Otpisivanje loših potraživanja sastavni je dio posla. Loše je što takvi dugovi nisu uvijek priznati kao loši, nakon čega im je moguće otpisati ih. Da bismo razumjeli o čemu govorimo, prvo objasnimo što su potraživanja.
definicija
Potraživanja - iznos duga prema nekom društvu, poduzeću ili firmi od drugih kompanija, poduzeća, firmi ili građana koji su dužnici i to je u skladu s ruskim i međunarodnim računovodstvenim standardima.
Potraživanja su dospjela i normalna. Prezaduženost se, pak, dijeli na beznadnu i sumnjivu. Prema zakonu, sumnjiv je dug prema organizaciji koji je nastao tijekom izvršavanja obveza iz ugovora, a koji nije plaćen na vrijeme, naveden u ugovoru i nije osiguran.
Loš dug je dug čiji je rok zastare istekao, kao i dugovi koji se ne mogu povratiti. Dug se priznaje kao loš samo na temelju akta posebnog tijela ili nakon likvidacije dužnika.
Kada nastaje dug?
Razlozi za nastanak takvog duga su:
- Stečaj ili likvidacija dužnika.
- Zastara je završila, iznos nije dogovoren sa dužnikom.
Postupak otpisa dugova
Nakon što je dug otkriven, morate razmišljati o otpisu loših potraživanja. Prvo pokušavaju problem riješiti uz pomoć potraživanja, ako to nije pomoglo, tada se koriste tužbe.
Kada, nakon isteka zastara, dugovi nisu zatvoreni ili dužnik likvidira svoje poduzeće, jedini izlaz iz situacije jest otpis lošeg potraživanja.
Prema Građanskom zakoniku (članak 196.), da bi se mogao otpisati dug, mora proći rok od tri godine.
Otpis loših potraživanja od računovođa vrši se otpisom popisa duga, naloga za upravljanje ili pisanih izjava.
Popis dugova provodi se prema Smjernicama za popis obveza i imovine. Na temelju rezultata događaja sastavlja se popisni akt pomoću obrasca IVN-17. Pored toga, potrebno je izraditi sažetak potvrde u kojem pišu:
- podatke i ime dužnika;
- datum duga i njegov iznos;
- informacije iz primarnih dokumenata koji potvrđuju dug;
- dokumenti koji sadrže podatke da je bilo pokušaja otplate duga.
Osim toga, akt mora odražavati iznos duga koji nije dogovoren i dogovoren sa strankama. Samo na temelju ove potvrde, voditelj poduzeća može potpisati nalog za otpis duga.
Razlozi za otkaz
Da biste otpisali i loš dug i bilo koji drugi, morate imati razloga. Moraju biti potkrijepljeni potrebnim dokumentima.
Prema Poreznom zakoniku, takvi razlozi uključuju:
- likvidacija dužnika;
- kraj zastare;
- nemogućnost oporavka.
Da bi se razdvojilo s dugom, tvrtka mora izraditi dokumente za otpis potraživanja.
Ovo su sljedeći dokumenti:
- Akt popisa međusobnih nagodbi s dužnicima u obliku INV-17.
- Ako je nemoguće povratiti dug, tada je potrebno dostaviti odluku ovršitelja da se postupak obustavlja.
- Izvod iz državnog registra pravnih osoba u kojem postoji zapis da je postupak likvidacije poduzeća dovršen. Ovo je slučaj ako je druga strana likvidirana.
- Redoslijed upravljanja da je potrebno otpisati dug. Dokument se temelji na preostalim danim vrijednosnim papirima.
Važno je zapamtiti da je nemoguće otpisati nenaplativa potraživanja ako dužnik nema imovinu. Takav dug se drži pet godina zbog moguće promjene financijskog stanja dužnika.
