Mnoge se organizacije povremeno suočavaju s problemom nedostatka financijskih sredstava. Osnivač može pomoći u rješavanju ovog problema pozajmljivanjem novca tvrtki, što će računovodstveni servis izdati kao zajam.
Što je zajam od osnivača?
Osnivač može osigurati novac svojoj tvrtki na temelju ugovora o zajmu, a tada, kao zajmodavac, ima pravo osloboditi dužnika od obveza plaćanja duga. Taj se postupak naziva "oprost dugova". Ovaj se koncept odnosi na jasno i čvrsto izraženu želju vjerovnika da spasi dužnika od ispunjavanja obveza iz ugovora o zajmu. Treba imati na umu da se izostanak potraživanja od strane zajmodavca za plaćanje duga ne može smatrati voljom za oproštajem dužničkih obveza. Vjerovnik ima pravo zahtijevati izvršavanje dužničkih obveza, ali nije dužan. Stoga može imati želju odbiti platiti dug od strane svoje tvrtke, ako to ne utječe na interese trećih strana.
Razgovarat ćemo o tome kako provesti ovaj postupak u skladu sa zakonom. Kao i kako odraziti oprost duga od strane osnivača u računovodstvu i poreznom računovodstvu.
teren
Ovaj se postupak provodi u skladu s građanskim zakonikom Ruske Federacije. Pravila građanskog prava reguliraju oprost od strane osnivača duga njegove tvrtke. Članak ukazuje na mogućnost vjerovnika da dužnika oslobodi obveza, ali naglašava da dužnik ima pravo da ne prihvati takav prijedlog vjerovnika, odnosno da ova vrsta transakcije nije jednostrana. U slučaju odbijanja vjerovnika da prihvati sredstva za plaćanje duga, dužnik može uplatiti sredstva na račun suda ili javnog bilježnika. Osnivač ima pravo oprostiti dug svoje tvrtke ako se time ne krše prava drugih. U ovu kategoriju osoba spadaju, na primjer, vjerovnici prema kojima osnivač ima dužničke obveze.
Što još uključuje oprost dugovanja od strane osnivača?
Zajmodavci mogu imati pitanja u vezi s mogućim povratom iznosa duga na štetu imovine tvrtke, a jedno od njih je ovaj zajam. Zajmodavac može izraziti svoju volju glede obveza dužnika slanjem službene poštanske obavijesti, predočenjem primitka duga ili jednostavno uništenjem ugovora o zajmu od osnivača.
Postoji mogućnost da se takav odnos formalizira kao sporazum o nagodbi, koji je zaključen tijekom rada izvršne službe. Dužnik, kao što smo već rekli, ima pravo odbiti tako velikodušnu ponudu i svoje argumente pismeno proslijediti vjerovniku. U protivnom, njegove se obveze smatraju ispunjenim. Ako se dogovori s zajmodavcem, dužnik ga također pismeno obavijesti. Međutim, smatra se pristankom u ovom slučaju, propuštanjem poduzetih radnji, smatra se prigovorima. Dug se može oprostiti djelomično ili u cijelosti.
Pravni postupak
U skladu s zakonskim propisima, ovaj se postupak oproštenja duga od strane osnivača može izvršiti različitim metodama. Razmotrimo ih detaljnije.
Prva metoda je izvršenje ugovora o donaciji u kojem su osnivač i sama tvrtka stranke. Predmet ugovora u ovom slučaju je iznos prebačen kompaniji u dugove.Ova opcija oproštenja dužničkih obaveza moguća je samo ako je osnivač pojedinac. Ako je u statusu pravne osobe, tada se ugovor o donaciji s drugom pravnom osobom ne može zaključiti.
Što podrazumijeva osnivač ugovora o oprostu duga?
Dakle, prema ugovoru o darovanju, na transakciju se primjenjuju sva pravila i ograničenja koja vrijede za donacije. Transakcija je zaključena uz sljedeće uvjete: na dobrovoljnoj osnovi, nije nadoknađena u prirodi i ne podrazumijeva ispunjavanje bilo kakvih uvjeta. Vjerovnik nema pravo utvrđivati posebne uvjete za otkazivanje obveza dužnika.
