La procedura per i pagamenti degli stipendi è determinata dalla legge. Da questo articolo impareremo come calcolare il pagamento anticipato, è obbligatorio per l'azienda pagare i soldi guadagnati al dipendente due volte al mese.
Attualmente, tali parti dello stipendio sono chiamate pagamenti anticipati. Cioè, un anticipo è una parte pagata prima della fine del mese e uno stipendio è una parte pagata alla fine del mese.
Quanto anticipo deve essere stabilito per i salari e in quale periodo di tempo per pagare?
C'è un articolo del Codice del lavoro della Federazione Russa secondo cui gli stipendi vengono pagati ogni mezzo mese, cioè gli stipendi vengono pagati a rate.
Ma non esiste una definizione di "anticipo" in nessun articolo di TC. Perché questo è lo stipendio, solo la prima metà del mese. Cioè, al dipendente vengono dati i guadagni per la prima metà del mese, quindi - per le restanti due settimane.
Le regole per i pagamenti delle retribuzioni devono essere prescritte nella documentazione limitata dell'impresa, ad esempio:
- Istruzioni per il programma di lavoro.
- Accordo collettivo
- Contratto di lavoro.
Termini di emissione
È consentito calcolare i salari, ad esempio quattro volte al mese? Molti dicono di no. Ma in realtà non è così. Gli stipendi possono essere pagati ogni giorno. Il codice del lavoro definisce solo i requisiti minimi, almeno due volte al mese. E ci sono tali imprese in cui danno due pagamenti anticipati.
Il 2016 si distingue per la modifica del codice del lavoro della Federazione russa, che riguardava la data di rilascio dei salari.
Cosa regola la data di pagamento?
Una determinata data per l'emissione dei guadagni è prevista dalle regole del programma di lavoro presso l'impresa, un contratto collegiale o un contratto di lavoro, entro e non oltre quindici giorni di calendario dalla data di completamento del periodo per il quale è stato maturato.
Secondo questo emendamento, possiamo trarre la seguente conclusione: l'emissione della seconda parte dei salari, ovvero il pagamento finale, dovrebbe avvenire entro il quindicesimo giorno del mese a venire. Ad esempio, le entrate per febbraio dovrebbero essere pagate entro il 15 marzo.
Ma questo è il calcolo finale. Secondo le regole, gli stipendi vengono pagati non meno di ogni due settimane di un mese. Di conseguenza, l'anticipo per il primo semestre viene versato entro e non oltre l'ultimo giorno del mese.
Ne consegue che i termini di pagamento di anticipi e salari a seguito di recenti modifiche della legislazione sono rigorosamente approvati. Il periodo tra questi pagamenti è di circa quindici giorni, ovvero un mese e mezzo.
La legislazione del lavoro non ha stabilito date di pagamento specifiche. Il codice limitava solo i termini e indicava che la data era impostata dall'impresa.
Perché è necessario stabilire i termini per l'emissione degli stipendi?
La fissazione di termini per il pagamento di anticipi per le retribuzioni protegge sia i diritti del dipendente sia i diritti del datore di lavoro secondo il parere dei servizi di vigilanza e della pratica giudiziaria. I dipendenti di Rostrud nelle spiegazioni orali consigliano di indicare il periodo della metà del mese, il quindicesimo o il sedicesimo giorno.
Inoltre, se si fornisce una data diversa per il pagamento anticipato, questo non è considerato un errore. Il punto principale qui è quanto pagamento anticipato e stipendio sono emessi secondo la documentazione interna dell'impresa.
Opinioni sui tempi del pagamento anticipato
L'opinione del Ministero della salute e dello sviluppo sociale sulla scadenza per il pagamento anticipato, che cade alla fine del mese, contraddice la disposizione dell'articolo 136 del codice del lavoro della Federazione russa. In questo caso, come calcolare il pagamento anticipato? Se il dipendente ha iniziato a lavorare il primo giorno, il primo pagamento anticipato gli sarà corrisposto il venticinquesimo giorno del mese corrente. Ciò significa che non sarà rispettata l'indicazione dell'articolo del Codice del lavoro della Federazione Russa sul pagamento dei salari non meno di ogni due settimane del mese. Tale opposizione è notata in una delle lettere del Ministero della sanità e dello sviluppo sociale della Russia.
I giudici sostengono opinioni simili.A loro avviso, un anticipo deve essere versato a metà del mese, il quindicesimo o il sedicesimo giorno sarà ottimale, a seconda di quanti giorni sono nel mese (trenta o trentuno). A livello regionale, ci sono decisioni giudiziarie.
Cosa dovrei cercare?
Si dovrebbe prestare attenzione al fatto che le date di pagamento anticipato e stipendio sono determinati numeri, non intervalli di tempo. In una delle lettere del ministero del Lavoro, i funzionari hanno considerato la situazione in cui l'impresa nei contratti di lavoro o nei regolamenti sulla remunerazione prevedeva non determinate date per il pagamento dei salari, ma intervalli.
