Postupak otpisa dospjelih potraživanja

Unatoč činjenici da je fraza "dospjela potraživanja" poznata gotovo svima, samo nekoliko njih može dati točan odgovor o tome što je svejedno i kakve rezultate može imati poduzeće kada se dogodi.

U ovom ćemo članku govoriti o konceptu dospjelih potraživanja (DZ). Kao i kako njegova prisutnost utječe na rad organizacije.

Otpis dospjelih potraživanja je transakcija koju knjigovođe čine vrlo često. Kako prepoznati ispravne aspekte otpisa potraživanja, doznajemo iz našeg članka.

Koncept dotrajale DZ

Potraživanja su iznos duga koji duguju drugi građani i organizacije koji su dužnici tvrtke. Drugim riječima, DZ je iznos koji tvrtke duguju svojim kolegama.

Ako dug nije plaćen u rokovima utvrđenim ugovorom, onda se to naziva dospjeli iznos DZ.

Kasno prikupljanje daljinskog senzora može dovesti do nepoželjnih rezultata za samu tvrtku.

Nepredviđene zaostatke možemo podijeliti na:

• upitna;
• beznadno.

Prva vrsta RS smatra se sumnjivom. Nastaje u slučaju neplaćanja pravovremenih plaćanja robe, usluga od strane ugovornih strana tvrtke. Nije osigurana zalogom, jamstvom ili bilo kojim drugim jamstvom.

Ako zastara zastare za tužbeni zahtjev za vraćanje duga, obveza dužnika ukida se zbog nemogućnosti njegovog izvršenja.

U ovoj situaciji DZ postaje beznadežan. Svi uvjeti za otplatu duga su pojedinačni i određuju se sporazumom sklopljenim između stranaka.

Nemoguće je točno predvidjeti koji od iznosa DZ može biti dospio, a još više beznadno.

U nekim verzijama ugovora ne postoji točan datum, ali može biti vezan za određeni događaj (na primjer, tri dana nakon potpisivanja akta).

Kolika je opasnost od pretjeranog DZ-a za poduzeće

Dospjeli DZ znači da će biti nemoguće vratiti dug tvrtke i nema stvarnih načina da se to postigne. Njegova prisutnost negativno utječe na financijsku stabilnost i likvidnost poduzeća, kao i na ukupne pokazatelje uspješnosti.

Glavni razlog za pojavljivanje takvih iznosa je taj što u fazi potpisivanja sporazuma s drugim ugovornim stranama većina tvrtki ne procjenjuje pojavu mogućih rizika, ne proučava svoje partnere i njihovo financijsko stanje. DZ je, općenito, normalan pokazatelj u bilanci poduzeća. Međutim, ima vlastiti dopušteni limit, a još više ograničenje za prezadužene DZ.

Koji su učinkoviti načini za vraćanje DZ-a dok se ne otpiše

Rad s dospjelim dugovima trebao bi biti vrlo mukotrpan i aktivan kako bi se spriječio trenutak njegovog otkazivanja.

U procesu takvog rada pridržavajte se osnovnih načela:

• povezivanje s drugom ugovornom stranom;
• racionalne mjere utjecaja na drugu stranu.

Među najpopularnijim metodama za rad s dospjelim zajmovima na daljinsko istraživanje su:

• početne mjere: dopisivanje, pritužbe, pozivi, sastanci;
• podnošenje žalbe sudu;
• izvršni nalog sa FSSP-a.

Da biste spriječili takve situacije u trenutku sklapanja ugovora, trebate:

• pažljivo pregledajte partnera;
• dobiti zalog ili neku vrstu osiguranja od druge ugovorne strane;
• dobiti savjetovanje s odvjetnicima;
• obavljati osiguranje.

Što DZ može otpisati

Nemoguće je otpisati sve dugove tvrtke. Samo oni koji zadovoljavaju određene znakove beznađa. Doktrina lošeg duga dana je u stavku 2. čl. 266. Poreznog zakona Ruske Federacije.To je dug s istekom roka, kao i dug likvidiranog poduzeća ili poduzeća koji je iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba isključen kao neaktivan.

Otpis dospjelih potraživanja može biti tek nakon okončanja postupka priznavanja nesolventnosti u slučaju likvidacije poduzeća ili odluke pravosudnog tijela da sredstva ne mogu biti vraćena zbog nepostojanja društva.

