Számviteli követelmények. A pénzügyi kimutatások elkészítése

A modern piacgazdaság kritériumai szerint egyre több vállalkozás nyit meg különféle tulajdonosi formákat és különféle tevékenységeket. Ezért meg kell erősíteni az ezen törvények és az adórendszerek valamennyi törvény végrehajtásának ellenőrzését, valamint a számviteli formák fenntartását.

Fontolja meg a pénzügyi kimutatások alapkövetelményeit e cikk keretében.

koncepció

A pénzügyi kimutatások alatt általában a társaság pénzügyi helyzetére vonatkozó szervezett információkat értjük. Ez a társaság a beszámolási időszakra vonatkozó összes tevékenységének eredményét tükrözi.

Ez az információ teljes képet ad arról, hogy milyen típusú tevékenységet folytat a társaság, mi a fő és másodlagos tevékenységi típusa, és milyen tulajdonban van a tulajdon.

A szakemberek ezen információk alapján is arra következtethetnek, hogy mennyire jövedelmező ez a vállalkozás. A számviteli jelentést minden szervezet vezet. Mindig benyújtja az adóhatóságnak.

Nem szükséges csak a költségvetési tartalommal rendelkező önkormányzati társaságok számára jelentéseket benyújtani.

A dokumentum összetétele

A pénzügyi kimutatások elkészítése magában foglalja:

• mérleg;
• jelentés a pénzügyi eredményekről;
• alkalmazást.

A mérleg a szervezet eszközeinek és felelősségének tipikus összehasonlítása. Az összes eszközt, tartozást, az immateriális javak jelenlétét és értékelését tükrözi. Az adatok rubelben vannak megadva.

Az eszközök és kötelezettségek összegének azonosnak kell lennie, egy másik esetben a beszámoló hibásan készültnek tekintendő. Ellenőrizni kell a számviteli jelentésben szereplő összes adat teljességét és helyességét. A mutatók helyes kiszámítását a számviteli szolgálat ellenőrzi és szükség esetén módosítja.

A pénzügyi kimutatásokban szereplő mérleghez fűzött függelékeket csak azokban az esetekben töltik ki, amikor tükrözniük kell a kiegészítő követelményeket. Ezenkívül kitöltésre kerül, hogy figyelembe vegyék a számviteli politikák állapotának dinamikáját (magyarázó megjegyzés) annak érdekében, hogy részletesebb és egyértelműbb információkat szolgáltassanak a saját munkájukról a finanszírozók és a tulajdonosok számára (leggyakrabban ezt nagy termelési méretű nagy szervezetek végzik).

Fő számviteli követelmények

Az első két jelentés kötelező, a másik pedig: attól függően, hogy szükség van-e további információkra, amelyeket az első két jelentés nem tartalmaz.

A jelentések egyik fő feltétele a reprezentációk pontossága és teljessége. Ez a pénzügyi kimutatásokra vonatkozó követelmény csak akkor teljesül, ha a kimutatások nem tartalmaznak adatok torzítását, alulregisztrációt vagy teljes változást. Ez a feltétel szintén jelzi a jelentések elkészítésének szükségességét, minden jogi normával való komoly összehangolás mellett.

A pénzügyi kimutatások következő követelménye a semlegesség. Ez magában foglalja az egyes felhasználói csoportok érdekeinek kielégítését másokkal szemben. A torzított adatok olyan döntésekhez vezethetnek, amelyek természetesen helytelenek lesznek, mivel irreális adatokon alapulnak.

A pénzügyi kimutatások integritásának követelménye magában foglalja a jelentések elkészítését a kapcsolt szervezetekkel, a kapcsolt felekkel kapcsolatos maximális mennyiségben.

A konzisztencia feltételezi, hogy a szervezet betartja a számviteli politikákban foglalt összes szabályt, amelyek minden változását külön sorrendben jóvá kell hagyni.

