Zahtjevi za financijske izvještaje. Izrada financijskih izvještaja

U kriterijima moderne tržišne ekonomije, sve veći broj tvrtki i poduzeća otvara različite oblike vlasništva i različite vrste aktivnosti. Stoga se pojačava kontrola nad provedbom svih zakona od strane tih tvrtki i poreznih režima, kao i održavanje računovodstvenih obrazaca.

Razmotrite osnovne zahtjeve za financijske izvještaje u okviru ovog članka.

koncept

Pod financijskim izvještajima se obično podrazumijevaju organizirane informacije o financijskom položaju tvrtke. On odražava rezultat svih aktivnosti poduzeća za izvještajno razdoblje.

Ovi podaci daju cjelovitu sliku kakve djelatnosti ima tvrtka, koje su joj glavne i sporedne vrste djelatnosti i koja je imovina u njenom vlasništvu.

Stručnjaci su u mogućnosti zaključiti koliko je ovo poduzeće isplativo, čak i na temelju tih podataka. Računovodstveno izvješće vode sve organizacije. Uvijek podnosi porezne vlasti.

Izvješća nije potrebno podnositi samo za komunalna poduzeća koja su na budžetskom sadržaju.

Sastav dokumenta

Priprema financijskih izvještaja uključuje:

• bilanca;
• izvještaj o financijskim rezultatima;
• primjena.

Bilanca je tipična usporedba imovine i odgovornosti organizacije. Odražava svu imovinu, dugove, prisutnost i procjenu nematerijalne imovine. Podaci su prikazani u rublje izrazima.

Imovina i obveze trebaju biti jednaki u svom iznosu, dok se za drugo smatra da je izvješće neispravno sastavljeno. Potrebno je provjeriti potpunost svih podataka u računovodstvenom izvješću, kao i njihovu ispravnost. Ispravan izračun pokazatelja provjerava računovodstvena služba i po potrebi se prilagođava.

Dodaci bilanci u financijskim izvještajima popunjavaju se samo u onim slučajevima kada je potrebno dodatno odražavati podatke koji se traže. Uz to se popunjava kako bi se uzela u obzir dinamika stanja računovodstvene politike (objašnjenje) kako bi se financijerima i vlasnicima pružile detaljnije i jasnije informacije o vlastitom radu (najčešće to rade velike organizacije s velikim veličinama proizvodnje).

Ključni računovodstveni preduvjeti

Prva dva izvještaja su obvezna, a druga: ovisno o potrebi dodatnih informacija koja nisu obuhvaćena u prva dva izvještaja.

Jedan od glavnih uvjeta za izvještavanje je točnost i cjelovitost prikaza. Ovaj zahtjev za financijske izvještaje bit će ispunjen samo ako izvještaji ne sadrže narušavanje podataka, podregistraciju ili potpunu promjenu. Također, ovaj uvjet ukazuje na potrebu pripreme izvještaja u ozbiljnoj koordinaciji sa svim zakonskim normama.

Sljedeći uvjet za financijske izvještaje je neutralnost. To uključuje isključenje zadovoljstva interesa nekih korisničkih skupina nad drugima. Iskrivljeni podaci mogu dovesti do odluka koje će, naravno, biti netočne, jer se temelje na nerealnim podacima.

Zahtjev za financijskim izvještajima o integritetu podrazumijeva pripremu izvještaja s maksimalnom količinom informacija o povezanim organizacijama, povezanim stranama.

Dosljednost pretpostavlja da organizacija slijedi sva pravila navedena u računovodstvenim politikama, a sve promjene koje se moraju odobriti određenim redoslijedom.

Materijalnost - ne može biti 100 posto pouzdano bez prikazivanja svih potrebnih podataka.Zahtjev za računovodstvenim podacima vrlo je važan. Pitanje o tome koji su podaci značajni za ovu tvrtku odlučuje samo direktor.

Usporedivost. To znači potrebu uspoređivanja trenutnih podataka s povijesnim podacima. Ako je tvrtka promijenila oblik prezentacije podataka, onda je ta činjenica sigurno navedena u obrazloženju.

Uvjet za financijske izvještaje - pravodobnost. To je svaki podatak koji se mora odražavati u izvješću na vrijeme. Nerealno je uvesti izvještaj za prvo tromjesečje o poslovanju i podacima prethodne godine. Također, privremena i konačna izvješća moraju se podnijeti poreznim tijelima na vrijeme. Ovaj je zahtjev važan za sva izvješća tvrtke.

