Postupak povrata PDV-a za izvoz

Povraćaj PDV-a za izvoz smatra se u čl. 171 Poreznog zakonika. Kako nadoknaditi PDV i koji su dokumenti potrebni za to, što učiniti u konkretnim praktičnim situacijama? Ta su pitanja obrađena u ovom članku.

Koncept izvoznog PDV-a

PDV je porez definiran za proizvode koji se prodaju u inozemstvu. Kupnjom proizvoda u Ruskoj Federaciji već ste platili porez. Zatim ga implementirate za izvoz. A uz izvoz od 0% PDV-a to bi moglo i biti. U ovom slučaju nastaje situacija u kojoj se plaća PDV, ali u proračunu nema plaćanja. Drugim riječima, pri izvozu proizvoda moguće je preplatiti PDV na izvoz u Rusiju u proračun.

Formalno, porezni ured ima klauzulu prema kojoj tvrtka može vratiti sredstva na svoj račun natrag. Ovakva situacija naziva se povrat poreza s nultom stopom izvoznog PDV-a.

Zašto voditi odvojene evidencije PDV-a o izvozu?

Takvo računovodstvo predviđeno je za sve tvrtke koje posluju kako na domaćem tako i na stranom tržištu. To je zbog činjenice da je postupak utvrđivanja poreza na ove operacije različit. Opće je pravilo sljedeće. Četiri su uvjeta za odbitak PDV-a:

• prihvaćanje robe u računovodstvo;
• plaćanje PDV-a;
• dostupnost računa od dobavljača;
• roba se koristi za rad koji podliježu PDV-u.

Ako se roba koristi za izvozne operacije, na popis se može dodati još jedan uvjet: potreba za podnošenjem porezne prijave po stopi od 0% odbitne za tijela IFTS-a s paketom pratećih dokumenata.

Kada je mogući povratak?

Porezni propisi Rusije pružaju važnu korist - nultu stopu PDV-a, što omogućava profitabilno izvozno poslovanje.

Samo izvozne operacije, koje se dokazuju činjenicom izvoza i stvarnim sjecišćem ruskih proizvoda, ne mogu biti oporezovane. Samo ovi proizvodi ispunjavaju uvjete za porez po stopi PDV-a za izvoz. Podrazumijeva se da se samo ova kategorija iznosa vraća poreznim obveznicima.

Činjenica izvoza iz Ruske Federacije potvrđuje carinska služba koja na kopiji deklaracije stavlja oznaku.

Nulta PDV vrijedi ako se prodaje za sljedeće proizvode:

• proizvodi izvezeni u CIS (na primjer, izvoz u Kazahstan i PDV za ove operacije bit će nula);
• rad i usluge posebno vezane za organizaciju proizvodnje i prodaje.

Drugim riječima, tvrtke mogu koristiti 0% PDV-a na sve proizvode koje izvoze. Iznimke od ovog pravila navedene su gore.

Radovi koji spadaju u prethodno opisanu normu sadrže postupak servisiranja, prijevoza, utovara, pretovara proizvoda koji se izvoze u inozemstvo. Neophodan je zahtjev pružanje usluga, a pružanje posla trebali bi obavljati radnici iz Ruske Federacije.

Koji su dokumenti potrebni?

Da bi PDV tijekom izvoznih operacija mogao biti 0%, prikuplja se paket dokumenata. Prilikom izvoza obračunava se PDV i dokumenti se podnose poreznoj upravi.

Treba napomenuti da neke tvrtke obavljaju operacije koristeći usluge agenata, odvjetnika ili osoba koje naplaćuju naknadu za sudjelovanje u transakciji.

Tablica prikazuje potrebne pakete dokumenata za dvije mogućnosti:

Drugim riječima, da biste mogli koristiti porez na dodanu vrijednost od 0%, morate pružiti službene dokaze o sljedećim činjenicama:

• ugovor za isporuku proizvoda ili usluga u inozemstvo;
• primanje sredstava;
• činjenica izvoza proizvoda u inozemstvo.

Što se tiče prijevoznih dokumenata, za pomorski prijevoz mogu biti:

• Morska teretnica.
• Tovarnica ili drugi sličan dokument.
• Za zračni prijevoz izdaju se fakture za teretni prijevoz uz obvezan naziv utovarne zračne luke.
• Za vozila ćete trebati dostaviti odgovarajući prijevozni ili otpremni dokument.

