Porezni prekršaji nisu rijetkost u modernom društvu. Što ruski zakon kaže o konceptu i sastavu poreznog djela? Koje sankcije treba primijeniti prema nasilnicima? Odgovori na ta pitanja naći ćete se u članku.
Pojam i značajke poreznog djela
Prema članku br. 106 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni prekršaj je nezakonito djelo poreznog obveznika. Prema zakonu, građanin je odgovoran za takva djela, što se izražava u obliku sankcija.
Pojam poreznog djela ne treba miješati s poreznim zločinom. U prvom slučaju govorimo o relativno „lakim“ radnjama, u drugom - o prilično ozbiljnim kršenjima zakona.
Odgovornost se može prenijeti i na fizičke i na pravne osobe. Zakonom su utvrđeni sljedeći uvjeti za odgovornost:
- događa se ako djelo ne sadrži dokaze o zločinu;
- Sve sankcije primjenjuju se samo u skladu sa zakonom Ruske Federacije.
Porezni prekršaj može biti namjerni i nesmotreni. Sve daljnje sankcije uvest će se ovisno o obliku nezakonitog djela.
O predmetu poreznog kršenja
Što je dio poreznog kršenja? Zakon govori o nezakonitom činu i postojanju sankcija za taj čin. Čin se može izraziti u dva oblika: radnja i neakcija. Pojam poreznog djela sastoji se, između ostalog, od njihova četiri najvažnija elementa: to je objektivna, subjektivna i objektivna strana.
Predmet poreznog djela su sve vrste pogodnosti i vrijednosti regulirane zakonom. Upravo u vezi s tim koristima često se počinju zlonamjerna djela ili propusti. Sastavni dijelovi objekta su sljedeći elementi:
- postupak obračuna poreznih obveznika;
- zakonski postupak plaćanja i obračuna naknada i poreza;
- postupak poreznog izvješćivanja.
Koja je u ovom slučaju objektivna strana? Zakon predviđa svako nezakonito djelo za koje je odgovornost utvrđena u Poreznom zakoniku.
O predmetu poreznog djela
Osim predmeta, pojam poreznog djela uključuje i predmet. Subjekt u ovom slučaju mogu se nazvati počinitelji. Takve osobe mogu biti porezni agenti, poduzeća, sami porezni obveznici. Svi ovi građani trebali bi biti podvrgnuti strogoj poreznoj kontroli koju provode stručnjaci, prevoditelji i drugi stručnjaci. Subjektivna strana poreznog djela je pravna krivnja u obliku namjere ili nemara.
Koji su razlozi da se djelo klasificira kao kazneno djelo posebno porezne vrste? Odvjetnici govore o tri takva razloga:
- Stvarna. Ovdje govorimo o konkretnom činu određenog subjekta koji je prekršio zakonske uvjete.
- Normativni. Pravna odgovornost za nezakonito djelo.
- Proceduralno. Radnja ovlaštene instance kojom se izriče posebna kazna za prekršaj.
Uvjeti za odgovaranje osobe bit će opisani u nastavku.
Porezna obveza
Koje uvjete podrazumijeva kazna za porezni prekršaj? Pojam, sastav i karakteristike takvih uvjeta propisani su zakonom. Evo nekoliko najvažnijih:
- Ako je osoba odgovorna za porezne prekršaje, tada još uvijek nije oslobođena obveze plaćanja dugovanja.
- Nitko ne može biti procesuiran za počinjenje istog poreznog djela.
- Privlačenje organizacija za sporni prekršaj ne oslobađa službenike koji rade u njemu od administrativne, građanske ili čak kaznene odgovornosti.
- Građanin se ne smatra krivim sve dok njegovu krivnju ne dokaže sud. Štoviše, sam građanin nije dužan dokazivati svoju nevinost. Sumnje o krivici neke osobe ne tumače se ni na koji drugi način, osim u korist te osobe.
- Sankcije za porezne prekršaje ne mogu se primijeniti na nedužnog građanina.
Pojam, znakovi i vrste poreznih prekršaja također se trebaju uzeti u obzir pri odabiru sankcije protiv krivca.
Pojam porezne sankcije
Što je porezna sankcija? Poglavlje 16. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje norme u skladu s kojima se sankcije utvrđuju i primjenjuju u obliku novčanih kazni. Što je sankcija? Članak 114. Poreznog zakonika odnosi se na odmazdu za prekršaj. Sankcija može imati i preventivnu vrijednost - u obliku sprečavanja opetovanog kršenja vladavine zakona.
Kako napreduje postupak sankcioniranja? Nakon što je osoba počinila nezakonito djelo, porezno tijelo podnijelo je tužbu za povrat poreznih sankcija od odgovorne osobe. U stvari, tužitelj u ovom području je sam porezni organ. U tom slučaju tužba se može poslati jednom od sljedećih tijela:
- pred sudom opće nadležnosti - u naplati sankcija od pojedinca koji nije poduzetnik;
- arbitražnom sudu - u povratu poreznih sankcija od pravne osobe ili pojedinca koji je individualni poduzetnik.
Vrste sankcija koje se primjenjuju utvrđuje samo sud - to je navedeno i u zakonu koji sadrži pojam poreznog djela. Vrste odgovornosti ovise o prirodi djela - bilo da je namjerno ili slučajno, kao i o mnogim drugim čimbenicima, o kojima će biti govora kasnije.
