U procesu interakcije pravnih osoba nastaju situacije povezane s nastankom dužničkih obveza. To mogu biti i krediti i potraživanja. Što oni znače? Pogledajmo pobliže njihov opis:
- Dospjeli računi (loše se mogu prepoznati). To jest, kada organizacija duguje drugoj pravnoj ili fizičkoj osobi određenu svotu novca za pružene usluge ili robu.
- Potraživanja Sastoji se od skupa dugovanja prema organizaciji prema drugim pravnim i fizičkim osobama.
Klasifikacija duga
Slična dugovanja se također kvalificiraju kao:
- Upitan. Potencijal za naplatu dugova. Odnosno, vjerojatnost njihovog povratka prilično je velika.
- Beznadno. To su dugovi koji će se otpisati, slijedeći pravila računovodstva.
Prema sadašnjim pravilima, da bi se otpisao dug, koji iz godine u godinu ostaje teret na bilanci društva, pogoršavajući njegove financijske rezultate, takav je dug potrebno priznati kao loš.

Takav otkaz je moguć ne samo između pravnih osoba, već i u slučaju kada fizički dug ima pravnu osobu. Ta se situacija može primijetiti u interakciji banaka i stanovništva, naime u području kreditiranja. U rijetkim slučajevima, kada banka nije u mogućnosti plaćati depozite građana, može se primijetiti suprotna situacija.
Loš dug
Priznavanje duga kao loše regulirano je Poreznim zakonikom. Pravila su usmjerena na ispravno ubiranje poreza iz dobiti pravnih osoba koje bi trebale biti u mogućnosti da ne plaćaju plaćanja na odsutni prihod.
Uvjeti priznavanja duga
Dug se može prepoznati kao loš ako:
- Istek roka zastare (SID), koji općenito u praksi iznosi tri godine. Referentni datum je trenutak kada postupci dužnika ukazuju na odbijanje ispunjavanja obveza. Međutim, rok se može produžiti zbog činjenice da je dužnik počinio radnje koje vjerovnik kvalificira kao priznavanje duga. Odnosno, LED se prekida i započinje novo razdoblje, ali ne više od deset godina.
- Dug se ne može povratiti zbog likvidacije ili stečaja poduzeća.
- Prisutnost službenog dokumenta državnih tijela za naplatu dugova (ovršitelja) o nemogućnosti izvršavanja obveza od strane dužnika, uz obrazloženje razloga.
- Nedostatak podataka o tome gdje se nalazi dužnik i njegova imovina nakon aktivnosti pretraživanja.
- Nedostatak imovine koja se može nadoknaditi otplatom duga.
Kad je nekoliko razloga za priznavanje loših dugova moguće, tada se to provodi u izvještajnom razdoblju kada je osnova nastala prvi put. Međutim, kriteriji za priznavanje duga kao beznadnog u poreznom izvještavanju primjenjuju se i u računovodstvu.
Računovodstvo duga
Da biste otpisali dug dužnika, morate poduzeti sljedeće korake:
- prepoznavanje sumnjivih dugova;
- stvaranje rezerve, čiji se iznos utvrđuje kao zbroj rezervi za svaki pojedinačni dug;
- nakon što dug priznate kao loš, možete prijeći na postupak otkazivanja.

Sve ove radnje odražavaju se u knjigovodstvenim stavkama:
zaduženje | kredit | sadržaj |
91-2 | 63 | Smjer operacije je formiranje rezerve za pokrivanje loših dugova |
63 | 62 | Otpis potraživanja |
007 | Bilanca |
Dug loš za naplatu u računovodstvu otpisuje se zalihama. Provodi se prema pisanom nalogu uprave organizacije, za koji se stvara posebno povjerenstvo. Održavanje takvih događaja odgovornost je poslovnih tvrtki. Komisija je ta koja određuje kada se dug ne može naplatiti i otpisati. Postupak je sljedeći:
- sastavlja se nalog za popis potraživanja;
- izrađuje se dokumentacija koja potvrđuje činjenicu da je nemoguće povratiti dug nakon popisa;
- otpisan je nalog za otpis potraživanja;
- otpisi se odražavaju u knjigovodstvenim stavkama za buduće izvještavanje.
Računovodstvene radnje

Kada je u pitanju priznavanje duga kao lošeg za naplatu, računovodstvene aktivnosti trebale bi se temeljiti na:
- rezultati popisne komisije koji se odražavaju u relevantnoj dokumentaciji;
- računovodstvena referenca;
- red glave.
U slučaju kada organizacija nije formirala rezervu za dugove u prethodnom poreznom razdoblju, situacija je za različite poslovne subjekte drugačija:
- za komercijalne organizacije, dug, beznadno povećava stavku troškova;
- za komercijalna poduzeća dugovi se klasificiraju kao financijski rezultati.
U svakom slučaju, to se na tvrtki ne odražava na najbolji način. Otpisana potraživanja, zauzvrat, ne nestaju. Pripisuju se izvanbilančnom računu na kojem se uzima u obzir još pet godina ako dužnik još može platiti dug. U potonjem slučaju, prihod se obračunava kao drugi prihod tvrtke.