Zastara
Prvo što se utvrđuje prije otkazivanja duga jest rok zastare, tačnije njegovo razdoblje. Za početak ovog razdoblja smatra se trenutak kada je tvrtka ili tvrtka utvrdila činjenicu da su joj povrijeđena prava. Dan od kojeg je savršeno pošlo za privremeno kršenje plaćanja novca za usluge ili robu pruženu po ugovoru. Ali propisivanje se može prekinuti. Razlozi za to su:
- apelirati na sud s tužbom protiv dužnika;
- dužnik djeluje tako da se dug automatski priznaje.
Primjer potonjeg razloga je otplata dijela duga, potpisivanje akta o zaoštravanju, zahtjev za odgodom plaćanja.
Kako otpisati dug u računovodstvu?
Nakon popisa sastavljaju se njegovi rezultati i utvrđuju se sumnjiva i nenaplativa potraživanja, kojima je zastara nastupila.
Dokumenti koji mogu potvrditi prisutnost duga i istekli rok zastare:
- Dokumenti i ugovor o plaćanju njemu.
- Radovi koji potvrđuju pružene usluge ili dostavu (fakture, akti).
- Ako postoji prigodni postupak pomirenja, tada ga se također mora pružiti.
- Službena prepiska dviju strana, što potvrđuje činjenicu da je bilo zahtjeva za povrat. Kopije pisama moraju biti popraćene dokumentom koji pokazuje da je dužnik primio pisma. Takav dokument može biti obavijest o dostavi.
Mora se imati na umu da ako postoji akt pomirenja za određeni datum, onda se izraz izračunava na novom.
Da biste mogli otpisati potraživanja, morate imati dokaz da ne postoji način otpisa duga. Zbog toga se protiv druge stranke podnosi tužba na koju se primjenjuje akt nerazumnosti povrata i rješenje. Zauzvrat, ovaj akt kaže da je postupak završen.
Za potvrdu iznosa duga potrebno je predočiti sve ugovore s dužnikom, kao i akte prijenosa i prihvaćanja robe i fakture. Uz to, moraju se dostaviti i drugi dokumenti koji potvrđuju da dug zaista postoji i koliki je njegov iznos. Usput, rok trajanja vrijednosnih papira koji potvrđuju da je otkazivanje duga bilo opravdano je 5 godina za računovodstvo i 4 godine za porezno računovodstvo. To se razdoblje računa nakon otpisa svih dugova. Kako bi se naknadno izbjegla zabuna u dokumentima, takvi se papiri moraju pohraniti na zasebno mjesto do njihovog isteka.
Ova vrsta duga može se uzeti u obzir na računima 73, 60, 76, 62, zajedno s PDV-om. Kad se otpišu ostali troškovi, uzima se u obzir i PDV koji se obračunava na robu i usluge.
Otpis loših potraživanja po pojednostavljenom poreznom sustavu vrši se u računovodstvu na sljedeći način:
- Dug računa 63 je kredit računa 60, 70, 62, 71, 76, 73. Otpisuju se samo dugovi koji su istekli. Isti princip vrijedi i za otpis duga, koji nije moguće naplatiti.
- Dug računa 007. To odražava dug koji nije moguće naplatiti jer je otpisan.
Na računu 007 morate voditi zaseban račun za svakog dužnika koji nije ispunio svoje obveze. Ipak odvojeno uzimajte u obzir svaki dug, koji se otpisuje s gubitkom.Kad oba dužnika i potraživanja padnu na jednog dužnika, prvo se provodi međusobno namirenje.
I samo kad, prema računovodstvu, loša potraživanja ne mogu biti pokrivena dospjelim, to se pripisuje gubicima. Ova je akcija nužna kako bi se izbjegli nepotrebni porezni rizici. Ako poduzeće nema financijsku pričuvu za sumnjive dugove, dug se prebacuje na račun "Ostali troškovi".
Kako otpisati dug u poreznom računovodstvu?
