Il posto più importante per garantire l'effettivo funzionamento del sistema fiscale della Federazione Russa è occupato dalle autorità fiscali. Secondo la legislazione attuale, è consigliabile includere il Servizio fiscale federale e il Ministero delle finanze della Federazione Russa, comprese le loro unità strutturali che operano nel paese. In questo articolo, ci concentreremo sui poteri, le funzioni e la struttura organizzativa del Servizio fiscale federale.
struttura
Il moderno sistema di organi per le tasse e le imposte in Russia è costruito in conformità con la divisione nazionale-territoriale e amministrativa, che è stata adottata dal legislatore. Si compone di quattro livelli. Ogni collegamento nel sistema e i suoi elementi ha le sue specifiche e funzioni.
La struttura centrale della gestione fiscale nel paese è considerata il servizio fiscale federale della Russia. Il Ministero delle finanze della Federazione Russa svolge un ruolo importante. Il Servizio fiscale federale ha organizzazioni subordinate nelle entità sotto la giurisdizione del Servizio fiscale federale della Russia, nonché dipartimenti territoriali e ispezioni a livello interregionale. Non dimenticare le formazioni intersettoriali.
La struttura del servizio fiscale federale della Federazione Russa è piuttosto concisa. Considera ciascuno dei suoi componenti in modo più dettagliato. In questo caso, il servizio federale dovrebbe essere inteso come l'autorità esecutiva impegnata nella registrazione degli imprenditori e delle persone giuridiche, nonché i casi di fallimento. È importante notare che è l'FTS che imposta le aliquote fiscali. La gestione del servizio può nominare e licenziare il governo della Federazione Russa su proposta del capo del Ministero delle finanze.
Ispezioni interregionali, che fanno parte della struttura del Servizio fiscale federale della Russia, sono formate per esercitare il controllo sui più grandi contribuenti. È interessante sapere che ogni ispezione riguarda il controllo sui rappresentanti di un solo settore. I dipartimenti del Servizio federale per i soggetti (abbreviato in UFNS) sono i componenti della struttura del Servizio fiscale federale a livello regionale. Le loro funzioni comprendono la garanzia del controllo in un piano metodologico, nonché il coordinamento delle attività delle autorità inferiori.
Un altro elemento importante della struttura del servizio fiscale federale è rappresentato dalle ispezioni intersettoriali. Sono impegnati nel controllo della contabilità fiscale dei contribuenti a livello regionale. Va tenuto presente che tali ispezioni sono subordinate non solo al servizio fiscale federale, ma anche al servizio fiscale federale in base all'oggetto. L'ispezione territoriale per alcune classificazioni è inclusa anche nella struttura del Servizio fiscale federale della Russia. Questo organismo esercita il controllo fiscale nei comuni. Stiamo parlando di città, distretti o piccole città, non separati in modo più dettagliato.
Come si è scoperto, la struttura dell'ispezione del Servizio fiscale federale della Russia implica l'esistenza di quattro livelli. Tra questi ci sono livelli federali, federali, regionali e locali. La gerarchia presentata è pienamente coerente con la divisione amministrativo-territoriale dello stato.
Supervisione e controllo da parte del Servizio fiscale federale della Russia
La struttura e le funzioni del servizio fiscale federale sono categorie correlate. Tra le funzioni di controllo e supervisione, è consigliabile distinguere quanto segue:
- Rispetto della legge in vigore nel Paese in materia di imposte e tasse.
- Correttezza del calcolo, tempestività e completezza di imposte e tasse sui relativi bilanci statali. Vale la pena aggiungere che questo paragrafo si applica anche ad altri pagamenti che sono obbligatori.
- Supervisione nel settore della produzione di alcol etilico, alcolici e prodotti del tabacco.
- Rispetto rigoroso delle leggi valutarie di competenza delle strutture fiscali.
- Informare i contribuenti in merito alle questioni relative alla legislazione fiscale, nonché spiegare il sistema fiscale in vigore nel paese, se necessario.
Funzioni del corpo esecutivo
Ognuno degli elementi della struttura di gestione del Servizio fiscale federale della Russia ha le sue funzioni. È necessario essere consapevoli del fatto che il Servizio federale è un organo esecutivo autorizzato di rilevanza federale, che svolge le seguenti funzioni:
- registrazione statale delle persone fisiche e giuridiche;
- Rappresentanza nei casi relativi a fallimento e relative procedure di requisiti per effettuare pagamenti di un piano obbligatorio, nonché in relazione a obbligazioni monetarie.