Lényegesség - nem lehet 100 százalékban megbízható minden szükséges adat megjelenítése nélkül.A számviteli információk követelménye nagyon fontos. Arra a kérdésre, hogy milyen információk fontosak e vállalat számára, csak az ügyvezető dönt.

Összehasonlíthatóságát. Ez azt jelenti, hogy összehasonlítani kell a jelenlegi adatokat a korábbi adatokkal. Ha a társaság megváltoztatta az adatszolgáltatás formáját, akkor ezt a magyarázatban minden bizonnyal feltüntetik.

A pénzügyi kimutatásokra vonatkozó követelmény - időszerűség. Ez bármilyen információ, amelyet időben tükrözni kell a jelentésben. Nem reális az első negyedévre vonatkozó jelentés bevezetése az előző évi műveletekről és adatokról. Az ideiglenes és a záró jelentéseket időben be kell nyújtani az adóhatóságoknak. Ez a követelmény fontos minden társasági jelentésben.

Vigyázat. A társaság nem tud rejtett tartalékokat képezni. A költségek tervezésekor túlbecsülhető a házasság és a munkahelyi kockázatok kérdéseire vonatkozó mutatók.

Összhang. Ez azt jelenti, hogy ezek az elsődleges adatok megegyeznek a jelentés adatainak egészével. Ugyanakkor az eltérések az adatokban nem megengedettek a különböző típusú jelentéseknél ugyanazon időszak alatt.

A racionalitás. Az összes számviteli műveletet és azok elszámolását a termékek méretével arányosan kell elvégezni. A jelentésnek nem kell tükröznie irreleváns adatokat.

Az egységesítés. Minden jelentést az orosz pénzügyminisztérium által létrehozott szokásos egységes formanyomtatványok szerint kell kitölteni.

Állandóság. A számvitel és a beszámolás folytonosságot jelent. Nem reális bizonyos időtartamra törölni az adatokat. Ezenkívül, különösen egyes bevételi és kiadási tételek esetében, következtetéseket kell levonni és meg kell tenni az összes szükséges intézkedést a jövedelmezőség és a fizetőképesség normalizálására vagy növelésére.

A pénzügyi kimutatások elkészítésének folyamata

A rubel az elszámolási pénznem. Feltétlenül ki kell töltenie a megalapozott minták űrlapjait.

Az orosz pénzügyminisztérium meghatározta a pénzügyi kimutatások elkészítésének részleteit, amelyeket mindenképpen tükröznie kell a dokumentumokban:

• a jelentés címe a jelentés részeként;
• beszámolási dátum;
• A szervezet neve, amelynek tevékenysége alapja ezen nyilatkozatok elkészítése. A névnek teljesnek kell lennie, a rövidítések nem megengedettek;
• azonosító szám, amelyet a szervezet az adóhatóságnál történő regisztrációkor szerez;
• NACE;
• OPF és kiegészítő kód;
• mértékegység;
• hely címe;
• a jóváhagyás dátuma.

A dokumentumok helyesbítéseit és hibáit nem hagyják el. Nem számít a kiigazítás, de ezt a szervezet felelős vezetőjének és igazgatójának aláírásával kell igazolni. Ezenkívül módosítási dátumra is szükség van.

A vállalatok termelésének méretétől és mennyiségétől függetlenül a jelentések szerint tanulmányozni lehet annak pénzügyi helyzetét. Nyilvánvaló, hogy ha a számvitel ebben a szervezetben a fenti követelményeknek és kritériumoknak megfelelően zajlott, akkor a potenciális befektetőknek lehetősége nyílik megbízható adatok és mutatók megtekintésére a vállalat üzleti teljesítményéről.

Az adóhatóságoknak nem kell konstruktív szankciókat megtenniük a szervezetért.

Eszköz-mérleg elemzési módszertan

A pénzügyi kimutatások elemzésének módszertanát a számítás konkrét példáján mutatják be.

A táblázat a számviteli kimutatások horizontális elemzését mutatja be a Bauservice LLC társaság eszközmérlegének elemzésével.