Sljedeća je mogućnost zaključivanje dodatnog sporazuma u kojem će stranke biti isti sudionici. Predmet ugovora je odbijanje zajmodavca da potraži dug od tvrtke koja ga posuđuje. Ovaj ugovor vam neće omogućiti da otkažete dug, ali će omogućiti da ga ne platite, bez straha od bilo kakvih pravnih posljedica. Treća metoda je zaključivanje takvog sporazuma u kojem je predmet izuzeće zajmoprimca od iznosa dužničkih obveza (ovo je dokument koji je dužnik izdao zajmodavcu nakon primitka zajma) određen ugovorom o zajmu.
U ovom slučaju tekst ugovora trebao bi sadržavati poveznicu na čl. 415 Građanski zakonik Ruske Federacije. Činjenica potpisivanja ovog ugovora raskida sve pravne odnose između osnivača i tvrtke dužnika vezano za zajam. Budući da je ovo obična transakcija, to jest opći uvjeti za registraciju. Prilikom sklapanja sporazuma o pomilovanju moraju se poštivati određena pravila. Ugovor mora biti sastavljen jednostavnim pisanjem. Da bi se izbjegli nesporazumi, tekst ugovora treba sadržavati iznos otpisanih dužničkih obveza. Kako izdati oprost duga od osnivača? Ovo pitanje zanima mnoge.
Zajmodavac i dužnik također su naznačeni sa popisom podataka koji omogućuju identifikaciju stranaka u ovom sporazumu. Dokument mora nužno sadržavati pojedinosti ugovora o zajmu, u vezi s kojim je zaključena transakcija o djelomičnom ili potpunom otpisu duga. Ako se oproštaj duga od strane osnivača treba obaviti otkazom, tada se označava razdoblje u kojem dužnik može izraziti prigovore na radnje koje je pokrenuo vjerovnik. Ako dužnik ne pokaže nikakvu reakciju na obavijest vjerovnika, njegovo nečinjenje uzima se kao pristanak.
Ovaj postupak ne završava rješavanjem casuističkih problema: porezni i računovodstveni problemi ostaju, jer je tvrtka predmet ekonomskih odnosa i dužna je vršiti plaćanja poreza i voditi računovodstvenu politiku.
Porezno računovodstvo
Kao što je gore spomenuto, dužničke obveze su vrsta primitka duga koje je dužnik izdao zajmodavcu prilikom podnošenja zahtjeva za kredit. Dokument navodi iznos i razdoblje povrata.
Način poreznog računovodstva u ovoj situaciji izravno ovisi o tome koliki udio u temeljnom kapitalu osobno pripada osnivaču. Postoje samo dvije mogućnosti, razmotrite ih detaljnije. U prvom slučaju, osnivač ima 50% ili manje odobrenog kapitala tvrtke. Potom, s gledišta poreznih vlasti, otpisani dug se uključuje u prihode organizacije. Zapravo, ispada da je dug vlasništvo koje je tvrtka dobila besplatno. Odnosno, dolazi do povećanja neto imovine.
Ispada da je iznos duga uključen u poreznu osnovicu poduzeća. Ako zajmodavac posjeduje više od 50% odobrenog kapitala poduzeća, situacija je takva da se iznos oproštenog duga ne klasificira kao prihod tvrtke. Stoga ovaj iznos ne podliježe oporezivanju (članak 251. Poreznog zakonika). Legitimnost primjene ove sheme opraštanja duga dokumentira Ministarstvo financija Ruske Federacije.Treba imati na umu da je plaćanje kamata na ugovoru o zajmu poduzeća za bilo koji iznos vlasništva nad temeljnim kapitalom uključeno u poreznu osnovicu subjekta prilikom otpisa duga.
računovodstvo
Što se vrši kod oproštenja duga od strane osnivača knjiženja?