Ad esempio, viene emesso un anticipo dal 15 al 20 giorno di ogni mese e i salari - dal 1 ° al 5 ° giorno del mese successivo. Secondo il Ministero del Lavoro, si tratta di definizioni errate. In questo caso, il datore di lavoro non garantisce il rispetto della periodicità di mezzo mese.
Una disposizione simile è precisata in una lettera di Rostrud.
Documentazione in cui la data di rilascio dei salari
In quale documentazione devono essere scritte le date del pagamento anticipato e dello stipendio? Il codice del lavoro identifica le norme interne sul lavoro, i collegi o i contratti di lavoro. Ne vale la pena di scrivere le date in ciascun documento o sarà sufficiente indicare in uno di essi? Fino al 2016, c'erano due opzioni per questo controverso problema:
- I giorni di emissione dei guadagni sono indicati nelle istruzioni del programma di lavoro, nel contratto collegiale (se presente) o nei contratti di lavoro con i dipendenti (lettera del Rostrud 2014).
- I giorni dell'emissione delle tasse di lavoro possono essere stabiliti in uno di questi documenti (lettera del Rostrud 2012). Il documento più adatto sono gli Indici del programma di lavoro interno.
Regole di pagamento anticipato
Per definizione del codice del lavoro della Federazione Russa, il concetto di "anticipo" non rientra nella legislazione sul lavoro. Questa è la quota di stipendio pagata per la prima metà del mese.
Sulla base dell'articolo 423 del Codice del lavoro, i decreti normativi dell'URSS sono ancora applicati solo se non lo contraddicono. C'è un decreto del Consiglio dei ministri di quei tempi nel 1957 "Sulla procedura per il pagamento dei salari ai dipendenti per la prima metà del mese".
Non rimprovera il Codice. E indica quale percentuale viene addebitata per il pagamento anticipato dello stipendio del dipendente nella prima metà del mese. È previsto dall'accordo del datore di lavoro con il sindacato ed è indicato nel contratto collettivo.
Quale dovrebbe essere l'importo minimo anticipato?
L'importo minimo anticipato non può essere inferiore alla tariffa stabilita per i dipendenti per il tempo impiegato.
Di conseguenza, il datore di lavoro, pagando lo stipendio (anticipo) per le prime due settimane del mese, deve tenere conto di questo requisito e considerare il tempo che è stato effettivamente elaborato.
L'applicabilità del requisito per le imprese attuali è stata evidenziata da Rostrud nella sua lettera del 2006 "Calcolo degli anticipi sui salari", che spiega come calcolare un anticipo.
Esiste anche una lettera del Ministero della salute e dello sviluppo sociale del 2009, in cui si afferma che i pagamenti salariali ogni due settimane del mese dovrebbero essere approssimativamente dello stesso importo.
Le conclusioni in questo caso saranno le seguenti:
- L'importo minimo dei guadagni per il primo semestre non dovrebbe essere inferiore a un determinato tasso di dipendenti per il tempo che ha effettivamente funzionato.
- L'importo dell'anticipo per lo stipendio è calcolato non simbolicamente, ma tenendo conto del tempo effettivamente lavorato, pertanto, sarà necessario scrivere e compilare gli schemi mezzo mese prima dell'accantonamento.
Qual è un anticipo del 40% sui salari?
Rispondiamo alla domanda sul pagamento anticipato: quale percentuale dello stipendio va alla sua emissione? Spesso, lo stipendio è un componente dei salari. Pertanto, nel calcolare l'importo dell'anticipo, è necessario tenere conto di altre parti del reddito mensile: un pagamento aggiuntivo e un'indennità per le condizioni di lavoro, l'esecuzione di ulteriori volumi di lavoro, posizioni part-time e la sostituzione di un dipendente temporaneamente non dipendente. Si è scoperto che il dipendente ha lavorato per mezzo mese e potrebbe richiedere tali pagamenti.
Premi e incentivi non incidono sull'importo dell'anticipo.Ciò è indicato nella lettera del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia nel 2009. Di norma, i risultati del lavoro svolto sono la base per i premi, e questo risulta chiaramente dai risultati mensili. Ciò vale anche per la percentuale dei salari.
Quindi, come calcolare l'anticipo? Da dove viene il famoso 40%? La dimensione esatta del pagamento anticipato non è specificata nella legislazione del lavoro; di conseguenza, l'emissione della percentuale del pagamento anticipato è scomoda. Allo stesso tempo, non è possibile pagare meno del 40%.
Il Codice del lavoro si riferisce specificamente al calcolo dei salari, rispettivamente, l'importo del pagamento per le prime settimane del mese dovrebbe essere uguale al costo degli sforzi del dipendente. Se togliiamo l'imposta sul reddito delle persone fisiche del 13% dallo stipendio completo del 100%, rimarrà l'87% dello stipendio. La metà di questa dimensione, il 43,5%, con altre autorizzazioni, può essere arrotondata al 40%.
Se il datore di lavoro imposta l'importo dell'anticipo per i salari in meno, questa è già una violazione diretta del diritto del lavoro.
Contabilità delle vacanze
L'anticipo può essere calcolato per il tempo che viene elaborato, tenendo conto dei giorni di riposo e non tenendo conto. Questa è la scelta del datore di lavoro.
