Vlastiti posao uvijek je prepun ne samo dobiti, već i troškova: za nadnice, plaće zaposlenika, plaćanje poreza - novac je potreban za sve. No, osim ovih troškova, koji su još više povezani s rezultatom rada, postoje i oni koji su povezani s izravnim procesom aktivnosti - to su troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom proizvoda. Što su oni, što država kaže o takvim troškovima i mogu li ih se na bilo koji način optimizirati?
Zakonodavni okvir
Za početak, troškovi proizvodnje i prodaje prvenstveno su podređeni Poreznom zakoniku, njegovom članku 253, da budemo precizniji. Prema Poreznom zakoniku, troškovi za:
- Izravna proizvodnja (tj. Proizvodnja), skladištenje i isporuka robe, kao i obavljanje bilo kakvih poslova i pružanje usluga, kao i prodaja radova i usluga. To jest, ako je tvrtka proizvela, primjerice, stol, onda su sredstva koja su utrošena na njegovu proizvodnju (od kupnje sirovina do pakiranja u kutiju prije slanja u skladište), najam skladišnog prostora, prijevoz (logistički troškovi se izračunavaju ovdje) - sve to Smatraju se troškovima proizvodnje i distribucije. Ista grupa uključuje troškove, recimo, noktiju koje majstor koristi za pružanje svojih usluga.
- Održavanje ispravnog stanja opreme koja se koristi u proizvodnom procesu ili pružanju usluga. Uzima u obzir održavanje, pravovremene popravne radove i modernizaciju, ako je potrebno - sve troškove povezane s alatom.
- Razvoj prirodnih resursa - u ovom se slučaju smatraju dijelom alata.
- Znanstveni i tehnološki napredak. Bez njega neće biti moguće održavati opremu u dobrom stanju, kao ni pružati najrelevantnije usluge.
- Osiguranje. Baviti se poduzetničkim aktivnostima, a istovremeno ne osigurati sigurnost ne samo zaposlenih, već i sigurnost opreme, jednostavno je nerazumno. Bolje je smanjiti sve moguće rizike osiguravanjem i ljudskih i tehničkih resursa.
- Ostali slični troškovi.
Očito su troškovi vezani za proizvodnju i prodaju podijeljeni u mnogo grupa. Gotovo sve što se izravno ili neizravno odnosi na pružanje usluge ili obavljanje nekog posla, proizvodnju određenog proizvoda i njegovu pripremu za prodaju može se pripisati ovoj velikoj skupini. Jedino je pitanje u koju kategoriju troškova će pasti određeni proizvod ili usluga. Paradoks je da zadnja kategorizacija ne utječe na oporezivanje.
Sastavni dijelovi
Uz to, vrijedno je napomenuti da se troškovi proizvodnje i prodaje sastoje od troškova za:
- Materijalni dio proizvodnje ili pružanja usluga. Ovdje govorimo o svim resursima koji se koriste u procesu proizvodnje određenog proizvoda ili ispunjavanju njegovih obveza povezanih s uslugom. Ti se troškovi mogu podijeliti u dvije podskupine: izravne i raspodijeljene. Izravni troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom odnose se na pružanje samo jedne vrste usluga ili oslobađanje jedne vrste robe; njihovi se troškovi fiksiraju mjerenjem (unaprijed se zna koliko će ovaj ili taj resurs biti potreban za pružanje određene usluge ili proizvodnju robe).Raspodijeljeni troškovi povezani su s sudjelovanjem resursa u proizvodnji nekoliko vrsta proizvoda, a njihovo računovodstvo provodi se raspodjelom njihove vrijednosti za svu robu u proizvodnji u kojoj su korišteni. Na primjer, ako se tvrtka bavi proizvodnjom namještaja, tada upotreba granita za njega nije vrlo karakteristična, on će se koristiti samo u proizvodnji jednog modela, odnosno bit će povezan s izravnim troškovima. Što se tiče drva, ono se koristi za gotovo cjelokupni asortiman proizvoda, odnosno bilježi se kao distribuirani troškovi.
