Porezna kontrola vrši se putem postupovnih i postupovnih aktivnosti poreznih tijela, čija se osnova formira posebnim, potpuno utemeljenim tehnikama, metodama i alatima koji se koriste u provedbi kontrolnih funkcija. U našem ćemo se članku usredotočiti na oblike i metode porezne kontrole. Razmislite o klasifikaciji kategorije i drugih jednako važnih aspekata na temu.
Glavni oblici porezne kontrole
Pod oblikom kontrole u području poreza i naknada treba razumjeti metodologiju određenog izraza i naknadnu provedbu kontrolnih radnji. Popis oblika i metoda porezne kontrole formira se na temelju prava poreznih službi utvrđenih Poreznim zakonikom. Među njima je važno napomenuti sljedeće:
- Zahtijevati dokumentaciju od poreznog agenta ili poreznog obveznika u skladu s obrascima utvrđenim od strane državnih tijela i struktura lokalne uprave, koji služe kao osnova za obračun i naknadno plaćanje (drugim riječima oduzimanje i prijenos u državni proračun) poreznih plaćanja, kao i objašnjenja i papire koji potvrđuju pismenost izračunavanje i pravodobnost operacija kod oduzimanja i prijenosa proračuna poreza i naknada.
- Zaplijeniti dokumentaciju kada porezni agent ili porezni obveznik provodi takav oblik porezne kontrole kao porezna revizija, što ukazuje da je počinio porezni prekršaj, ako postoji dovoljan razlog da se vjeruje da će ta dokumentacija biti uništena, skrivena, zamijenjena ili promijenjena.
- Na temelju pisane obavijesti, zatražite od poreznih obveznika porezne obveznike, dažbine ili porezne posrednike da daju objašnjenja na temelju plaćanja (oduzimanja i naknadnog prijenosa) poreznih iznosa od njih. Razlog može biti porezna revizija, oblik porezne kontrole. Druge su situacije važne za provedbu zakonodavstva poreznih obveznika u vezi poreza i naknada.
- Pregledajte (pregledajte) svaki porez koji porezni obveznik koristi za dobit ili je povezan sa održavanjem oporezivih predmeta (bez obzira na njihovo mjesto) trgovanja, skladišta, industrijskih i drugih teritorija i prostora, kao i izvršiti popis imovine koja pripada poreznom obvezniku.
- Kontrola usklađenosti značajnih troškova građana sa svojim primanjima.
- Privući stručnjake, prevoditelje i druge stručnjake koji će provoditi trenutno poznate oblike porezne kontrole.
- Pozovite kao svjedoke osobe koje mogu znati određene okolnosti koje su relevantne za provođenje porezne kontrole.
- Porezne knjižice formirajte redoslijedom utvrđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Dakle, ispitali smo oblike porezne kontrole koji postoje i danas. Preporučljivo je prijeći na razvrstavanje kategorije.
Vrste nadzora nad vremenom provedbe
Oblici i vrste porezne kontrole najvažniji su aspekti ovog pitanja. Dakle, s vremenom je uobičajeno razlikovati sljedeće vrste kontrole:
- preliminarni;
- operativni (strujni);
- nakon toga.
Preliminarni oblik porezne kontrole odvija se prije izvještajnog razdoblja u skladu s određenom vrstom poreza ili do trenutka rješavanja trenutka u vezi s pružanjem poreznih obveznika određenih poreznih olakšica, promjena vremena plaćanja poreznih iznosa.
Tekuća kontrola vrši se tijekom izvještajnog razdoblja.Vrijedno je napomenuti da je njegova značajka implementacija u proces obavljanja financijskih ili poslovnih operacija, drugim riječima, uz svakodnevni rad poreznih obveznika. Ovaj oblik porezne kontrole temelji se prije svega na poreznim i računovodstvenim evidencijama, primarnoj dokumentaciji, zalihama, postupku provođenja gotovinskih transakcija, koji omogućuje i nadzornim tijelima i kontroliranim subjektima da što brže reagiraju na promjene u financijskim aktivnostima, na određeni način kako bi se spriječilo kršenje poreznog zakonodavstva. i na taj način spriječiti gubitak financijskog plana općinske ili državne riznice.
Naknadna kontrola provodi se na kraju izvještajnog razdoblja analizom i revizijom financijskih i računovodstvenih dokumenata. Glavni cilj naknadne kontrole nije ništa drugo do procjena cjelovitosti i pravodobnosti izvršenja poreznih obveza od strane obveznika fiskalne odgovornosti.
Predmetna klasifikacija
Razmotrite razvrstavanje kategorija ovisno o temi. Dakle, danas je uobičajeno razlikovati sljedeće vrste porezne kontrole:
- Kontrola poreznih usluga.
- Carinska kontrola.
- Kontrola tijela unutarnjih poslova.
- Kontrola istražnih tijela.
Klasifikacija lokacije
Na mjestu događaja razlikuju se sljedeće vrste kontrole:
- Outbound. Provodi se izravno na lokaciji poreznog obveznika.
- Off-site. Provodi se na mjestu poreznog tijela.
Metode kontrole u financijskom pravu
S obzirom na vrste, oblike i metode poreznog nadzora financijski, preporučljivo je identificirati glavne metode koje stručnjaci trenutno koriste. Važno je napomenuti sljedeće točke:
- Promatranje.