Prema članku 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, ako postoji rezervi za sumnjive dugove u jednoj firmi, tada se dugovi koji se ne mogu naplatiti otpisuju. Međutim, u slučaju nedostatne rezerve, preostali dug uključuje se u neoperativne troškove.
Kada poduzeće nema rezervu za zatvaranje dugova, svi gubici uključuju se u neoperativne troškove. Bilo kako bilo, ali iznos za otpis duga, zajedno s PDV-om, smanjuje oporezivi dohodak. Ako se izvrši točan otpis loših potraživanja u poreznom računovodstvu, tada tvrtka može u određenom razdoblju smanjiti porezno opterećenje.
Takvi troškovi trebaju se priznati i odražavati u izvještajima kada je zastara zahtjeva tražila ili je izvršni postupak prestao i dug je priznat kao nerealan za naplatu. U slučaju likvidacije dužnika, dugovi se priznaju kao beznadežni u vrijeme kada je dužnik službeno isključen iz Jedinstvenog registra.
Uključujući PDV za otpis dugova
U poreznom izvještavanju postupak otpisa loših potraživanja mora se nadopuniti sljedećim podacima: odgođeni obračuni PDV-a - tekući obračuni PDV-a.
Kada tvrtka ima rezervu za sumnjiva plaćanja, svi dugovi koji su uključeni u ovu rezervu klasificiraju se kao neoperativni troškovi. Iz ovih troškova nema naplate PDV-a do kraja tromjesečja. Na kraju tromjesečja uspoređuju se iznos (prema zakonu o popisu) lošeg duga i iznos rezerve. Ako potonje pokriva dugove, onda to ukazuje da nisu svi dugovi poduzeća nepovratni, što znači da se s njih mora plaćati PDV. Kada je ukupni iznos dugova premašio rezervu, iznos preplaćenog sredstva oduzima se od porezne osnovice. Odbitak se temelji na podacima iz izvješća o usklađivanju.
U poduzećima u kojima nema rezervi, računovodstvo je potrebno voditi postupak na mjesečnoj osnovi. Da budem iskren, otkazivanje i priznavanje beznađa potraživanja ne mora se dogoditi prije isteka zastara. Samo je da ćete tijekom približavanja rokova hitno ukloniti gubitke i otpisati ih u roku od mjesec dana.
Zašto otpisati dug?
Činjenica je da se tekuća potraživanja evidentiraju na općem računu poduzeća. To rezultira velikim porezima. Mitski novac ne dopušta vam pravilno izvršavanje financijskih izvještaja kako biste ostali u ravnoteži.
Zato se otpisuju dugovi, jer ne postoji drugi način da se riješimo pretjeranih poreza. Ali opet, možete otpisati dug ako je prepoznat kao beznadan. Da biste to učinili, morate pravilno izdati sve troškove.
Prvo, pojašnjavamo da nije uvijek moguće otpisati sve dugove tvrtke. Za otpis, one koji se u potpunosti podudaraju s konceptom duga, nemoguće ih je povratiti. Podsjetimo da su to dugovi koje je nemoguće naplatiti od dužnika, to su također dugovi koji su okončali zastaru ili dug poduzeća, likvidiran i sada ne postoji.
Samo ovršitelj može odlučiti da se dug ne može vratiti.
nijanse
Nema ih mnogo, ali jesu.
- Kada je dužnik individualni poduzetnik, svoj je dug nemoguće otpisati samo na temelju onoga što je izbačeno iz Jedinstvenog državnog registra poduzeća.Prema zakonu, individualni poduzetnik potvrđuje da će, kad ode u stečaj, odgovarati vjerovnicima za osobnu imovinu. To znači da ga zatvaranje firme od strane poduzetnika ne oslobađa plaćanja duga. Potrebno je otplatiti dug, čak i ako morate prodati vlastitu imovinu i stvari.
- U slučaju kada dvije službene tvrtke imaju dugovanja jedna prema drugoj, dugovi se prvo izračunavaju. Nakon takvog izračuna, dužnik u pravilu ostaje samo tvrtka koja duguje veliki iznos.
