeri per ciascuna delle componenti si moltiplicano tra loro - questa è la somma del reddito imputato. A sua volta, l'ITII pagabile al Federal Tax Service in quanto tale è il 15% di esso, moltiplicato per 3 (poiché l'imposta è calcolata su base trimestrale).
Il valore di ciascuno dei componenti della formula è determinato dallo stato e dipende principalmente dal tipo di attività e da quelle risorse che portano profitto all'imprenditore. La base per il calcolo di un indicatore fisico può essere il fornitore di servizi. O, per esempio, area di vendita su cui vengono condotte le vendite. La resa di base nel primo caso è di 7500 rubli. (per specialista), nel secondo - 1800 rubli. (per 1 mq. di superficie) al mese.
Le complessità delle "basi"
Pertanto, i componenti della "formula" con cui viene calcolato il reddito imputato del contribuente sono quantità che non sono così facili da calcolare senza conoscere i dati di origine. Per diversi settori, i principi del calcolo fiscale sono molto specifici. Tuttavia, proviamo a calcolare la quantità di entrate imputate per il più grande segmento delle attività russe: la vendita al dettaglio.
Innanzitutto, notiamo che anche nell'ambito della vendita al dettaglio - sembrerebbe un'area di business così uniforme, gli indicatori fisici possono essere diversi.
Se il commercio viene condotto attraverso negozi in cui sono presenti piani di negoziazione, nonché quelli con una superficie di oltre 5 metri quadrati, l'indicatore in questione viene calcolato in base a 1 metro quadrato. territorio., moltiplicato per 1800 rubli.
Se la vendita viene effettuata attraverso i locali senza un piano commerciale, ma la sua area è inferiore a 5 metri quadrati, il tasso di reddito imputato dipenderà da un importo fisso di indicatore fisico pari a 9 mila rubli.
Quando la consegna o il commercio di consegna - 4500 rubli. da un venditore.Una quantità simile - quando si usano distributori automatici (da ogni macchina).
Un'altra difficoltà: il principale coefficiente correttivo per la vendita al dettaglio, indipendentemente dal tipo di punto vendita, è determinato dall'autorità municipale della città in cui viene svolta l'attività. L'inflazione, a sua volta, è la stessa per tutti i segmenti del business - nel 2014 è pari a 1.672.
Quindi, calcoliamo UTII. Supponiamo che SP Sidorov V.G. Commercia il tè cinese da vassoi situati in diversi punti del centro commerciale e di intrattenimento. In totale - 5 punti. Per ognuno di loro - un venditore. In questo caso, l'indicatore fisico verrà calcolato come segue: 4500 moltiplicato per 4. Cioè, 18 000. Prendiamo il coefficiente di correzione che è installato, ad esempio, in Samara. In questa città, è uguale a 0,5. Il parametro di inflazione applicato in tutto il paese ci è già noto.
Quindi, il valore del reddito imputato per l'attività di Sidorov è 18.000 volte 0,5 e 1,672. Cioè, risulta 15.048 rubli.
Successivamente, prendiamo il 15% di questo importo. Questo è 2257 rubli. 20 copechi Puoi arrotondare a 2257. Moltiplicare per 3, si ottiene 6771. Questa è la UTII, che fino alla fine del trimestre IE Sidorov dovrà pagare al Federal Tax Service.
Vale la pena, tuttavia, cancellare che in alcune regioni del paese il coefficiente principale potrebbe non essere 0,5, ma 1. Ciò significa che UTII uscirà esattamente il doppio rispetto a Samara.
Quanto è vantaggioso il regime fiscale imputato? Se si confronta, ad esempio, con il sistema fiscale semplificato?
Prendi l'opzione quando la "donna semplificata" viene calcolata sul reddito (spese escluse) e una tassa del 6% delle entrate viene pagata al tesoro. È facile da calcolare: il sistema fiscale semplificato sarà più redditizio di UTII (in questo caso, nei numeri praticati a Samara) se il fatturato dell'azienda è di circa 110 mila rubli. al mese o meno. Questo è molto poco anche per un imprenditore alle prime armi. Molto probabilmente, farà una scelta a favore di UTII.
Correlazione tra UTII e altri regimi fiscali
Abbiamo detto sopra che se un imprenditore conduce diversi tipi di attività, allora UTII deve pagare per ognuna di esse.
Questa regola può essere integrata da un'altra. Se alcuni tipi di attività rientrano in UTII, mentre altri no, la tassazione per ciascuno è separata.
Considera un esempio. IP Petrov A.B. allo stesso tempo fornisce servizi di riparazione di computer e vende PC e accessori per loro.
Per quanto riguarda la prima area di attività, non può applicare lo schema in base al quale viene calcolato il reddito imputato.
Pertanto, Petrov pagherà le tasse nel sistema fiscale semplificato o nel sistema generale, in proporzione alle entrate effettive. A sua volta, nella parte dell'attività in cui l'imprenditore commercia componenti, è ancora possibile utilizzare UTII. Sarà in grado di pagare le tasse sul reddito imputato secondo le norme dello stato.
Vantaggi e detrazioni
Come abbiamo detto sopra, anche se un imprenditore trasferisce l'ITII al tesoro, non è esonerato dal pagamento di altre commissioni. Tuttavia, ci sono anche alcune concessioni. L'imposta sul reddito imputato può essere ridotta dell'importo dei contributi versati ai fondi statali (PFR, FSS, MHIF). È vero, solo per quelle persone il cui lavoro è direttamente correlato ad attività compatibili con UTII. Nel caso degli affari di Petrov, questi saranno venditori di computer. I contributi per gli ingegneri che riparano i PC non verranno conteggiati. È inoltre necessario tenere presente che il sistema di tassazione del reddito imputato consente di ridurre l'importo della UTII dovuto ai contributi ai fondi di non più della metà.