A pénzügyi kimutatások elemzése lehetőséget ad arra, hogy következtetéseket vonjon le a társaság mérlegében szereplő 2017-es növekedési tendenciákról a 2017-es évhez képest 302696 tr vagy 70,1%, ami a forgóeszközök értékének 302813 tonna növekedésével jár.vagy 70,2%, miközben 117 T összeggel csökkenti a befektetett eszközöket. vagy 11,4%. A hosszú lejáratú csökkenés elsősorban az állóeszközök értékének 117 tonnával történő csökkenésével magyarázható. vagy 11,9%. A forgóeszközök növekedése elsősorban a követelések 257 776 ezer rubel növekedésével jár vagy 2,25-szer, valamint a pénzügyi beruházások 36309 tonnával növekedtek vagy 8,97-szer.

Az alábbiakban bemutatjuk a társaság mérlegének eszközszerkezetének vertikális elemzését.

A mérleg elemzése arra ösztönöz bennünket, hogy a forgóeszközök részesedése a társaság eszközeinek szerkezetében maximális és csaknem 99%. A befektetett eszközök aránya 0,031% és 0,002% között mozog, a 0,029-es csökkenés irányában.

A forgóeszközök szerkezetében a követelések aránya maximális, és észrevehető tendencia figyelhető meg, hogy növekedése a 2015-ös 47,449% -ról 62,993% -ra 2017-ben. A követelések részarányának növekedése 15,544% -ot tett ki. Ugyanakkor az eszközstruktúrában a tartalékok részesedése 18,294% -kal, a készpénz aránya 1,392% -kal csökken.

A mérleg felelősségének elemzésének technikája

Az alábbi táblázat információkat nyújt a társaság felelősségének horizontális elemzéséről.

Ezek a táblázatok azt a következtetést vonják le, hogy a mérlegérték dinamikáját elsősorban a rövid lejáratú kötelezettségek növekedése, azaz a 302 641 tr hiteles adósságállomány növekedése okozta. vagy 72,1%. A saját tőke növekedése elhanyagolható és 55 tonnát tett ki vagy 0,5%. Ez a tendencia negatív a társaság likviditása szempontjából.

Az alábbi táblázat vertikálisan elemzi a vállalat felelősségvállalási oldalát.

A táblázat vertikális elemzési adatai azt a következtetést vonhatják le, hogy a rövid lejáratú kötelezettségek részesedése a társaság kötelezettségeinek szerkezetében maximális, és 2015-ben 97,229% -ot tesz ki, 2017-ben 98,364% -ot. Ez a részesedés 1,135% -kal növekedett, míg a saját tőke részesedése 1,135% -kal.

A mérleg pozitív tendenciái:

• a mérleg értékének növekedése 302696 tonnával vagy 70,1%.

Az azonosított trendek negatív oldala:

• a szervezet saját tőkéje 50% alatt van;
• a rövid lejáratú kötelezettségek növekedési üteme (72,1%) meghaladja a saját tőke növekedési ütemét (0,5%);
• a követelések (225,9%) és a követelések (72,1%) növekedési ütemei nagyon különböznek egymástól.

A pénzügyi eredményekről szóló jelentés elemzése

Az alábbi táblázat a vállalat pénzügyi eredményeiről szóló jelentés horizontális elemzését mutatja be.

A táblázat adatai alapján megállapíthatjuk, hogy a bevételek 251 990 tonnás növekedése pozitív. vagy 11,3%, bruttó nyeresége 17 100 tonna vagy 17,5%, 4880 t nyereségadó. vagy 93,2%; nettó nyeresége 4380 tonna vagy 218%. Negatív tendencia az a tény, hogy 2017-ben az értékesítési eredmény negatív volt és -20754 tonnát tett ki, míg az értékesítésből származó nyereség csökkenése 29955 tonnát tett ki, amelyet az értékesítési költségek 2017-ben történt erőteljes növekedése okozott. 47055 t. vagy 53,7%.Az értékesítési költségek meghaladták a bruttó profit összegét, ami negatívan befolyásolta az értékesítés eredményét. Általában azonban a helyzet jól néz ki, mivel a mutatók a pénzügyi eredmények növekedési tendenciáit mutatják.