Oprez. Tvrtka neće moći formirati skrivene rezerve. Kada su troškovi planirani, moguće je precijeniti pokazatelje o pitanjima braka i rizika na radnom mjestu.

Dosljednost. To znači da su ti primarni podaci identični podacima izvještaja u cjelini. Također, nisu dozvoljene razlike u podacima u različitim vrstama izvještaja za isto razdoblje.

Racionalnost. Sve računovodstvene operacije i njihovo računovodstvo treba se provoditi proporcionalno veličini proizvoda. Izvješće ne treba odražavati nevažne podatke.

Zajedništvo. Sva izvješća moraju biti popunjena u skladu s uobičajenim objedinjenim obrascima koje je utvrdilo Ministarstvo financija Rusije.

Stalnost. Računovodstvo i izvještavanje podrazumijevaju kontinuitet. Brisanje podataka za određeno razdoblje nerealno je. Također, posebno za neke stavke prihoda i rashoda, potrebno je donijeti zaključke i poduzeti sve potrebne mjere za normalizaciju ili povećanje profitabilnosti i solventnosti.

Postupak pripreme financijskih izvještaja

Rublja je postavljena kao valuta obračuna. Nužno je ispuniti obrasce utvrđenih uzoraka.

Ministarstvo financija Rusije utvrdilo je detalje u pripremi financijskih izvještaja, koji se svakako moraju odražavati u dokumentima:

• naslov izvještaja kao dio izvješća;
• datum izvještavanja;
• Naziv organizacije čije su aktivnosti osnova za pripremu ovih izjava. Naziv mora biti cjelovit, kratice nisu dopuštene;
• identifikacijski broj koji je organizacija stekla nakon registracije u poreznoj upravi;
• NACE;
• OPF i kod dodatne opreme;
• jedinica mjere;
• adresa lokacije;
• datumi odobrenja.

Ispravci u dokumentima i pogreške nisu izostavljeni. Bez obzira na prilagodbu, ali ona mora biti ovjerena potpisom odgovornog menadžera i rukovoditelja organizacije. Također je potreban datum prilagodbe.

Bez obzira na veličinu i obujam proizvodnje u tvrtkama, prema izvješćima je moguće provesti studiju o njenom financijskom stanju. Očito, ako se računovodstvo u ovoj organizaciji odvijalo u skladu sa svim gore navedenim zahtjevima i kriterijima, tada će potencijalni investitori imati priliku vidjeti pouzdane podatke i pokazatelje uspješnosti poslovanja tvrtke.

Porezne vlasti neće trebati poduzeti konstruktivne kazne za organizaciju.

Metodologija analize ravnoteže imovine

Metodologija za analizu financijskih izvještaja bit će predstavljena na konkretnom primjeru izračuna.

Tablica prikazuje horizontalnu analizu računovodstvenih izvještaja analizom bilance imovine tvrtke Bauservice LLC.

Analiza financijskih izvještaja pruža priliku za zaključak o trendovima rasta u bilanci društva u 2017. u odnosu na 2015. za 302696 tr ili 70,1%, što je povezano s povećanjem vrijednosti kratkotrajne imovine za 302813 t.ili 70,2% uz smanjenje dugotrajne imovine u iznosu od 117 T. ili 11,4%. Smanjenje dugotrajne posljedice uglavnom je zbog smanjenja vrijednosti osnovnih sredstava za 117 tona. ili 11,9%. Rast kratkotrajne imovine uglavnom je povezan s rastom potraživanja za 257,776 tisuća rubalja ili 2,25 puta, kao i povećanje financijskih ulaganja za 36309 tona ili 8,97 puta.

Vertikalna analiza strukture imovine bilansa stanja predstavljena je u nastavku.

Analiza bilance daje nam ideju da je udio kratkotrajne imovine u strukturi aktive društva maksimalan i iznosi gotovo 99%. Udio dugotrajne imovine kreće se od 0,031% do 0,002% u smjeru smanjenja za 0,029.

U strukturi kratkotrajne imovine udio potraživanja je najveći, a primjetna je tendencija njegovog rasta s 47.449% u 2015. na 62.993% u 2017. godini. Rast udjela potraživanja iznosio je 15.544%. Istodobno, dolazi do smanjenja udjela rezervi u strukturi imovine za 18,294%, udjela gotovine za 1,339%.

Tehnika analize odgovornosti bilance

Tablica u nastavku sadrži podatke o horizontalnoj analizi odgovornosti poduzeća.