- Naknada radne snage. Ovdje se uzimaju u obzir i plaće proizvodnih radnika i isplata poticaja i socijalna podrška. To također uključuje naknadu zaposlenima koji nisu zaposlenici čije usluge tvrtka ne koristi redovito (pozvani ekonomisti ako im tvrtka ne može priuštiti vlastite usluge, ili dizajneri ako obično nisu potrebni).
- Iznosi obračunate amortizacije. Mnogi se poduzetnici vole igrati s ovim predmetom. Troškovi amortizacije pokrivaju troškove održavanja opreme (najčešće) u dobrom stanju za daljnju proizvodnju. Obično se određeni iznos, koji će u budućnosti uložiti u modernizaciju opreme, njezin popravak i druge radove s njom, raspoređuje na određeno vrijeme. Mjesečni troškovi amortizacije ulažu se u vrijednost robe, tako da ih kupac plaća kupnjom ovog proizvoda. Trik je u tome što će se s smanjenjem razdoblja amortizacije povećati iznos mjesečnih troškova (ukupni troškovi ostat će isti, ali oni će se povećati ako ih podijelite na kraće vremensko razdoblje), odnosno proizvođač će dobiti veću dobit u kraćem vremenskom razdoblju.
Ostali troškovi
Gornji popisi uključuju i ostale troškove povezane s proizvodnjom i prodajom. Što se podrazumijeva pod njima?
Prema Poreznom zakoniku, ova skupina uključuje poreze i pristojbe koje se obračunavaju na proizvedenu robu ili pružene usluge, kao i carine koje izvoznici ili uvoznici robe moraju platiti. Posebno je vrijedno napomenuti da zakon ne obvezuje poduzetnike da troškove prodaje i proizvodnje uključuju u ukupni iznos troškova koji će se nakon toga oporezivati. Plaćanje poreza na njih je pravo, ali ne i obveza, stoga neki poduzetnici radije fiksiraju takva ulaganja samo u vlastitom računovodstvenom odjelu, bez da o njima obavijeste porezne vlasti. Vrijedi napomenuti da se uz neke napore, čak i ti troškovi mogu pripisati porezu na dohodak, što će im omogućiti plaćanje znatno nižeg iznosa.
Upozorenje! Stvaranje radnih uvjeta
Ali nisu svi troškovi izbjegli pretjeranu pažnju poreznih vlasti. Postoji poseban popis troškova koji "kontrolori" provjeravaju s posebnom pažnjom.
Među njima su, primjerice, troškovi za dobre radne uvjete. Obično ne spadaju u porez na dohodak i plaćaju se odvojeno, što je potpuno nepovoljno za poduzeće. Istina, postoji prilika da se porezni inspektori uvjere da takva briga za zaposlenike nije ćud rukovođenja, već proizvodna potreba, čime se drugi troškovi proizvodnje i prodaje prebacuju u kategoriju dohotka koji oporezuje dohodak.
Na primjer, tvrtka je odlučila da zaposlenici trebaju jesti u vlastitoj blagovaonici, a ne ići u obližnje kafiće. Oprema odgovarajućih prostorija, kupnja namještaja, unajmljivanje dodatnog osoblja - sve je to već zahtijevalo ulaganje, ali porezi još nisu plaćeni! Da bi tvrtka dokazala: blagovaonica je prijeko potrebna i stoga spada u porez na dobit, mogu se upotrijebiti sljedeći argumenti:
- Prema zakonu, poslodavac je dužan svojim zaposlenicima osigurati mjesto za jelo.
- Ako u blizini radnog mjesta nema ugostiteljskih objekata, tada je potrebna vlastita blagovaonica kako bi se osigurale kućne potrebe zaposlenika (obveza potonjeg zapisana je u Kodeksu rada).