Caratteristiche dell'attività
Le strutture costitutive dell'ufficio centrale del Servizio fiscale federale sono amministrate dal Ministero delle finanze. Nel corso delle sue attività, il Servizio federale è guidato dalla Costituzione della Federazione Russa, dagli atti del governo e del presidente, dalle leggi costituzionali a livello federale, dagli atti normativi del Ministero delle finanze, dagli accordi internazionali e, naturalmente, dal Regolamento sul servizio fiscale federale.
Le strutture del Servizio fiscale federale sopra descritte svolgono attività sia direttamente che attraverso i loro organi territoriali, soggetti all'interazione con altre autorità esecutive federali, istituzioni governative locali e fondi statali extra-bilancio, organi esecutivi delle entità costituenti della Federazione Russa, nonché associazioni di piani pubblici e altre organizzazioni.
A capo del servizio è un leader che viene nominato per la posizione e licenziato da essa - come già notato - dal governo della Federazione Russa in conformità con la proposta del Ministro delle finanze. La struttura e i poteri del Servizio fiscale federale sono approvati esclusivamente da ordini. Ogni autorità fiscale è un'entità legale indipendente, tuttavia, allo stesso tempo, sono tutte subordinate al tipo verticale e sono incluse in un unico aggregato centralizzato.
Tentativi di riforma strutturale
La riforma della struttura del Servizio fiscale federale della Federazione Russa ha una caratteristica interessante. Si tratta di creare formazioni inter-distrettuali e interregionali. A differenza delle ispezioni del piano tradizionale, che esercitano il controllo esclusivamente sull'affiliazione territoriale di ciascuno dei contribuenti, organizzano le proprie attività in base all'affiliazione al settore e alla categoria di contribuenti.
Vale la pena notare che le ispezioni interregionali nei distretti federali occupano una posizione intermedia tra il Servizio fiscale federale e i suoi dipartimenti territoriali.
Gli obiettivi della creazione di ispezioni interregionali
Le ispezioni interregionali nei distretti federali incluse nella struttura del Servizio fiscale federale vengono create per raggiungere i seguenti obiettivi:
- interazione con i rappresentanti autorizzati del Presidente della Federazione Russa nei distretti di tipo federale su questioni che rientrano nelle loro competenze;
- pieno controllo sul rispetto delle leggi vigenti nel paese in materia di imposte e tasse in relazione a un distretto federale specifico;
- attuazione di audit fiscali.
Problema dell'autorità
A livello interregionale oggi, ci sono sette ispezioni di tipo interregionale per i più grandi contribuenti nelle seguenti aree:
- esplorazione, produzione, successiva elaborazione, trasporto e vendita di gas naturale;
- esplorazione, successiva estrazione, raffinazione, consegna e vendita di petrolio, nonché di prodotti petroliferi;
- fatturato e produzione di alcol etilico e tabacco e da tutte le materie prime attualmente note di tabacco, contenenti alcol e prodotti alcolici;
- industria energetica, dove è consigliabile includere la produzione, la distribuzione, la trasmissione e la successiva vendita di energia termica ed elettrica;
- produzione e vendita di prodotti dell'industria metallurgica;
- l'implementazione di servizi di comunicazione;
- l'implementazione dei servizi di trasporto.
Attività del soggetto
La formazione descritta della struttura del Servizio fiscale federale a livello di entità (territori, repubbliche) svolge i seguenti compiti:
- pieno controllo del rispetto della legislazione in materia di imposte e tasse nel territorio di un soggetto della Federazione Russa;
- assicurare la ricezione di pagamenti fiscali e altri pagamenti obbligatori al bilancio dello Stato.
È necessario sapere che la direzione dell'Ufficio federale del servizio fiscale in materia è nominata dal capo del Servizio fiscale federale della Russia dopo la procedura di approvazione obbligatoria con il rappresentante autorizzato del presidente per un determinato argomento.
Oggi si possono distinguere due tipi di ispezioni del Servizio fiscale federale a livello inter-distrettuale. Tra questi ci sono i seguenti:
- Ispettorati del Servizio fiscale federale della Russia, che controllano il territorio non solo ma di diversi distretti amministrativi;
- ispezioni incluse nella struttura delle autorità fiscali (FTS), che esercitano il controllo sui maggiori contribuenti.
Questi ultimi sono in qualche modo soggetti all'amministrazione nel campo delle imposte a livello regionale.