Ako dvije tvrtke duguju jedna drugoj, onda prvo trebate poravnati dugove jedni drugima, smanjujući iznos podružnica za iznos duga prema drugoj ugovornoj strani. Ako druga strana još duguje, onda se ta sredstva smatraju nerealnim za nadoknadu za primanje i mogu se otpisati kao dospjeli DZ.

Što učiniti s prezaduženim DZ-om

Takav dug za tvrtku prije svega znači:

• poduzeti su svi napori da otplati taj dug;
• vjerojatnost da će se kupac predomisliti i vratiti iznos je minimalna ili je nema;
• razdoblje tijekom kojeg je dug registriran u društvu već je isteklo.

Otpis takvog DZ-a poseban je postupak koji zahtijeva:

• pažljivo formiranje paketa dokumenata kako bi se opravdali iznosi i razlozi;
• formiranje transakcija u računovodstvu;
• uključenje iznosa u porezne troškove.

Ne možete jednostavno otpisati dug i zaboraviti na njega. I dalje je potrebno izvršiti niz radnji:

• prenijeti zaduženi iznos na račun 007;
• 5 godina nakon otkaza, pratite drugu stranu, odjednom će sve uspjeti;
• i nakon pet godina već su potpuno zaboravili na iznose.

Kako otpisati DZ, za koje istječe zastara

Obično je to razdoblje tri godine, ali može se prekinuti ako:

• dužnik je prihvatio i potpisao akt o pomirenju;
• poslao pismo - priznanje duga ili zahtjev za odgodu;
• plaćene su kamate ili kazna;
• trgovačka društva izvršila su dodatak ugovoru u kojem je priznata obaveza dužnika;
• sud je zahtjev prihvatio.

Zastara zbog prekida tužbe, tvrtka mora ponovno započeti brojanje. To razdoblje ne prelazi 10 godina od formiranja duga (klauzula 1, članak 181. Građanskog zakona Ruske Federacije).

Inventar prije stavljanja izvan pogona

Sukladno dijelu 1. čl. 11 FZ od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ „Računovodstvo“, imovina i obveze poduzeća podliježu računovodstvu i evidenciji.

Slučajeve, datume i postupke popisa, kao i popis predmeta utvrđuje poslovni subjekt.

U postupku popisa DZ dokumentarnom verifikacijom utvrđuje se ispravnost i obrazloženje iznosa DZ i KZ, uključujući iznose za koje su rokovi istekli. Menadžment organizacije utvrđuje broj zaliha, njihov datum, popis imovine i novčane obveze.

Popis se odvija kao:

• prilikom prijenosa imovine u zakup, kupnju, prodaju;
• prilikom promjene materijalno odgovornih osoba;
• prije godišnjeg izvještavanja.

Pod popisom potraživanja podrazumijeva se postupak revizije poravnanja s dužnicima poduzeća.

Sastoji se od usklađivanja zbroja vrijednosti koji su navedeni na odgovarajućim računovodstvenim računima (DZ i KZ). Ovdje se provjerava dug zbog kašnjenja i beznađa. Formira se popisna komisija koja provodi sve potrebne postupke.

DZ postupak otpisa

Uspostavlja postupak za otpis dospjelih potraživanja PBU od 29.07.1998. Br. 34n. U ovom se slučaju DZ može otpisati za svaki objekt na temelju:

• inventar preuzet s pisanim obrazloženjem za otpis dospjelih potraživanja;
• upute iz upravljanja tvrtkom.

Istodobno, zaostali DZ treba držati pod kontrolom: do 5 godina to će se odraziti na saldu na računu 007, ostaje obveza pogledati mogućnost povrata ako se financijski položaj dužnika promijeni na bolje.

Analitika na računu 007 vrši se u kontekstu svake druge ugovorne strane i svaki dug se otpisuje do smanjenja.

Razmotrimo opći postupak otpisa dospjelih potraživanja.

Za svaki dospjeli iznos dugovanja potrebno je dokazati potrebu da ga se otpiše argumentima kao što su:

• dokumenti koji potvrđuju prisutnost duga: ugovori, fakture, nalozi za plaćanje, akti usklađivanja, proračuni, zahtjevi za otplatu duga u pisanom obliku;
• dokumenti koji potvrđuju nemogućnost naplate duga - izvadak iz registra u trenutku likvidacije itd.

Zatim se izdaje nalog za otpis DZ-a. Izrađen je u skladu s određenim pravilima:

• iz razloga koji su zakonom dozvoljeni;
• mora imati pouzdanu dokumentarnu podršku;
• organizirani na temelju pravilno primijenjenih alata.