Popis koji je gore opisan je općenit. Postoje mnoge praktične situacije (različite vrste proizvoda, usluga, metode izvoza itd.). Zahtjevi poreznog zakonodavstva za njih također se razlikuju. Napominjemo da se popisi dokumentacije mogu naći u čl. 165 Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Postupak naknade

Postupak povrata PDV-a uključuje sljedeće glavne vrste rada:

1. Porezni obveznik podnosi poreznoj upravi izjavu ili zahtjev za povrat PDV-a pri izvozu. U situaciji kada iznos naveden u dokumentu premašuje dogovoreni limit, porezna uprava samo nadoknađuje višak.
2. Nakon što porezna služba prihvati zahtjev, provodi pisanu reviziju tvrtke. Na temelju zakonodavnog okvira, stolnu reviziju trebalo bi izvršiti u roku od 3 mjeseca nakon podnošenja izvozne deklaracije za PDV. U sklopu revizije utvrđuje se ispunjavaju li navedeni zahtjevi ove informacije. Po završetku revizije porezne vlasti izdaju službeni dokument - PDV će se u cijelosti nadoknaditi, djelomično ili će mu biti uskraćeno plaćanje.
3. Povrat novca dolazi prenošenjem potrebnog iznosa na račun organizacije naveden u dokumentima. Ili se sredstva mogu prenijeti na račun za plaćanje poreza i naknada.

Proizvodi (usluge, radovi) koji se prodaju za izvoz stranim tvrtkama oporezuju PDV-om od 0%, pa su oslobođeni poreza.

Čimbenik povrata izvoznog PDV-a je dokaz da su kupljeni materijali (usluge) korišteni u proizvodnji proizvoda ili je kupljena roba prodana stranim tvrtkama.

Organizacija može nadoknaditi iznos PDV-a plaćenog na dva načina:

• primanje PDV-a na račun u nedostatku duga prema proračunu;
• prijava povrata iznosa PDV-a plaćenog za buduća plaćanja u proračun.

Organizacija izvoznica može dobiti izvozni povrat PDV-a. Ali pod uvjetom da dobavljač proizvoda za izvoz izvozi plaća svoj PDV u proračun. Inače, organizacija nema pravo postavljanja izvoznog PDV-a.

Da biste nadoknadili iznos PDV-a plaćenog nakon prodaje proizvoda za izvoz, još uvijek morate znati jednu stvar. Za tvrtku je potrebno potvrditi PDV pri izvozu po činjenici prodaje prema odgovarajućim dokumentima.

Ako je odluka pozitivna, PDV se vraća u roku od dva tjedna od datuma donošenja odluke.

Mora se naglasiti da je postupak prijavljivanja poreznih odbitka za izvoznu prodaju proizvoda sljedeći:

• odbitak prikazanog iznosa PDV-a vrši se prilikom utvrđivanja osnovice za oporezivanje (stavak 3. članka 172. Poreznog zakonika)
• odbitak iznosa izračunatog za 181 kalendarski dan, u nedostatku potvrde 0 PDV za izvoz, vrši se na dan koji odgovara trenutku sljedećeg obračuna PDV-a po stopi od 0%.

Kako napraviti izračune pomoću formula?

Metoda izračuna sastoji se od koraka:

• Posljednjeg dana tromjesečja potrebno je izračunati udio prihoda za robu koja je predmet PDV-a:

D_regija = B_regija / V * 100%,

gdje je d_regija - udio u iznosu prihoda za robu koja je predmet PDV-a (bez PDV-a) po četvrtini,%;

_regija - iznos prihoda za robu koja je predmet PDV-a (bez PDV-a) po tromjesečju, t .;

B - ukupni prihod po tromjesečju, tj.

• Utvrđivanje iznosa PDV-a za prijavu odbitka:

PDV_n = PDV_društvo * D_regija,

gdje je PDV_n - vrijednost ulaznog PDV-a koja se uzima do odbitka po četvrtini, t .;

PDV_društvo - ukupni iznos ulaznog PDV-a, t.

• Obračun PDV-a po stopi od 0%:

PDV_NEP = PDV_društvo - PDVp

gdje je PDV_NEP - iznos ulaznog PDV-a, koji se prihvaća za odbitak za tromjesečje, tj.