Poteri delle autorità fiscali
Ai sensi dell'articolo 31 del codice fiscale in vigore sul territorio della Federazione Russa, le autorità fiscali hanno il diritto di:
- Richiesta dalla documentazione del contribuente sui moduli stabiliti da enti governativi e governi locali. Questi titoli servono come base per il calcolo e il successivo pagamento delle imposte. Spiegazioni, documenti che confermano la correttezza del calcolo, nonché la completezza e la tempestività del rimborso dei pagamenti fiscali, sono anche appropriati in questa categoria. Vale la pena notare che questo diritto viene esercitato nell'attuazione del controllo fiscale. L'attuale procedura per la richiesta di documentazione è discussa nella descrizione di metodi e forme di controllo nel campo delle imposte e delle tasse.
- Organizza i controlli fiscali nell'ordine stabilito dal Codice Fiscale. È necessario aggiungere che sono in visita e in camerale.
- Per un certo periodo di tempo, interrompere le operazioni relative ai conti dei contribuenti negli istituti bancari e sequestrare i loro complessi immobiliari secondo le modalità previste dal Codice Fiscale. In conformità con la legge vigente, le operazioni sui conti vengono interrotte, di norma, se le dichiarazioni fiscali non vengono presentate entro i termini stabiliti dalla legge. Può anche essere una misura che garantisce pagamenti fiscali ai bilanci statali a vari livelli. Vale la pena notare che se la dichiarazione non viene presentata in tempo, le transazioni del conto vengono generalmente sospese immediatamente prima della sua presentazione. La proprietà può essere sequestrata nei casi previsti dalle leggi fiscali in vigore nel paese.
- Raccogliere la documentazione durante un controllo fiscale da un contribuente, che indica la rilevanza dei reati fiscali.
- Ispezionare (ispezionare) qualsiasi contribuente utilizzato per generare reddito o correlato alla manutenzione di oggetti imponibili - indipendentemente dalla loro posizione - magazzino, industriale, commerciale e altri territori e locali. Effettuare un inventario del complesso immobiliare di proprietà del contribuente. Vale la pena notare che l'ispezione dei territori e dei locali viene effettuata esclusivamente nell'ambito di una verifica fiscale in loco.
- Determinare l'importo dei pagamenti fiscali che i contribuenti devono pagare al bilancio dello Stato o ai fondi extra-budget.In questo caso, viene utilizzato un metodo di calcolo basato sulle informazioni disponibili relative al contribuente, nonché sulle informazioni relative ad altri contribuenti simili.
- In modo indiscutibile, per recuperare gli arretrati fiscali dalle persone giuridiche, nonché le sanzioni, in conformità con le norme stabilite dal codice fiscale della Federazione Russa. Va tenuto presente che oggi le sanzioni possono essere imposte esclusivamente in tribunale. Più specificamente: da individui e singoli imprenditori tutti i tipi di arretrati vengono recuperati anche solo in tribunale e da soggetti giuridici in modo giudiziario o indiscutibile.
- Richiedere documenti agli istituti bancari che fungano da conferma dell'esecuzione degli ordini di pagamento da parte dei contribuenti. È importante notare che questo requisito viene eseguito nell'ordine di controllo dei contribuenti che realizzano il rimborso dei pagamenti fiscali, nonché degli istituti bancari che trasferiscono denaro al bilancio statale come agenti fiscali.
- Attrarre esperti, traduttori e altri specialisti per organizzare il controllo fiscale. La procedura è completamente descritta nei metodi e nelle forme di controllo fiscale.
- Chiamare come testimoni persone che potrebbero essere a conoscenza di determinate circostanze rilevanti per l'attuazione del controllo fiscale. È importante notare che il testimone ha il diritto di rifiutare di testimoniare in alcuni casi previsti dalla legislazione in vigore sul territorio della Federazione Russa. È obbligatorio elaborare un protocollo per intervistare un testimone.
conclusione
Quindi, abbiamo esaminato la struttura organizzativa dell'apparato centrale del Servizio fiscale federale della Russia, la sua funzionalità e autorità. In conclusione, va notato che, oltre a una notevole quantità di autorità, il Servizio fiscale federale ha una serie di responsabilità. Sono descritti in dettaglio nell'articolo 32 del codice fiscale in vigore sul territorio della Federazione Russa. La responsabilità principale è il rispetto delle leggi fiscali. Si applica sia alle autorità fiscali che ai loro funzionari. In caso di violazione della legge, il contribuente ha il diritto di recuperare le perdite causate da azioni illegali del servizio fiscale.