Nalog se izdaje u uobičajenom obliku ili ga tvrtka samostalno razvija.

Otpis kratkog spoja

Razmislite o otpisu dospjelih i potraživanja.

Otpis isteklog kratkog spoja, kao i otpis kratkoročnih vrijednosnih papira, odražava se u porezu i računovodstvu, ovisno o izvorima njegovog pojavljivanja, na primjer, dug na kupljenoj, a ne plaćenoj robi.

U poreznom računovodstvu, neoperativni prihod uključuje bilo koji kratki spoj koji je podložan otpisu:

• pred proračun za plaćanje poreza, naknada, penala i novčanih kazni;
• izvanproračunski fondovi za plaćanje plaćanja, novčanih kazni i penala;
• članovima organizacije za neprijavljeni prihod od vrijednosnih papira, itd.

U računovodstvu, otpisani kratki spoj uključuje se u ostale prihode i iskazuje se na računu 91, podračunu 91-1.

Knjiženja za otpis dospjelih potraživanja i obveza su sljedeći:

DB 60.62.76 - Ct 91-1.

Formirajte rezerve

Rezerva za sumnjive dugove (RSD) odnosi se na iznos koji je stvoren kako bi se osigurali pouzdani podaci u računovodstvu na daljinsko ispitivanje. Ima procijenjenu vrijednost. Iznos njegovih promjena ogleda se u troškovima i prihodima poduzeća.

Osnova za njegovo stvaranje je postupak provođenja popisa RS. Iznos prema svakom dužniku procjenjuje se i određuje pojedinačno, ovisno o njegovoj financijskoj situaciji.

Tehnika formiranja RSD:

• utvrđivanje iznosa dugovanih od strane ugovornih strana u slučaju kršenja datuma dospijeća i nepostojanja garancija;
• za svaki sumnjivi dug izračunava se vrijednost rezerve.

Glavne metode stvaranja rezervi:

• intervalna metoda;
• stručna metoda;
• statistički.

U prvoj verziji, RSD se može utvrditi za svako tromjesečje u visini postotka duga i ovisno o trajanju kašnjenja.

U drugoj se metodi kreira iznos prema stručnjacima, jer vjeruju, koji iznos neće biti vraćen. Za to se proučava stanje protuustavne strane.

U trećoj se metodi već dugi niz godina koriste podaci za utvrđivanje udjela loših dugova u RS-u.

Potraživanja se mogu otpisati zbog dobivenih dinara za tvrtku.

Stvara se odmah, čim se nakon popisa pojavi upitna DZ. Izračun RSD može se provesti prema formuli:

RSD = 0,5 * C1 = C2,

gdje je C1 - sumnjiv DZ u periodu od 45 do 90 dana;

C2 - sumnjiva DZ u trajanju duljem od 90 dana.

Međutim, treba napomenuti da veličina generiranog dinara ne može biti veća od 10% prihoda tvrtke.

Evidencija na računima knjigovodstvene jedinice bit će sljedeća:

Dt 91,1 Kt 63 - stvaranje RSD.

U postupku otpisa DZ na iznose u RSD, sastavlja se zapisnik:

Dt 63 - Kt 62 - došlo je do otpisa DZ na RSD.

Iznosi uključeni u RSD mogu se uključiti u poslovne troškove u računovodstvu ili u neoperativne troškove prilikom obračuna poreza.

Otpis DZ u računovodstvu

Razmotrimo opći postupak otpisa dospjelih potraživanja.

Ako tvrtka ima rezervu, vrši se upis: Dt 63 Kt 62 (76) - otpis DZ od RSD.

Ako dug prelazi rezervu, razlika se objašnjava ostalim troškovima: Dt 91-2 Kt 62.

Ako tvrtka nije rezervirala, knjiženja izgledaju ovako:

• Dt 91-2 Kt 62 - otpis troškova beznadežnog DZ-a;
• Dt 007 - Otpisan dug za bilancu.

Na računu 007, analitičko računovodstvo treba se voditi u kontekstu svake druge ugovorne strane.

Otpisane transakcije

Paket dokumenata i nalog za otpis DZ-a dokumentarni su dokaz za sljedeće račune:

• otpis DZ po nalogu uprave u nazočnosti rezervi: Dt 63 - Kt 62;
• utvrđivanje iznosa dugovanja na računu 007;
• otpis daljinskog senziranja u nedostatku rezervi: DB 91-3 Ct 62;
• DZ je na računu 007.