Az alábbi táblázat vertikálisan elemzi a vállalat pénzügyi eredményeiről szóló jelentést.

Az alábbi táblázat adatai azt mutatják, hogy a bevétel szerkezetében a költségek aránya nagyon magas és 2015-ben 95,6%, 2017-ben pedig 95,36%. Szerkezete 2017-ben enyhe, 0,24% -kal csökkent, míg a bruttó profit részesedése 0,24% -kal nőtt.

A társaságot negatív tendenciák is jellemzik: a kereskedelmi költségek részesedése 1,49% -kal növekszik, az értékesítésből származó profit részesedése 1,25% -kal, az egyéb bevételek részesedése 4,58% -kal csökken. Pozitív tendenciák: a bruttó profit részesedésének növekedése 0,24% -kal, az egyéb költségek részesedésének csökkenése 6,01% -kal, a nettó profit részesedésének növekedése 0,16% -kal, az adózás előtti eredmény részesedésének növekedése 0,17% -kal.

Egyensúly: általános nézet

A mérleg fontos dokumentum- és szervezetjelentési forma.

A mérleg a szervezet monetáris jellemzőinek egy adott időpontban történő tükröződése táblázatos változata. Az oroszországi legnépszerűbb formában az egyenleg két egyenlő részből áll, amelyek egyike azt jelzi, hogy a szervezetnek rubelben van (eszköz egyenlege), a másikban pedig, hogy milyen forrásokból szerezte meg (passzív egyenleg).

Ennek az egyenlőségnek a alapja a vagyon és a kötelezettségek kétoldalú tükröződése a számviteli elszámolásokban.

Egy adott napon elkészített mérleg lehetővé teszi a szervezet jelenlegi pénzügyi helyzetének felmérését és a különböző időpontokban összeállított mérleg adatok összehasonlítását a pénzügyi helyzet időbeli változásainak nyomon követése céljából. Az egyensúly az egyik legfontosabb dokumentum, amely adatforrásként szolgál a vállalat pénzügyi tanulmányához.

Az oroszországi hivatalos jelentéstételre alkalmazott mérlegűrlap egy két részre osztott táblázat: eszközök és kötelezettségek mérlege. Az összes eszköz és forrás egyenlő.

Az eszközök egyenlege tükrözi azokat az eszközöket és kötelezettségeket, amelyeket a vállalat ellenőrzése alatt tart, használnak a vállalat munkájában, és amelyek a jövőben hasznot húzhatnak.

Az eszköz két részre oszlik:

• hosszú lejáratú eszközök (ez a szakasz azokat a vagyonokat tükrözi, amelyeket a szervezet már régóta használ, amelyek árát általában részben számolják el a pénzügyi eredményben);
• forgóeszközök (folyó eszközök), amelyek jelenlétére vonatkozó adatok állandó dinamikában vannak. Az árakat a pénzügyi eredményben általában egy időben számolják el.

A mérleg forrásoldala jellemzi ezen pénzeszközök forrásait, amelyeken az eszközmérleg kialakul. Három részből áll:

• tőke és tartalékok, amelyek tükrözik a szervezet saját forrásait;
• hosszú ideje fennálló vállalkozás adósságát jellemző hosszú távú felelősségek;
• rövid távú kötelezettségek, amelyek tükrözik a szervezet gyorsan változó adósságát.

Pénzügyi kimutatás (OFI): Általános nézet

Mivel a jelentéstétel rendkívül alapvető formája, az OFI megbízható adatokat szolgáltat a felhasználók számára a társaság pénzügyi helyzetéről. Ez tükrözi a vállalat beszámolási időszak eredményeit is. Ez lehetővé teszi a társaság számára, hogy ígéretesebb üzleti stratégiát dolgozzon ki, vagy egyéb szükséges pénzügyi döntéseket hozzon.