Ove tablice omogućuju nam da zaključimo da je dinamika bilansne vrijednosti osigurana uglavnom zbog rasta kratkoročnih obveza, odnosno dospjelih od 302.641 tr. ili 72,1%. Povećanje kapitala je zanemarivo i iznosilo je 55 tona ili 0,5%. Takav je trend negativan po likvidnost poduzeća.

Donja tablica prikazuje vertikalnu analizu odgovornosti tvrtke.

Podaci o vertikalnoj analizi u tablici omogućuju nam da zaključimo da je udio kratkoročnih obveza u strukturi obveza poduzeća najveći i iznosi 97.229% u 2015., 98.364% u 2017. godini. Došlo je do povećanja tog udjela za 1.135%, dok je udio u kapitalu povećan za 1.135%.

Pozitivni trendovi u bilanci su:

• povećanje vrijednosti bilance za 302696 tona ili 70,1%.

Negativne strane identificiranih trendova:

• kapital organizacije je ispod 50%;
• stopa rasta kratkoročnih obveza (72,1%) premašuje stopu rasta kapitala (0,5%);
• stope rasta potraživanja (225,9%) i dugovanja (72,1%) vrlo se razlikuju jedna od druge.

Analiza izvještaja o financijskim rezultatima

Donja tablica prikazuje horizontalnu analizu izvještaja o financijskim rezultatima poduzeća.

Podaci iz tablice omogućuju nam zaključak da su trendovi rasta prihoda za 251.990 tona pozitivni. ili 11,3%, bruto dobiti od 17.100 tona ili 17,5%, udio poreza na dobit u iznosu od 4880 t. ili 93,2%, neto dobit od 4380 tona ili 218%. Negativan trend je činjenica da je u 2017. vrijednost dobiti od prodaje bila negativna i iznosila -20754 tona, dok je pad dobiti od prodaje iznosio 29955 tona, što je posljedica naglog povećanja troškova prodaje u 2017. godini 47055 t. ili 53,7%.Troškovi prodaje premašili su iznos bruto dobiti, što je negativno utjecalo na dobit od prodaje. Međutim, općenito, situacija izgleda dobro, jer pokazatelji ukazuju na trendove rasta financijskih rezultata.

Donja tablica predstavlja vertikalnu analizu izvještaja o financijskim rezultatima poduzeća.

Podaci iz tablice u nastavku pokazuju da je u strukturi prihoda udio troškova vrlo visok i iznosi 95,6% u 2015. godini, 95,36% u 2017. godini. Zabilježeno je neznatno smanjenje njegove strukture u 2017. za 0,24%, dok je udio u bruto dobiti povećan za 0,24%.

Društvo karakteriziraju i negativni trendovi: povećanje udjela komercijalnih troškova za 1,49%, smanjenje udjela dobiti od prodaje za 1,25%, smanjenje udjela ostalih prihoda za 4,58%. Pozitivni trendovi su: povećanje udjela u bruto dobiti za 0,24%, smanjenje udjela ostalih troškova za 6,01%, povećanje udjela u neto dobiti za 0,16%, povećanje udjela dobiti prije oporezivanja za 0,17%.

Ravnoteža: opći prikaz

Bilanca je važan obrazac za izvještavanje o dokumentu i organizaciji.

Bilanca je tablična verzija odraz monetarnih karakteristika organizacije na određeni datum. U najpopularnijem obliku u Rusiji, bilanca se sastoji od dva jednaka dijela, od kojih jedan označava da organizacija ima rubl (stanje imovine), a drugi iz kojih izvora je stečen (pasivan saldo).

Temelj te jednakosti je odražavanje imovine i obveza bilateralno u računovodstvenim računima.

Bilanca stanja koja je sastavljena na određeni datum omogućava vam procjenu trenutnog financijskog stanja organizacije i usporedbu podataka bilance prikupljenih na različite datume kako biste pratili promjene u njezinu financijskom stanju tijekom vremena. Bilanca je jedan od glavnih dokumenata koji služe kao izvor podataka za financijsku studiju tvrtke.

Obrazac bilance stanja, primijenjen za službeno izvještavanje u Rusiji, tablica je podijeljena u dva dijela: bilanca imovine i obveza. Ukupna imovina i obveze trebaju biti jednaki.

Bilanca imovine odražava imovinu i obveze koje su pod nadzorom tvrtke, koriste se u njenom radu i mogu imati koristi u budućnosti.