Se un singolo imprenditore non ha dipendenti, può ridurre l'ITII dell'importo delle commissioni versate all'UIF e al Fondo di previdenza sociale per se stesso. E per intero. A sua volta, se ci sono dipendenti, l'imprenditore può utilizzare i contributi solo per ridurre l'ITII. Quelli che sono fatti per se stessi non possono essere presi in considerazione.
Sottigliezze di contabilità presso UTII
Gli imprenditori che svolgono attività nell'ambito dell'UDI sono tenuti a tenere un registro contabile delle entrate e delle spese (a differenza di quegli imprenditori che lavorano, ad esempio, nell'ambito del sistema fiscale semplificato).Le transazioni in contanti devono essere pienamente conformi alla legge (di norma, si tratta dei regolamenti della Banca centrale della Federazione Russa). Anche se riflettono il reddito imputato per i singoli imprenditori (anche se fino al 2012, queste regole erano valide solo per le entità aziendali). Devi pagare UTII fino al 25 ° giorno del mese successivo al periodo di riferimento.
Segnalazione a FSN
Che tipo di documenti raccoglie un imprenditore in UTII e in che lasso di tempo è tenuto a presentarli all'imposta? Ce ne sono molti. Considerali.
La dichiarazione del reddito imputato nella forma prescritta viene presentata una volta al trimestre (fino al 20 ° giorno del mese successivo al periodo di riferimento).
Se l'azienda è organizzata sotto forma di società commerciale, è necessario presentare un estratto conto profitti e perdite (per imprenditori privati - non necessario). Anche una volta al trimestre, ma fino all'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento.
Se vi sono dipendenti, i documenti relativi all'imposta sul reddito delle persone fisiche devono essere presentati ogni anno al Servizio fiscale federale - fino al 1 ° aprile di quell'anno, che segue quello di rendicontazione.
I documenti sui pagamenti ai fondi statali - sia per i dipendenti che per se stessi (per i singoli imprenditori), devono essere presentati trimestralmente. Il termine è fino al 15 ° giorno del mese successivo al periodo di riferimento.
Le dichiarazioni di imposta sui trasporti e sui terreni sono presentate prima del 1 ° febbraio. In acqua - su base trimestrale, fino al 20 ° giorno del mese successivo al periodo di riferimento.
La dichiarazione di reddito imputato è compilata secondo il modulo approvato dal Servizio fiscale federale (documento n. MMV-7-3 / 13).
In casi piuttosto rari, può essere depositata la cosiddetta "singola" dichiarazione di reddito imputato. È caratteristico del generale regime fiscale e riflette, di regola, la mancanza di velocità. Se un singolo imprenditore o LLC opera secondo la UTII, allora devono essere pagate le tasse e deve essere fornita una dichiarazione su di esse.
Tuttavia, possono verificarsi casi in cui l'attività dell'imprenditore, soggetta a UTII in virtù di una dichiarazione ufficiale al Servizio fiscale federale, non viene svolta per motivi di forza maggiore, circostanze di forza maggiore (o fattori significativi per gli ispettori del Servizio fiscale federale). Quindi la società può essere esonerata dal pagamento di commissioni fisse su UTII e avrà il diritto di presentare un unico tipo di documento semplificato.
Se la dichiarazione non è stata presentata in tempo al Servizio fiscale federale, l'agenzia imporrà una multa di 5 mila rubli all'imprenditore. Se la società o il singolo imprenditore non paga l'imposta entro i termini previsti dalla legge, il recupero sarà pari al 5% dell'importo della tassa (minimo - 1 mila rubli).
Restrizioni UTII
In alcuni casi, lo stato non consente agli imprenditori di pagare le tasse in un regime che implica un unico reddito imputato. Elenchiamo i principali:
- se il capitale autorizzato di una società è costituito per oltre il 25% da contributi di altre organizzazioni;
- se la società impiega più di 100 persone;
- se l'attività è condotta nel formato di una semplice partnership.
Le limitazioni, come vediamo, non sono generalmente critiche per la maggior parte delle piccole imprese. Ma non appena l'azienda cresce su larga scala, possono sorgere difficoltà con l'uso di UTII.
Come registrarsi su UTII?
Non vi è alcun problema nel fissare il desiderio di lavorare utilizzando il diritto a pagare l'imposta sul reddito. I tipi di attività sono coerenti: puoi presentare una domanda al Servizio fiscale federale. In questo caso, non è necessario interagire con le autorità fiscali nel luogo di registrazione. È possibile attribuire l'applicazione alla struttura del Servizio fiscale federale, operando nel territorio effettivo di fare affari. È vero, questo privilegio non si applica alle aziende che forniscono servizi di trasporto, pubblicità su automobili e scambi nel formato mobile. Per loro, è necessario registrarsi presso il servizio fiscale federale al momento della registrazione.
Una sfumatura importante: se un imprenditore decide di lavorare su UTII e desidera continuare le attività, ad esempio nell'ambito del sistema fiscale semplificato, il nuovo regime fiscale entrerà in vigore solo il 1 ° gennaio dell'anno successivo alla data in cui la domanda corrispondente è stata depositata presso il Servizio fiscale federale.