Az év pénzügyi kimutatásainak adatai készülnek.

Az OFI, valamint a számvitel egyéb formái, beleértve az egyenleget, egy naptári évre alakulnak.

Az CFK kiteljesítése azon szabályokon alapul, amelyeket az elkészítését szabályozó szabályozási dokumentumok diktálnak.

Az információkat az OKUD 0710002 szabványnak megfelelően kell beírni az űrlapba, amelyet a Pénzügyminisztérium 2015.4.06-i 57n. Számú végzésével hagyott jóvá. Minden információt rögzít a társaság jövedelméről és kiadásairól, bemutatja az év munkájának eredményeit, lehetővé teszi a jelentés minden sora kezdeti összehasonlító elemzését, mivel az idei évre vonatkozó adatokkal együtt az előző évre vonatkozó információk tükröződnek a képernyőn.

A jogszabályok lehetővé teszik a vállalatok számára a szükséges sorok hozzáfűzését, ha szükséges, például a termelés jellemzői szerint, ám irreális a meglévőket kizárni az űrlapból.

A jelentést oroszul kell elkészíteni, a mértékegységek ezer rubel tizedes karakterek nélkül. De a hatalmas forgalmú nagy szervezetek számára engedélyezett, hogy az egységek milliárd rubelben dolgozzanak.

A negatív vagy csökkentett sorértékek az OFI-ben zárójelbe kerülnek a számítás megkönnyítése érdekében. Az EPK-k kitöltésének alapja a számviteli számlák forgalmi egyenlegében felhalmozódott információ.

A törvény betartásának ellenőrzése

A pénzügyi kimutatások jogi követelményeknek való megfelelésének ellenőrzésének feladata annak ellenőrzése, hogy a gazdálkodó egység végrehajtja-e a normatív és más jogszabályok rendelkezéseit, amelyek nélkül lehetetlen felmérni a vállalatok és szervezetek pénzügyi kimutatásainak pontosságát.

A különféle ellenőrzési objektumok szervezetének és számvitelének ellenőrzése, amelyet az auditorok az ellenőrzési programmal összhangban végeznek, lehetővé teszi a szükséges számú ellenőrzési tény összegyűjtését a pénzügyi kimutatások jellemzőinek kiszámításának teljességének, pontosságának és helyességének értékeléséhez.

Az ellenőrzés megkezdésekor a beszámolás és annak a munkaszabályoknak való megfelelését az auditoroknak figyelembe kell venniük, hogy a szervezeteknek joga van a számviteli nyomtatványokat önállóan kialakítani. Szükséges azonban, hogy tartalmazzák az összes szükséges adatot a vállalat pénzügyi helyzetére, e rendelkezés változására és a monetáris mutatókra vonatkozó információk megbízható és teljes körű nyilvánosságra hozatalához.

A pénzügyi kimutatásokban szereplő információkra vonatkozó követelmények ellenőrzésének megkezdése előtt a könyvvizsgálónak meg kell határoznia:

• a társaság alkalmazottai biztosítják-e a szükséges számviteli és adózási szabályokat;
• belső számviteli politikákat meghatározó dokumentumok, munkafolyamat-diagramok, leltár-ütemezések stb .;
• intézkedéseket hoznak-e a társaság személyzetének befolyásolására a jogalkotási aktusok feltételeinek megsértése miatt.

Az ellenőrzés során feltárt általános szabálysértések a következők: a társaság számviteli politikájának egyes rendelkezéseinek nem felel meg a jelenlegi jogszabályok követelményeinek;

• a nem számviteli politikák számviteli formáinak és módszereinek bevezetése;
• különféle módszerek bevezetése a számviteli objektumok értékeléséhez az ideiglenes és éves jelentésekben;
• a vállalati szegmensekre vonatkozó jelentések hiánya;
• a társaság jelentési időszakra vonatkozó pénzügyi és monetáris tevékenységeire vonatkozó lényeges információk nem kerülnek közzétételre a jelentésekben.