U slučaju da se prethodno otpisani iznos od gubitka nadoknadi drugoj strani, opcija za dospjela potraživanja i knjigovodstvene evidencije bit će sljedeća:

• primanje sredstava: Dt 51 - Kt 91-1
• DZ podizanje s računa: 007

Otpis DZ-a za gubitke ogroman je početni posao s dužnicima i poduzimaju se sve moguće mjere kako bi se dug vratio.

Tek kad je jasno da je nerealno vratiti novac, možete otpisati beznadežni DZ i voditi evidenciju o dospjelim potraživanjima u tvrtki.

Otpisna dokumentacija

Da biste otpisali DZ i KZ, morate napraviti nalog za popis duga i staviti njegove pokazatelje u obliku INV-17.

Nadalje, upravitelj izdaje nalog za otpis duga poduzeća prema zakonu o popisu, koji mora sadržavati iznos duga, opis stanja u kojem je dug osuđen, referencu na broj i datum akta o popisu.

Porezna uprava posebno mukotrpno pregledava otpisane dugove, stoga je bolje priložiti povijest njegovih pojava i dokumente koji potvrđuju valjanost transakcije uz izvještaje tvrtke.

Zbog toga su za otpis DZ-a potrebna tri dokumenta:

• Zakon o popisu (INV-17).
• Pismo opravdanja. U njemu bi trebalo biti navedeno ime dužnika, datum nastanka duga, razlozi pojavljivanja duga, koji dokumenti potvrđuju izgled duga, iznos duga za svakog dužnika, izračun ograničenja.
• Red.

Narudžba za otpis DZ-a

Nalog za otpis dospjelih potraživanja ima svoja pravila za sastavljanje. Priprema narudžbe može se izvesti:

• u slučaju postojanja razloga koji su zakonom dozvoljeni;
• s relevantnom dokumentacijom;
• na temelju rezultata cjelovitog popisa dugova.

Narudžba se mora izvršiti u skladu s prihvaćenim obrascem ili u skladu s njegovim predloškom koji je tvrtka posebno razvila.

Osim općih podataka (naziv tvrtke, broj naloga i datum, potpis rukovoditelja), u primjeru naloga za otpis dospjelih potraživanja odražavaju se i podaci u vezi s ovom vrstom dokumenta:

• ime dužnika;
• iznos DZ koji se treba teretiti;
• osnova za otplatu duga;
• objašnjenje redoslijeda otkazivanja daljinskog ispitivanja (zbog rezerve ili dijela troškova)

Čin otpisa DZ

Razmotrite akt otpisa dospjelih potraživanja i uzorak njegovog naplate.

Za njegovo obavljanje koriste se uobičajeni pristupi dokumentiranju poslovnih operacija i posebno:

• otvara blok koji sadrži podatke o tvrtki (ime, TIN, adresa itd.);
• naslov bi trebao ukratko odražavati svrhu dokumenta;
• u sadržaju trebate odražavati sveobuhvatne informacije o otpisu na daljinsko istraživanje i o razlozima;
• Dokument završava potpisom glavnog računovođe ili druge ovlaštene osobe odgovorne za računovodstvo u društvu.

Obim većine akata o ukidanju DZ ovisi o vrstama, veličini i strukturi otpisanog duga.

Sljedeće stavke mogu biti uključene u sadržaj akta za poništenje DZ-a:

• informacije o nalozima za vođenje popisa i pregled njegovih rezultata;
• prijenos inicijalnih podataka o daljinskom ispitivanju (detalji ugovora s dužnicima, iznosi i uvjeti ispunjenja obveza iz sporazuma itd.);
• povijest odnosa s dužnikom radi naplate duga (prijenos potraživanja);
• razlozi za otpis DZ-a (na primjer, ako se dužnik eliminira - ovi izvodi iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba, sudska odluka);
• zaključak.

Potrebno je priložiti čitav niz dokumenata koji potvrđuju činjenicu kašnjenja i prepoznavanja beznađa, uključujući popis.

Registracija akta o otkazu DZ-a zahtijeva istovremeno izdavanje naloga koji potpisuje direktor društva, na temelju kojeg je u tijeku postupak otkazivanja.

Otpisi poreznog knjigovodstva

Razmislite o otpisu dospjelih potraživanja u poreznom računovodstvu.