A ako je tvrtka odlučila kupiti klima uređaj za svoje zaposlenike, možete izvršiti pritisak da, prema sanitarnim standardima, postoje određeni zahtjevi za temperaturama unutar radne sobe, za koje je klimatizacija potrebna. Što se tiče hladnjaka u radnim sobama, oni će postati proizvodna potreba ako se voda iz slavine ne može piti, a to mora biti potvrđeno odgovarajućom posebnom dokumentacijom. Dodirivanje računovodstva troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom može uključivati i troškove kabineta za zaposlenike, koji su neophodni da bi se osigurale sanitarne i kućne potrebe radnika, posebno slična stavka rashoda relevantna je za poduzeća u kojima postoji nekoliko smjena rada ili postoji nepravilan raspored rada, tj. gdje zaposlenik može imati čak i fizičku potrebu da se normalno opusti.
To jest, da bi se na ovaj popis uključili neki troškovi koji na prvi pogled nisu ni na koji način povezani s oslobađanjem robe ili pružanjem usluga, dovoljno je da se u sanitarnim pravilima ili Zakonu o radu pronađu odgovarajuće stvari, a osim toga zalihajte dokumentima, potvrđujući ispravnost (na primjer, djeluje o stanju zauzetog ureda). Teoretski, moguće je dokazati legitimitet zahtjeva bez dodatnih papira, ali ipak, dokumentarni dokazi izgledaju mnogo impresivnije od riječi susjeda i poznanika.
Transportni troškovi
Druga vrsta troškova povezana s proizvodnjom i prodajom, radije, neizravno, su troškovi vozila. Neke tvrtke radije koriste osobni prijevoz svojih zaposlenika nego da kupuju vlastiti, "poduzetnički". Da bi takve radnje bile ispravne s gledišta zakonodavstva, morate sastaviti odgovarajući ugovor o najmu ili uplatiti određeni iznos novca zaposleniku jednom u određeno vrijeme (obično jednom mjesečno) kao naknadu za korištenje njegovog automobila u poslovima tvrtke.
Naknada je podložna porezu na dohodak, što već smanjuje porezno opterećenje na njega. Osim toga, to ovisi o snazi motora (bit će ili 1.200 ili 1.500 rubalja).
No, najam automobila će biti ekonomski povoljniji: apsolutno svi troškovi povezani s prijevozom mogu biti uključeni u porez na dohodak. A iznos koji će zaposlenik dobiti za davanje automobila u privremenu upotrebu neće biti podložan odbitcima osiguranja, kao što bi to bio slučaj u slučaju naknade, kada bi troškovi vezani za proizvodnju i prodaju bili podložni ozbiljnim isplatama. Prema riječima stručnjaka, ušteda će biti gotovo dvostruka, što u modernom svijetu igra značajnu ulogu.
Pitanje zemljišta
Sastav troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom također uključuje troškove održavanja zemljišta. Kupovinom toga tvrtka mora odlučiti hoće li dohodak isplaćivati ravnomjerno (tj. Iznos će biti podijeljen na jednake dijelove i isplaćen u određenom roku) ili neravnomjerno (u iznosima koji neće prijeći 30% poreza na dohodak u posljednjem izvještajnom razdoblju. To je iznos će varirati do punog plaćanja poreznih obveza). Vrijedno je napomenuti da se pravo izbora poreza plaća samo na one zemljišne parcele koje su prije stjecanja pripadale državi, a također su kupljene od 2007. do 2011., a na ostale parcele ta pravila se ne primjenjuju.
Jedinstven način | Neravni način |
|
|
Zašto je sve to potrebno?
Usput, koja je svrha računovodstva troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom? Čudno je da se to nikad ne spominje, ispitujući ne samo opću klasifikaciju takvih troškova, već i neke od njihovih najčešćih vrsta!
Najlogičnije objašnjenje je da je fiksiranje svih takvih troškova potrebno kako bi se imala stvarna predodžba o tome koliko je poduzeća već potrošeno. Uz to, visokokvalitetno računovodstvo troškova pomoći će pravovremenom prepoznavanju gubitaka i troškova koji su se mogli izbjeći pod određenim uvjetima, čime se štedi novac. Računovodstvo troškova također će pomoći u kontroli procesa raspodjele resursa i financijskih tokova (posebno plaća, amortizacijskih troškova) unutar tvrtke. Prisutnost tako velike količine podataka o raspoloživim sredstvima i načinu njihovog korištenja omogućit će tvrtki da napravi dugoročnu prognozu svojih aktivnosti u kojoj se, uzimajući u obzir postojeće iskustvo, grupiranje troškova povezanih s provedbom i proizvodnjom može promijeniti. I, naravno, sve dobivene informacije koristit će se za analizu rezultata aktivnosti tvrtke, na temelju kojih će se sastaviti plan za održivi razvoj države spomenut u prethodnom stavku.