Vremenski raspon

Nakon što ste podnijeli poreznoj inspekciji sve dokumente potrebne za povrat PDV-a, kao i obavili reviziju u uredu, u roku od 90 dana morate vratiti PDV za izvezene proizvode ili odbiti provesti ovaj postupak.

Da bi ubrzao povrat izvoznog poreza, porezni obveznik može odmah osigurati odbitke povezane s radom nakon potvrde stope PDV-a za izvoz.

Potom će porezni inspektori u okviru jedne inspekcije moći provjeriti je li ta potvrda dobro obrazložena i porezni proračuni su legitimni.

Uvjeti i shema

Shema za naknadu izvoznih operacija sasvim je uobičajena. Na temelju zakonskog okvira, prilikom izvoza proizvoda ne naplaćuju ili ne plaćaju PDV. A izvoznik može dobiti povrat za plaćeni iznos kao rezultat kupnje proizvoda, sirovina ili komponenata.

Kako potvrditi izvozni PDV ako je proizvode iz Rusije izveo strani kupac

U ovom slučaju treba se voditi istim popisom dokumenata utvrđenim čl. 165 Poreznog zakonika Ruske Federacije. Ako kupce proizvode isporučuju sami, ruski izvoznik mora zatražiti kopije potrebnih dokumenata od svog stranog partnera. I tek tada obavlja funkciju dokazivanja izvoza i povrata PDV-a općenito.

Nedostatak carinskih maraka i potvrde o izvozu

Kao što smo već napomenuli, prisustvo carinskih maraka u popratnim dokumentima preduvjet je dokazivanja nula PDV-a pri izvozu.

Ali situacija s izvozom proizvoda u treće zemlje kroz teritorij država članica EAEU-a, kojima je carinjenje otkazano, iznimka je. U ovom slučaju dokumenti stižu u Saveznu inspekciju porezne službe s napomenom carinskih vlasti: "Izvoz je dozvoljen." I to bez oznake "Izvezeno blago".

Rok za dokazivanje nulte stope

Potrebno je potvrditi nultu izvoznu stopu najkasnije 180 kalendarskih dana od datuma primjene carinske pečate na dokumentima. Ako taj rok nije ispunjen, tvrtka će morati plaćati PDV po jedinstvenoj tarifi, nego i podnijeti izjavu o „obrazloženju“. I također platiti novčane kazne za kasno plaćanje poreza. Isto se odnosi i na situaciju ako iz nekih razloga na dokumentima nema carinskih pečata.

Što se tiče odbitka ulaznog PDV-a, čak i ako su rokovi ispunjeni, a paket dokumenata udovoljava zahtjevima zakona, to ne jamči da će se dokazati nulta stopa PDV-a na izvoz. A porezno tijelo će odlučiti o povratu PDV-a. Do danas govorimo samo o dokazima izvoza. Konačni je cilj još daleko: porezne vlasti trebaju provjeriti originalnost dokumenata, ispravnost njihovog popunjavanja i usklađenost sa zakonom. Mora se potvrditi da izvoznik nije zadužen u proračunu.

Podnesite deklaraciju i vratite PDV

Da bi potvrdio nultu stopu PDV-a prilikom izvoza robe, izvoznik poreznom tijelu šalje povrat poreza. Zajedno s ovom izjavom podnose se svi dokumenti koji potvrđuju stvarnost primjene takve stope.

Izjava u ovom slučaju sastavlja se za razdoblje u kojem su prikupljeni svi potrebni dokumenti.

Od 1. srpnja 2016. odbitak PDV-a za izvoz ne-primarnih proizvoda ne ovisi o dokazima nulte stope i odražava se u deklaraciji u općenitom obliku nakon prihvaćanja tih proizvoda u računovodstvo i primanja računa.

Izvoznici proizvoda (radova, usluga koji se oporezuju po stopi od 0%) u deklaraciji sastavljenoj za tromjesečje u kojem se prikupljaju dokumenti za dokaz o izvozu (u slučaju da se dokumenti koji potvrđuju nultu stopu prikupljaju u roku od 180 dana od dana stavljanja proizvoda pod izvozni carinski režim).