Sredstvo je podijeljeno u 2 odjeljka:

• dugotrajna imovina (ovaj odjeljak odražava imovinu koju organizacija koristi već duže vrijeme, čija se cijena obično djelomično obračunava u financijskom rezultatu);
• kratkotrajna imovina (tekuća), podaci o čijem prisustvu su u stalnoj dinamici. Obračunavanje njihovih cijena u financijskom rezultatu obično se obavlja odjednom.

Strana obveza bilance karakterizira izvore tih sredstava putem kojih se formira saldo imovine. Sastoji se od tri dijela:

• kapital i rezerve koje odražavaju vlastita sredstva organizacije;
• dugoročne odgovornosti koje karakteriziraju dug poduzeća koji postoji već duže vrijeme;
• kratkoročne obveze koje odražavaju dio duga koji se mijenja u organizaciji.

Izvještaj o financijskoj uspješnosti (OFI): Opći prikaz

Budući da je OFI izuzetno važan oblik izvještavanja, korisnicima pruža pouzdane podatke o financijskom stanju tvrtke. Također odražava rezultate tvrtke za izvještajno razdoblje. Omogućuje tvrtki da razvije obećavajuću poslovnu strategiju ili donese druge potrebne financijske odluke.

Podaci financijskih izvještaja za godinu se generiraju.

OFI kao i drugi oblici računovodstva, uključujući i bilancu, formiraju se za kalendarsku godinu.

Dovršetak OFI temelji se na pravilima koje diktiraju regulatorni dokumenti koji reguliraju njegovu pripremu.

Podaci se unose u obrazac u skladu s OKUD-om 0710002, koji su odobreni naredbom Ministarstva financija od 06.04.2015 br. 57n. U njemu se bilježe svi podaci o prihodima i rashodima tvrtke, prikazuju se rezultati rada za godinu, omogućava se početna usporedna analiza za svaki redak izvješća, jer se zajedno s podacima za ovu godinu u obliku odražavaju i podaci za prošlu godinu.

Zakonodavstvo omogućava tvrtkama da dodaju potrebne crte, ako je potrebno, na primjer, prema karakteristikama proizvodnje, ali nerealno je izuzeti postojeće iz forme.

Izvještaj se mora izvršiti na ruskom jeziku, mjerne jedinice su tisuće rubalja bez decimalnih znakova. Ali velikim organizacijama s ogromnim prometom dozvoljeno je raditi s jedinicama u milijunima rubalja.

Negativne ili smanjene vrijednosti linija u OFI-u stavljaju se u zagrade zbog jednostavnog izračuna. Osnovu za popunjavanje OFI čine podaci prikupljeni u prometu na računima za računovodstvene račune.

Provjera usklađenosti sa zakonom

Zadaća provjere usklađenosti financijskih izvještaja sa zakonskim zahtjevima je revizija da gospodarski subjekt provodi odredbe normativnih i drugih zakonodavnih akata, bez kojih nije moguće procijeniti točnost financijskih izvještaja poduzeća i organizacija.

Revizija organizacije i računovodstva različitih predmeta kontrole, koji revizori provode u skladu s programom revizije, omogućuje vam prikupljanje potrebnog broja činjenica revizije kako biste procijenili cjelovitost, točnost i ispravnost izračuna karakteristika financijskih izvještaja.

Počevši s uvidom u izvještaj i njegovu usklađenost s radnim pravilima, revizori bi trebali uzeti u obzir da organizacije imaju pravo samostalno formirati računovodstvene obrasce. Ali potrebno je da oni sadrže sve potrebne podatke za pouzdano i potpuno otkrivanje podataka o financijskom stanju tvrtke, promjenama ove odredbe i novčanim pokazateljima.

Prije početka revizije zahtjeva za informacijama u financijskim izvještajima, revizor bi trebao utvrditi:

• da li zaposlenici tvrtke pružaju potrebna računovodstvena i porezna pravila;
• interni dokumenti koji određuju računovodstvene politike, dijagrame tijeka rada, planove zaliha itd .;
• da li se poduzimaju mjere kako bi se utjecalo na osoblje poduzeća zbog kršenja odredbi zakonodavnih akata.

Uobičajena kršenja utvrđena tijekom revizije su: neusklađenost određenih odredbi računovodstvene politike poduzeća sa zahtjevima važećeg zakonodavstva;

• uvođenje oblika i metoda računovodstva ne računovodstvenih politika;
• uvođenje različitih metoda ocjenjivanja računovodstvenih objekata u privremeno i godišnje izvještavanje;
• nedostatak izvješćivanja o segmentima poduzeća;
• neobjavljivanje u izvješćima značajnih informacija o financijskim i novčanim aktivnostima društva za izvještajno razdoblje.