Kako otpisati takav dug? U računovodstvu se otpisuju loši dugovi transakcije:
Db. trošak | Crede. trošak | sadržaj |
91-2 | 62 | Knjiženje je otpisano loše potraživanje, uključujući dugove dužnika kojima je istekao rok za zastaru |
007 | Bilanca dužnika zadužena. Za svaki dug vodi se zasebno računovodstvo. |
Treba napomenuti da se u bilanci društva ne prikazuju oznake na računu "Rezervacije za sumnjive dugove". Iznos duga partnera naznačen je umanjen založnim rezervama, koje umanjuju i iznos zadržane dobiti. Odbijanje odbijenih iznosa rezerve za dugove pripisuje se ostalim troškovima. Pravila vam omogućavaju da uštedite financijske izvještaje od utjecaja otpisa potraživanja.
Važno je znati da je otpis duga privatnog poduzetnika, isključenog iz Jedinstvenog državnog registra poduzeća, nemoguće. Samostalni poduzetnik s cjelokupnom svojom imovinom odgovara vjerovniku. To omogućava naplatu duga putem sudske vlasti.

Porezno izvještavanje
Loše računovodstvo duga nije samo za računovodstvo. Obavezno je u poreznom izvještavanju. Dugovi priznati kao loši otpisuju se u cijelosti. Za pokrivanje takvih troškova pravne osobe mogu formirati rezervni fond u skladu s primjenjivim zakonom.
Važno je znati da porezno računovodstvo omogućava kao dug, za što je potrebno formirati samo pričuvu:
- prodaja robe;
- obavljanje posla;
- pružanje usluga.
Doprinosi fondu prilikom prijavljivanja poreznom tijelu smanjuju poreznu osnovicu. Budući da se pripisuju drugim troškovima poduzeća.
Kada iznos lošeg duga nije pokriven sredstvima pričuvnog fonda, oni se obično prenose u iznos neoperativnih troškova.
Osim toga, možete obratiti pažnju da loši dugovi mogu nastati ne samo iz prethodno navedenih razloga, naime;
- iznos akontacije prebačene dobavljaču zbog predstojeće isporuke robe;
- iznos duga po ugovoru o zajmu.
Takve dugove nije moguće pokriti iz pričuvnog fonda.Odnosno, oni ne podliježu otpisu i uzimaju se u obzir samo u broju neoperativnih troškova. Dakle, loš dug, koji se ne može restrukturirati ili otpisati, ima izravan učinak na iznos poreza na dohodak.
Porezni zakonik Ruske Federacije uzima u obzir loš dug s istekom zastare kao dio neoperativnih troškova na dan prepoznavanja potonjeg i posljednjeg dana isteka LED-a, što se poklapa s posljednjim danom izvještajnog razdoblja. Međutim, kodeks ne pojašnjava pravila za određivanje termina SID-a, pozivajući se na ostale građanske akte, naime Građanski zakonik.
Vremenski raspon
U općenitoj praksi zastara je tri godine. Posebnost LED dioda je ta što se oni mogu ažurirati, što je u skladu sa zakonom. Jao, to može dovesti do nemogućnosti otpisa duga. Međutim, njegova otplata ostat će nemoguća. Ipak, zakonodavci su pronašli izlaz iznošenjem izmjena i dopuna kojima je maksimalni vijek trajanja LED-a ograničen na deset godina.
Kako prikazati razliku između obračuna u bilanci?

Ako govorimo o formiranju pričuve, pojava razlike u računovodstvenim i poreznim obračunima morat će se odraziti u bilanci na odgovarajućim računima zbog različitih procjena prihoda i rashoda:
- 91 „Ostali prihodi i rashodi“;
- 99 "Dobit i gubitak."
Navedena razlika uzima se u obzir pri izračunavanju poreza na dobit.
Otpis dugova. Kako se to odražava u poreznoj prijavi?
Otpisi loših dugova odražavaju se ne samo u knjigovodstvenim knjigama, nego i u poreznoj prijavi:
- Na poziciji 302 upisuje se iznos dugova za koje je nemoguća naplata, uključujući one koji nisu pokriveni rezervama, ako ih ima.
- Redak 300 odražava iznos gubitaka, uključujući i one koji nisu realizirani.
Zapravo, dostupnost potraživanja i načini isplate pod nadzorom su ne samo računovodstva, već i poreza. Svaka od ovih strana nastoji smanjiti moguće gubitke, štoviše, pravodobno otkazivanje dugova osigurava financijsko zdravlje tvrtke.
Najupečatljiviji primjer prisutnosti i otkazivanja potraživanja je bankarski sektor. Uključuje aktivni mehanizam pozajmljivanja, koji je izvor zarade. Međutim, upravo se na ovom području najčešće događaju plaćanja koja je nemoguće prikupiti.
Mehanizmi dužnika
Zakonodavstvo vrlo jasno definira mehanizme utjecaja na dužnika radi ispunjenja obveza po kreditima. Problem se obično može riješiti na nekoliko načina. Pogledajmo ih:
- rad specijalizirane usluge naplate izravno s dužnikom;
- obostrani pristanak svih zainteresiranih strana s ciljem promjene uvjeta ugovora;
- apelirajte na pravosuđe, u ovoj je fazi moguća nagodba;
- presuda suda radi oporavka i prijenosa postupka na ovršne službe.

Vrijedi reći da nakon iscrpljivanja svih mogućih metoda oporavka banke odlučuju otpisati dug. Međutim, ovaj pristup između pravnih osoba nije u potpunosti prikladan, naime u smislu rada službe za naplatu duga. Najčešća interakcija pravnika tvrtki u pred-postupku i sudskom režimu.
Mali zaključak
Sada znate otpisati loše dugove kada se to može učiniti. U svakom slučaju, ispravno odražavanje postojećih dugovanja dužnika i njihovo pravovremeno otkazivanje u slučaju nemogućnosti naplate, usmjereno je na financijsko zdravlje pravne osobe. To je, što je niži omjer gubitka tvrtke, to je privlačniji ulagačima. Osim toga, pravovremeno otkazivanje loših dugova smanjuje poreznu osnovicu. Ispada da to nije uvijek loše, a u nekim slučajevima i opravdano.