Dodatne klasifikacije
Vraćajući se pitanju klasifikacije, vrijedno je napomenuti da postoji ogroman broj različitih vrsta troškovnih grupa. Troškove povezane s proizvodnjom i prodajom proizvoda možemo podijeliti na fiksne i varijabilne. Prva kategorija uključuje plaćanja koja ni na koji način ne ovise o obujmu proizvodnje (na primjer, koliko proizvoda nije proizvedeno na stroju, troškovi električne energije za njegov rad ostat će isti). U slučaju varijabilnih troškova, oni podliježu razmjeri proizvodnje (prijevoz dvadeset kutija robe koštat će manje od deset kutija istog proizvoda zbog činjenice da će se njegov trošak rasporediti na veći broj uzoraka).
Troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom robe su također tekući (to jest plaćanja koja su obvezna za određeno vremensko razdoblje) i sljedeći (dok ti troškovi nisu, ali će se pojaviti u dugoročnom razdoblju).
Druga je mogućnost klasifikacije za centre odgovornosti. Troškovi proizvodnje i prodaje nastaju u različitim odjelima i odjelima tvrtke, u njenim različitim trgovinama i odjelima. Mjesto nastanka se također može upotrijebiti kao obilježje troškova jer će to pomoći u identificiranju najisplativijih (ili potrebnih) dijelova poduzeća.
Osnove računovodstva
Da bi se kontrolirali svi troškovi, potrebno je pažljivo računovodstvo. Javlja se na stavke troškova kao što su:
- Izravni i raspodijeljeni materijalni troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom (oni koji se odnose na resurse koji se koriste u proizvodnom procesu robe ili pružanju usluga, amortizaciju opreme itd., Na nečovječne čimbenike).
- Izravni i raspodijeljeni troškovi za zaposlenike (svaka plaćanja koja su izravno ili neizravno povezana s osobljem).
- Neizravni troškovi proizvodnje.
Istodobno, prilikom obavljanja računovodstva potrebno je uzeti u obzir ukupni trošak sredstava koji su potrošeni tijekom radne aktivnosti, a trošak plaća zaposlenih, premije osiguranja i trošak tehničkih faktora - apsolutno svi troškovi vezani za proizvodnju i prodaju uključuju se u financijsku izvješće.
Za profesionalce: zajmovi i zaduženja
Nastavljamo razgovor o tome kako su knjigovodstveni troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom. Njihovo knjiženje može se provesti pomoću upravljačkih računa (za zaduživanje računa 811, 812, 824, 835 i zajmove na računima 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 uz obveznu primjenu radnog plana računa poduzeća zbog nedostatka stanja na računima osmine klase) ili bez njih (potonja metoda je prikladnija za one tvrtke koje su usredotočene na proizvodnju jedne grupe robe ili pružanje jedne grupe usluga. Operacije se obavljaju na teret računa 215 i zajmovi 211, 531, 533, 544).
zaključak
Sigurno je reći da su troškovi proizvodnje i prodaje prilično kontroverzna tema s poreznog stajališta. S jedne strane, na njih se odrezuju posebni posebni porezi, ali s druge strane, uz određene napore, oni se lako mogu izdati kao dio poreza na dohodak. Postoji mnogo opcija za klasificiranje takvih troškova, a nije moguće odabrati jedan od njih kao jedini ispravan. Unatoč činjenici da su porezna tijela obično tolerantna prema troškovima proizvodnje i prodaje, posebno ih privlače troškovi proizvodnje i prodaje, vezani uz osobni prijevoz, zemljište, kao i oprema nekih ne baš uredskih prostora.