Se il gestore decide di non tenere conto dei fine settimana e dei giorni festivi, lo stipendio maturato durante questo periodo dovrà essere diviso a metà.
La formula per questo calcolo è:
A = (OK + D / N) / 2,
qui A - sarà un anticipo, Ok - uno stipendio, D / N - la somma di supplementi e indennità.
E se solo i giorni lavorativi vengono presi in considerazione dal datore di lavoro, allora:
A = (OK + D / N) / NRVm × NRVp / m,
dove NRVm - sarà lo standard dell'orario di lavoro stabilito per un mese di lavoro; NRVp / m - lo standard dell'orario di lavoro stabilito per mezzo mese di attività lavorativa.
Come calcolare l'anticipo sullo stipendio?
Al fine di evitare il rischio, l'importo del pagamento anticipato per i salari è determinato dai risultati dei calcoli e non è una percentuale fissa.
Se un dipendente viene accettato dalla seconda metà del mese, durante il periodo di pagamento anticipato (ad esempio, il dipendente viene accettato il diciottesimo giorno e l'anticipo viene pagato il ventesimo giorno), questo dipendente non riceve un anticipo, poiché la prima metà del mese non ha lavorato.
Credono che i dipendenti abbiano il proprio reddito, come gli stipendi mensili degli ultimi giorni. Di conseguenza, un anticipo sullo stipendio dovrebbe essere maturato solo nelle schede attività. In contabilità, fino alla fine del mese non vi sono transazioni per competenza.
Esempio di calcolo
Supponiamo che un dipendente riceva uno stipendio di 20 mila rubli. In ottobre, 21 giorni lavorativi, mentre il 9 e 10 ottobre hanno preso 2 giorni liberi a proprie spese. Come risultato del lavoro, gli è stato assegnato un premio di 4000 rubli.
Calcoliamo l'anticipo. È necessario analizzare il foglio presenze da 1 a 15 numeri. Riceviamo, in totale 11 giorni lavorativi risultanti, di cui due giorni di ferie. Quindi, lo stipendio è diviso in giorni lavorativi. Guadagniamo un giorno. Quindi moltiplichiamo questo numero per quelli effettivamente elaborati. Di conseguenza: 20000/21 * 9 = 8571.43. Questo importo sarà un anticipo. Tasse e contributi non sono riscossi.
Calcoliamo la parte principale. 20000/21 * 19 = 18095.24-8571.43 (anticipo) = 9523.8 + 4000 (premio) = 13523.8. Per calcolare l'imposta: 13523,8 + 8571,43 = 22095,23 * 13% = 2872,32
Per pagare: 13523.8 - 2872.32 = 10651.42. Nel calcolo, è necessario ricordare le detrazioni fiscali standard, se applicabile.
Riflessione sul pagamento anticipato nella contabilità
Le registrazioni nel calcolo dell'anticipo sono simili a quelle relative all'emissione di uno stipendio:
Debito 70 - Credito 50.51
Cioè, dopo che un dipendente riceve un anticipo sui salari, questo forma un credito (debito 70), che viene pagato durante il periodo di ricezione dei salari negli ultimi giorni del mese.
Pertanto, i fogli di pagamento non vengono emessi in anticipo. I dipendenti vengono dati loro una volta al mese durante il periodo di pagamento del salario per la seconda metà del mese.
Il calcolo e il pagamento del pagamento anticipato per i salari viene effettuato nel programma "1C". Non è considerato un anticipo delle spese della contabilità fiscale.
Il pagamento di un anticipo sui salari viene effettuato con la stessa documentazione dell'emissione del calcolo del salario finale. L'elenco della documentazione che deve essere raccolta dipende dal metodo di emissione dei fondi:
- In contanti.
- Trasferimento sul conto bancario dell'impiegato.
Contributo e imposte anticipate sui salari
Quando il pagamento anticipato viene pagato ai dipendenti in contanti, essi emettono un libro paga sotto forma di N. T - 53 o un mandato in contanti di spesa sotto forma di N. KO-2. Poiché è pagato per mezzo mese, non è necessario redigere un foglio di regolamento sotto forma di T-49. Viene utilizzato per tenere conto della conservazione, dell'accantonamento e del pagamento per l'intero mese.
Nel calcolare un anticipo sulla carta di credito di un dipendente, l'ordine di pagamento indica "Pagamento degli stipendi per la metà iniziale del mese" nelle funzioni di pagamento.
Poiché l'anticipo è considerato un utile per il primo semestre, sorge la domanda: è necessario calcolare e trattenere l'imposta sul reddito personale da esso, addebitare e trasferire il premio assicurativo? Il Ministero delle finanze ha spiegato questo punto nelle sue lettere del 2008, 2012 e 2013. Su questo tema c'era una lettera del Federal Tax Service nel 2014. Esiste anche un decreto del Presidio del 2012.
Sulla base dell'articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa, la data in cui il dipendente ha ricevuto lo stipendio mensile in realtà è l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato. Di conseguenza, non vi è alcuna imposta sul reddito personale durante il periodo di pagamento del reddito per le prime due settimane del mese.