- Potraživanja od privatne osobe mogu se otpisati tek nakon stečajnog postupka i završetka revizije. U dva druga slučaja dug se može otpisati od dužnika - to je smrt vlasnika tvrtke ili nemogućnost utvrđivanja mjesta na kojem se dužnik nalazi.
Tko bi trebao otpisati?
Znamo da se inventura i računovodstvo obavljaju po nalogu uprave poduzeća ili u vrijeme određeno zakonom. Ovi događaji se, bez greške, odvijaju prije pripreme godišnjeg izvješća.
Klijent koji nije vratio dug mora proći kroz registar sumnjivih plaćanja. Pored takvih registara, dužnik se mora dodati na popise ljudi koji su odgodili plaćanje za 90 dana ili više. Ako se sve to ne učini, takve transakcije neće prihvatiti porez.
Samo akt inventara, kao i dokumenti koji potvrđuju beznadnost naplate duga, daju pravo na otpis sredstava s računa tvrtke. A budući da se svim postupcima koji se odnose na novac upravlja računovodstvom, otpis loših potraživanja provode i računovođe. Ali oni na to imaju pravo tek nakon službenog naloga od uprave tvrtke. Morate imati na umu da se dokumenti koji se odnose na otpise čuvaju pet godina, ne smijete ih miješati s drugim papirima.
Nakon obustave zastare odbrojavanje se ponovno pokreće. A vrijeme koje je bilo prije prekida nije uključeno u novi termin.
Nemogućnost ispunjavanja obveze
Tako se događa da nema načina za ispunjavanje obveza. U takvim situacijama nijedna stranka nije kriva. Uostalom, razlozi za to su uvijek neovisni o ljudima. Na primjer, prirodna katastrofa, požar. Smrt dužnika također se može pripisati ovoj skupini, ali samo u slučaju kada je obveza duga izravno povezana s osobom pokojnika.
Obveze se mogu ispuniti i ako postoji akti državnog tijela. Ovo uključuje i izvršni nalog koji je izdao izvršitelj. Događa se da porezna služba ovo ne uzme kao osnovu za otpis duga, ali u tom slučaju možete se obratiti Ministarstvu financija ili Vrhovnom arbitražnom sudu. U pravilu, oni su na strani poreznih obveznika. Da bismo potvrdili, šalje se pismo Ministarstva financija s brojem -03-03-05.230 iz 2010. godine. Pismo sadrži poveznicu na vašu definiciju i također ukazuje da se dug od određenog trenutka mora smatrati beznadnim.
Nalog za otplatu duga
Uzorak naloga za otpis loših potraživanja obično drži tvrtka. Uz opće podatke, mora sadržavati i sljedeće podatke:
- Naziv društva dužnika.
- Iznos koji treba teretiti.
- Razlozi za otpis lošeg duga.
- Navedeni postupak otpisa duga (troškovi i rezerva na računu).
Ako je nalog ispravno ispunjen, ubuduće ne bi trebalo biti problema s papirologijom.
Bez obzira koliko bi šef tvrtke želio razumjeti sve sitnice oporezivanja i računovodstva, to ne vrijedi raditi. Barem zato što će se profesionalni računovođa mnogo bolje nositi s takvim zadatkom. A to znači da će se vrijeme uštedjeti, živci će ostati cjeloviti i papiri ispravno sastavljeni.A voditelju se može savjetovati slijedeće - bilo bi bolje prije nego što s nekim sklopite ugovor da se potrudite i oblikujete mišljenje o toj osobi, ili čak poslušate unutarnji glas ili knjigovođu. A onda će biti mnogo manje takvih situacija vezanih za otkupiranje dugova i, sukladno tome, i rad. Nije uzalud mudra izreka da se nikada ne smijete svađati sa svojim računovođom. Više je puta potvrdila njegovu istinitost.