- Porezna revizija.
- Ispit.
- Analiza.
- Revizija.
Analiziraćemo svaku od predstavljenih metoda (oblika) porezne kontrole Ruske Federacije zasebno.
gledanje
Pod nadzorom je potrebno razumjeti vizualno upoznavanje kontroliranog objekta. Pomoću ove tehnike moguće je identificirati područja financijskog rada organizacije, organizacijsku upravljačku strukturu, kao i formulirati preliminarne zaključke u vezi s njenim sustavom profitabilnosti, prihoda i rashoda. Treba imati na umu da je tijekom promatranja nemoguće točno utvrditi stanje predmeta provjere u smislu financija. Ipak, u većini slučajeva izvedeni zaključci smatraju se pouzdanim, što se može potvrditi rezultatima izravne porezne revizije. Nadzor kao metoda financijske kontrole koristi se i u provedbi revizije, revizije ili inspekcije. Ova tehnika se koristi, između ostalog, kao opcija za financijsko praćenje stanja organizacije pri provođenju stečajnog postupka.
Porezna revizija
Za razliku od prethodne metode, verifikacija se vrši izravno na kontroliranom objektu. Ovdje se provjerava usklađenost računovodstvenih informacija s dostupnim materijalnim vrijednostima. Istodobno, tijekom porezne revizije utvrđuju se kršenja financijske discipline i utvrđuju se mjere za njihovo otklanjanje. Događaj se smatra jednim djelovanjem plana kontrole, drugim riječima, provodi se jednom i uključuje proučavanje i analizu stanja tvrtke u određenom području rada.
Treba imati na umu da su pitanja postupka i organizacije poreznih revizija sadržana u Poreznom i Proračunskom kodeksu Ruske Federacije, kao i saveznom Zakonu o računovodstvu. Treba biti svjestan da su rezultati događaja dokumentirani posebnim aktom, koji šef organizacije proučava bez greške. Na temelju rezultata revizije mogu se koristiti različite mjere utjecaja administrativne, materijalne, disciplinske i druge prirode.
Anketa u poreznoj kontroli
Treba imati na umu da istraživanje obuhvaća širi popis financijskih i ekonomskih pokazatelja ustanove. Postupak se provodi kako bi se utvrdila financijska stabilnost, financijsko stanje i mogući izgledi u smislu razvoja organizacije. Pri provedbi ove metodologije, ne mora se nužno provjeravati primarna računovodstvena dokumentacija. Mogu se provesti kontrolna mjerenja obujma rada, potrošnje energije, resursa goriva, provjere predmeta oporezivanja i financiranja skrivenog tipa pomoću izvida, pregleda na licu mjesta, upitnika i tako dalje.
Kategorija analize
Analiza kao metoda financijske kontrole podrazumijeva detaljno proučavanje godišnjih ili periodičnih financijskih i računovodstvenih izvještaja radi pružanja sveobuhvatne procjene rezultata financijskog rada, kao i osiguranja vlastitog kapitala, učinkovitosti njegove uporabe, likvidnosti itd. Ova metoda porezne kontrole razlikuje se prije svega sustavnim pristupom. Uključuje ekonomsko-matematičke i statističke tehnike, uključujući grupiranje, rezimiranje, izračunavanje vrijednosti generalizacijskog tipa (prosječne, apsolutne i relativne), analizu vremenskih serija, indeksa, tabela i grafičkih metoda, izradu modela ekonomsko-matematičkog plana na temelju izračunatih koeficijenata , Vrijedno je napomenuti da se analiza koristi što je moguće šire za ekonomsku procjenu funkcioniranja poslovnih subjekata ili nekih aspekata financijskog i ekonomskog rada, na primjer, troškova robne proizvodnje, troškova njene prodaje i tako dalje.
Moramo imati na umu da se posebna uloga ove tehnike očituje u sustavu upravljanja s obzirom na državne i lokalne financije, jer sveobuhvatna analiza služi kao osnova za razvoj proračunske politike dugoročno, kao i za potpunu regulaciju društveno-ekonomskih procesa. Na primjer, prema čl. 1152. Proračunskog zakonika koji je na snazi na području Ruske Federacije, jedan od uvjeta dostupnosti općinskih i državnih jamstava smatra se analizom stanja glavnice u financijskom pogledu.
Revizija kao metoda porezne kontrole
Revizija je sustav obveznih kontrolnih radnji o stvarnoj i dokumentarnoj provjeri opravdanosti i zakonitosti financijskih i poslovnih transakcija od strane revidirane strukture, pismenosti njihovog odražavanja u financijskim izvještajima i računovodstvu, zakonitosti postupaka uprave i glavnog računovođe, kao i drugih osoba odgovornih prema zakonu za njihovu provedbu.
Revizije su u skladu sa njihovim sadržajem dokumentarne i činjenične. Prva uključuje provjeru financijske dokumentacije, kao i računovodstvo i izvještavanje.
Završni dio
Dakle, u potpunosti smo razmotrili koji su oblici porezne kontrole i metode primjene. Pored toga, izdvojili smo razvrstavanje kategorija koja je poznata danas. Vrijedi napomenuti da je najopsežnija i najdublja metoda kontrole revizija. Međutim, glavni oblik kontrole je revizija poreza. Činjenica je da je učinkovitiji u usporedbi s drugim postupcima, sudeći po praktičnom gledištu.