Računovodstveni odjel tvrtke kojem je osnivač otpisao dug trebao bi odražavati otpis duga u računovodstvenim evidencijama i unijeti odgovarajuće zapise u registre (kredit 91, podračun "Ostali prihodi"; zaduženje 66 ako je zajam kratkoročan ili zaduženje 67 ako je zajam dugoročan). U gornjoj situaciji, kada se iznos otpisanih dugova ne odnosi na poreznu osnovicu, transakcija se nadopunjuje drugom (Debit 68, podračun „Obračuni poreza“; Kredit 99). Ova korespondencija ažurira imovinu tvrtke koja je predstavljena neplaćenim porezom na financijsku imovinu koju je zajmodavac oduzeo.
oporezivanje
Iznos koji se unosi u prvu knjižicu odgovara veličini dužničkih obveza. Ona koja je uključena u drugu knjižicu odgovara iznosu odbitka poreza koji se nominalno naplaćuje na dug. Kada se koristi općim sustavom oporezivanja, taj će iznos biti 20% iznosa dužničkih obveza. U slučaju da osnivač posjeduje manje od 50% temeljnog kapitala društva, iznos dugovanja odražavat će se samo u prvoj transakciji. Podsjetimo da se u ovom slučaju posljedice za tvrtku ne formiraju u obliku poreza obračunatih za plaćanje.
Preraspodjela sredstava poduzeća
Što podrazumijeva osnivač opraštanja duga?
Smatra se da je izvršenje opraštanja duga složena operacija koja oduzima puno vremena i truda. Međutim, to nije uvijek slučaj. Ovaj postupak vam omogućuje da pronađete jednostavan i pristupačan način preraspodjele sredstava, na primjer, unutar istog udjela. Prednost davanja zajma i oprosta od duga u ovom je slučaju ta što se novac distribuira između tvrtki, dok dužnik nema prihoda u slučaju oproštaja duga od strane osnivača s 50% udjela u odobrenom kapitalu. Prilikom raspodjele novca između tvrtki koje su članice iste skupine, oni često koriste ugovor o zajmu. Još jednom vas podsjećamo da je ova metoda povoljna kada osnivač koji daje zajam ima udjel u temeljnom kapitalu 50 posto ili manji.
Određivanje stope u ugovoru o zajmu
Međutim, izdavanje zajma bez kamata podružnicama je prilično rizično, jer zajmodavac mora plaćati kamate. Stoga je stopu u ugovoru o kreditu ipak bolje odrediti. To je također korisno za tvrtku koja se zadužuje jer kamate na kredit smanjuju porez na dohodak. Osnivač tada oprašta dug koristeći sporazum. Ako je udio osnivača u odobrenom kapitalu društva veći od 50 posto, iznos se ne uključuje u poreznu osnovicu. Beskamatni zajam je novac koji se smatra jednostavno imovinom dobivenom bez ikakvih troškova. Treba imati na umu da uvjet koji se odnosi na osnivača mora biti relevantan u trenutku sklapanja ugovora o zajmu.
Što tražiti?
Treba napomenuti da porezni inspektori inzistiraju da se iznos kamata na oproštaj duga uključi u neradni prihod dužnika, jer je organizacija primila iznos koji odgovara veličini zajma. Odnosno, osnivač nije plaćao kamate, a sama organizacija je obračunala i uključila troškove. Prema zakonu, ovaj postupak se ne može smatrati besplatnim prijenosom imovine, što znači da je i nemoguće primijeniti oslobođenje od poreza. Iznos oproštenog duga nije uključen u porezne troškove. To su nerazumni ekonomski troškovi, navodi Ministarstvo financija.
zaključak
Dakle, vjerovnik može otpisati dug, izražavajući svoju dobronamjernost, ali potreban je i pristanak dužnika. Također se preporučuje dokumentiranje transakcije i sastavljanje akta o međusobnoj nagodbi.Semantičko opterećenje fraze „oproštaj duga“ etimološki nosi povoljnu energiju, ali u praksi znači puno nepoželjnih posljedica. To mogu biti financijski gubici i porezni odbitci raznih vrsta, o njima smo govorili gore. Stoga, pribjegavajući zaključivanju takve transakcije, potrebno je odmjeriti i uzeti u obzir sve okolnosti.