Nakon donošenja uzorka deklaracije, koji odražava iznos poreza koji se vraća, potrebno je pričekati rezultate stolne revizije povrata PDV-a. Inspektorima se daju 3 mjeseca na licu mjesta, nakon čega se donosi odluka o povratu ili odbijanju izvoznog PDV-a.

Ako tvrtka pošalje ispravak ili revidiranu izjavu, provjera će započeti ponovno. U slučaju pozitivne odluke za provjeru primljenog iznosa na tekućem računu.

Otprema robe ruskog dobavljača iz inozemstva

Zamislite situaciju u kojoj ruski proizvođač prodaje svoje proizvode stranom partneru. Istovremeno se proizvođač nalazi na teritoriju treće zemlje, odakle se vrši isporuka, zaobilazeći područje Ruske Federacije. Je li to izvoz ili ne? Što je s PDV-om prilikom izvoza robe?

Zakon kaže sljedeće. Pojavu poreza koji se oporezuje PDV-om može se dogovoriti samo kod prodaje u Rusiji. Ruska Federacija priznata je kao mjesto prodaje samo ako su proizvodi bili na njenom teritoriju tijekom otpreme ili prijevoza. U ovom slučaju, Ruska Federacija nije mjesto prodaje i, kao posljedica toga, ne može biti rasprava o PDV-u i njegovom povratu.

Uvjeti povrata poreza na dodanu vrijednost

Glavni uvjeti uključuju:

• Sklapanje ugovora s inozemnim kupcem u kojem je naznačen postupak plaćanja: predujam ili stvarno plaćanje nakon otpreme proizvoda.
• Prijava putovnice za transakciju u banci.
• Primanje avansa na tekući račun. U roku od dva tjedna trebate sastaviti izvještaj o novčanim transakcijama, koji pokazuje svrhu dobivanja sredstava.
• Formiranje otpreme, stopa PDV-a za izvoz iznosi 0%.
• Podnošenje mjesečnog izvještaja statističkom odjelu Carinskog odjela. Izvještaj mora navesti TNVED kôd za prodane proizvode.
• Izrada zahtjeva za dokaz PDV-a po stopi od 0%.
• Ispunjavanje deklaracije o povratu PDV-a.
• Podaci se unose u PIC-PDV. Generiraju se u elektroničkom obliku i šalju na IFTS.
• Dobivanje zahtjeva od IFTS-a za podnošenje dokumentacije za reviziju ureda.

primjer

Razmotrimo konkretan primjer za dvije mogućnosti: domaća prodaja i izvoz.

Opcija 1: domaća prodaja. Tvrtka "..." LLC kupila je proizvode u količini od 100 tona. PDV (18%) je 18 tona Zamislite da se roba prodaje u Rusiji za 120 tona. PDV će biti 18,305 tona (120 * 18/118).

Profit je: 120-100 = 20 t. Od iznosa dobiti morate platiti PDV: 20-18 = 2 tr Neto dobit u ovom slučaju je 2 t

2. opcija: Implementacija u inozemstvu. Uvjeti su isti, ali roba se prodaje za izvoz. PDV ima stopu od 0%. Neto dobit od 20 tona Budući da je tvrtka već uplatila porez u iznosu od 18 tr, država je dužna vratiti taj iznos na račun LLC "...". Rezultati transakcije: 20 + 18 = 38 tr

zaključak

Da biste primijenili poreznu stopu od 0%, morate dokumentirati činjenice:

• prisutnost odnosa prema ugovoru za izvoz proizvoda ili usluga (radova);
• primanje sredstava na račun;
• izvoz proizvoda izvan teritorija Ruske Federacije.

Jedan opći zahtjev zakona o odbitku PDV-a mora biti ispunjen - plaćanje ruskih dobavljača proizvoda koji se zatim izvoze u inozemstvo.

U praksi porezni obveznici i regulatorna tijela različito vide ove uvjete. Dokaz o izvozu kreira se na temelju paketa dokumenata.Ako paket dokumenata u carinskoj deklaraciji ili u otpremnim dokumentima ne sadrži sve obvezne markice, porez će odbiti potvrditi nulti iznos PDV-a.

Povraćaj PDV-a nakon provjere porezne prijave na temelju žalbe poreznog obveznika u nedostatku njegovog duga.