Koje okolnosti sprečavaju krivicu?
Prema članku 111. Poreznog zakona Ruske Federacije, postoji niz posebnih okolnosti koje mogu u potpunosti isključiti krivnju poreznog prekršitelja. Evo kako nazvati ovdje:
- Osoba nije mogla biti svjesna svojih postupaka ili se vodila bolnim stanjem. U takvim se slučajevima kazna često mijenja na obvezno liječenje.
- Povreda je počinjena zbog prirodne katastrofe, izvanrednih ili nepremostivih okolnosti.
- Porezni obveznik upotrijebio je pisana pojašnjenja o poreznom zakonodavstvu od nadležnog financijskog tijela.
Također je vrijedno napomenuti da se pojam odgovornosti za porezne prekršaje ne može primijeniti u slučajevima kada nema potpuno dokaza o krivici počinitelja, ako je to djelo počinila osoba mlađa od 16 godina, a također i ako je istekla zastara zbog kršenja zakona.
Koje okolnosti ublažavaju krivnju?
Prema članku 112. Poreznog zakona Ruske Federacije, postoje i okolnosti koje, premda ne mogu u potpunosti isključiti krivnju, mogu značajno ublažiti primjenjive sankcije. Iako će sve ovisiti o samom sudu, koji će razmotriti takve okolnosti. Evo nekoliko slučajeva koje zakon nalaže:
- je osoba počinila djelo zbog službene, materijalne ili druge ovisnosti;
- zakon je prekršen prijetnjom ili prisilom.
Barem jedna takva okolnost trebala bi smanjiti iznos izrečene sankcije za najmanje dva puta.
U zakonu postoje otežavajuće okolnosti, poput namjernog počinjenja prekršaja, želje za prikupljanjem financija za provedbu naknadnih kršenja zakona itd. Otežavajući faktor bit će počinjenje ponovljenog prekršaja u roku od godinu dana od sudskog naloga. U ovom slučaju sankcija se može povećati za 100%.
Pojmovi krivnje i kazne
Prije nego što razgovarate o vrstama odgovornosti za nepoštivanje zakona u ovom području, trebali biste obratiti pozornost na metodološku komponentu prekršaja. Što obuhvaćaju koncept i pravne znakove poreznog kršenja? Pravnici identificiraju dva prilično važna izraza - krivnju i kaznu.
Krivnja se shvaća kao mentalni stav osobe prema činu koji je počinio. Stav je namjerni, što uvelike povećava stupanj odgovornosti, ili u obliku nepažnje, što može značajno ublažiti nametnute sankcije. Kažnjivost se obično odnosi na same sankcije, o kojima će biti govora kasnije.
Porezni prekršaji: pojam odgovornosti
Ovisno o težini djela, porezna obveza može biti upravna i kaznena. Tri vrste djela čine krivično djelo:
- neispunjavanje obveza poreznih agenata;
- utaja naknada i poreza;
- prikrivanje financijskih sredstava zbog kojih je trebalo plaćati porez.
Poglavlje 22. Kaznenog zakona Ruske Federacije, koje se bavi zločinima u gospodarskoj sferi, posvećeno je poreznoj sferi.
Ako govorimo o administrativnoj kazni, onda vrijedi istaknuti kršenje rokova za podnošenje dokumentacije, pogreške u deklaracijama itd.
Prva skupina poreznih prekršaja
Članci 116-135 ruskog Poreznog zakonika pojačavaju pojam, znakove i vrste poreznih prekršaja. Dakle, članak 116. odnosi se na kršenje postojećeg i zakonskog postupka registracije kod poreznih vlasti. Kazna za takva kršenja iznosi 10 tisuća rubalja, a u slučaju ponovljenog kršenja tijekom godine - 40 tisuća rubalja. Ista sankcija odnosi se i na utaju poreza.
Druga nedjela koja krši zakon sadržana je u članku 119. Poreznog zakonika. Ovdje se radi o nepodnošenju porezne prijave. Sankcija u ovom slučaju može doseći tisuću rubalja. Kazna od 200 rubalja čeka osobe koje prekrše postupak podnošenja deklaracije.
Za nepouzdane informacije u poreznom obračunu pravnih osoba može se očekivati znatna novčana kazna, čiji iznos početno doseže 40 tisuća rubalja i 80 tisuća rubalja za ponovljeni čin. Za grubo kršenje računovodstvenih pravila, novčana kazna iznosit će 10 tisuća rubalja.
Druga skupina poreznih prekršaja
Što prijeti poreznom prekršitelju zbog neplaćanja poreza, premija osiguranja ili naknada? Zakonom je propisana sankcija u iznosu od 20% nepodmirenog iznosa. Vrijedi zapamtiti da kazna ne oslobađa obveze plaćanja dugovanja. Porezni agent koji ne ispunjava svoje obveze o prijenosu financija morat će platiti 20% iznosa koji treba prenijeti. Za nepoštivanje pravila o posjedovanju oduzete imovine građani će morati platiti kaznu u iznosu od 30 tisuća rubalja.
Pravne osobe dužne su platiti 100 tisuća rubalja zbog nepostavljanja podataka tijelu za porezni nadzor. Istodobno, samo 500 rubalja platit će osobe koje su dostavile netočne podatke. 5 tisuća rubalja isplatit će osobe koje su dale netočne podatke o kontroliranim financijskim transakcijama.