U poreznom izvještavanju metoda otpisa za DZ ovisi o tome je li organiziran dinar. U ovoj situaciji otpis dospjelih potraživanja u poreznom računovodstvu dolazi iz rezervi. Ako rezerva nije formirana, otpisuju se podružnice za neoperativne troškove. Trošak se priznaje kao datum same akcije:

• zastara je donesena;
• zapisnik o prestanku rada dužnika u registru;
• dokumenti s FSSP-a.

Dokumenti za porezne svrhe moraju biti pohranjeni najmanje 4 godine.

Značajke otpisa u proračunskoj ustanovi

U posljednje vrijeme sve je važnije pitanje otpisa zaostalih potraživanja u proračunskoj ustanovi.

Poteškoće s proračunom prisiljavaju vlasti da pronađu nove rezerve u njemu.

Posebni se posebni računi vode za otpis dospjelih potraživanja u proračun. Ovo je važno uzeti u obzir.

Nemogućnost pravovremeno otpisati dospjela potraživanja kod proračunske institucije može dovesti do značajnog iskrivljavanja značajki izvještavanja institucije. To se mora znati.

Značajke otkazivanja dospjelih potraživanja i knjigovodstvene knjižice izražene su u jasnoj regulaciji računovodstva duga za određene vrste transakcija korištenjem proračunske klasifikacije troškova.

Kontrolu nad kretanjem podružnica pravovremeno vrši blagajna u procesu gotovinskog izvršenja proračuna svih razina.

Otpis DZ-a, beznadežan za naplatu, vrši se na način koji je utvrdio glavni upravitelj financijskih sredstava ustanove.

U granicama vlastite nadležnosti, glavni upravitelj proračunskih sredstava ima pravo utvrditi postupak za odobravanje otpisa beznadežnog DZ-a od strane podređenih proračunskih institucija.

Značajke otkazivanja u pojednostavljenom poreznom sustavu

Razmotrite poništenje dospjelih potraživanja po pojednostavljenom poreznom sustavu.

Kod primjene posebnog režima pojednostavljenog poreznog sustava troškovi povezani s otpisom loših dugova, uključujući i za DZ, ne uključuju se u troškove prilikom utvrđivanja porezne osnovice za plaćanje poreznog plaćanja pojednostavljenog poreznog sustava.

Značajke otpisa DZ u 1C 8.3

Kod otpisa dospjelih potraživanja u 1s 8.3 koristi se dokument "Ispravljanje duga". Slijed otpisa je sljedeći:

1. Odjeljak: Prodaja - Ispravljanje duga.
2. Gumb "Stvori" u polju "Vrsta transakcije" odaberite "Otkazivanje duga".
3. U polju Otpis duga odaberite opciju duga koji želite otpisati: dug kupca, predujmovi kupca, dugovi dobavljača ili dobavljači predujma.
4. Ako se dug otpisuje temeljem ugovora u nekoj drugoj valuti nego u Rusiji, odaberite ga u polju "Valuta".
5. U polje "From" unesite datum otpisa duga.
6. Gumb “Ispunjava” u tabličnom dijelu dokumenta automatski će odabrati podatke o odgovarajućem dugu (ugovor, namireni dokument s drugom ugovornom stranom, iznos). Podaci se također mogu ručno unijeti u dio tablice pomoću gumba "Dodaj".
7. Na kartici "Račun otpisa" odaberite račun s kojeg će se teretiti odgovarajući dug.
8. Za prikaz zbrojeva pritisnite tipku "Objavi".

zaključak

Dospjeli DZ predstavlja dug prema drugoj ugovornoj strani koji on ne plaća u razdoblju utvrđenom ugovorom. U slučaju kršenja takvih uvjeta, posebno dužeg razdoblja, potrebno je formirati RSD za tvrtku i započeti raditi s tim iznosima s aspekta njihove sumnje.

Postupak otpisa DZ-a jednostavan je, ali strogo reguliran.Njegova povreda je prepuna tvrdnji poreznih inspektora i dodatnim porezom ili novčanim kaznama zbog računovodstvenih pogrešaka. Stoga, prije nego što otpišete DZ, provjerite je li popis izvršen i izdan odgovarajući nalog.

Vlada je proširila popis okolnosti za otpis DZ-a. Sada možete pričekati 3 godine i otpisati dugovanja tvrtki koje su isključene iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba na dan isključenja dužnika.

Potrebno je povećati troškove tvrtke otpisom potraživanja i uložiti sve napore kako bi se eliminirala potraživanja druge ugovorne strane, nudeći, na primjer, otplatne planove ili restrukturiranje duga.