Poduzeća imaju pravo davati poticaje poticajima zaposlenicima. Pokloni se izdaju zaposlenicima u skladu s člankom 191. Zakona o radu Ruske Federacije. Poticaji u obliku darova ne daju se za postizanje izvanrednih rezultata ili ispunjavanje normi plana. Darovi se daju zaposlenicima u čast svečanih događanja. Često se pripremaju za Novu godinu, 8. ožujka i neke profesionalne datume. Daju i darove djeci zaposlenika na praznicima.
registracija
Pokloni u poduzećima uvijek su besplatni. Prije nego što zaposlenicima date poklone, morate uzeti u obzir kako se oni odražavaju u službenoj dokumentaciji. I postupak donacije sastavljaju usmeno ili pismeno.
Prilikom registracije darova zaposlenicima oni udovoljavaju brojnim zahtjevima koji zahtijevaju ugovore. Ova kategorija uključuje nekretnine, poklone u vrijednosti većoj od tri tisuće rubalja. Postoje dodatne preporuke kako odražavati darove zaposlenicima. Svako izdavanje zahtijeva izdavanje naloga od uprave, sastavljanje popisa zaposlenika, izjave s potpisima zaposlenika kako bi se potvrdio njihov prijem.
Dokumentacija ove vrste prilikom izdavanja darova zaposlenicima sastavlja se u bilo kojem obliku.
Roba, proizvodi koje proizvodi poduzeće često služe kao dar. Međutim, treba imati na umu da se i obični pokloni i darovi djeci zaposlenika odražavaju bez greške u računovodstvu.
O računovodstvu
Upisi u računovodstvo vrše se na računu za izdane besplatne poklone. U isto vrijeme, primjerice, zaposlenici novogodišnje poklone bilježe kao materijale, proizvode vlastite proizvodnje. Troškovi koji su otpisani na računu dobiti ne uzimaju se u obzir kod troškova prihoda u poreznom računovodstvu. Ne evidentiraju se u poreznom računovodstvu. Iz tog razloga pojavljuje se obveza, koja se ogleda u objavljivanju novogodišnjih poklona zaposlenicima, ako je praznik.
Ako su ulaznice za bilo koji događaj besplatne, ali su fiksirane na računu 50,03 i obrađene knjižanjem. Trajna porezna obveza evidentira se na računu 99.2.3.
Često se smatra da novogodišnji pokloni namijenjeni raspodjeli zaposlenicima ne smiju biti pripisani bilanci organizacije kao imovina. Ovo se pravilo smatra nepismenom, jer kupljena imovina u budućnosti neće donijeti profit. Iz tog razloga pokloni se prikazuju na računu 91.02.
PDV
Pokloni zaposlenima koji su primljeni u izvještajnom razdoblju, ako njihova vrijednost nije iznosila više od četiri tisuće rubalja, ne oporezuju se dodanom vrijednošću. Ova je stavka zabilježena u članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Slijedi da nema razloga za zabrinutost ako je ukupna vrijednost darova zaposlenima manja od 4000 rubalja. Svaki novac iznad ovog iznosa mora se oporezivati.
PDV se oduzima od iznosa koji prelazi četiri tisuće rubalja bilo na dan kada su darovi zaposlenicima ili darovi djeci zaposlenika, ili na dan pokraj isplate plaće. Računovođa organizacije mora obavijestiti poreznu upravu o iznosu poklona i iznosu poreza na dodanu vrijednost koji je obračunat i zadržan.
Ako su novogodišnji pokloni uručeni zaposlenicima kada više nisu radili u poduzeću, računovođa obavješćuje porezne uprave o iznosu u protuvrijednosti rublja.
Postoje slučajevi kada je ukupna vrijednost darova iznad 4.000 rubalja, a zaposlenik nema prihoda u ovoj organizaciji, iako je u državi ili izvan popisa zaposlenika.Tada knjigovođa informira porez o cijeni darova, kao i da je nemoguće odbiti porez. Ova situacija se događa, na primjer, kada je zaposlenik na roditeljskom dopustu ili na dugoročnom dopustu o svom trošku.
Premije osiguranja
Prilikom davanja darova zaposlenima, premije osiguranja se povlače po potrebi, tako da se prijenos davanja odražava u dogovoru sa zaposlenikom. Ovo nije potrebno ako se prijenos dogodio na temelju darovnog djela.
Porez na dodanu vrijednost obračunava se kada su pokloni izdani od strane imovine. I ne računajte kada su izdane u obliku gotovine.
Kad se novogodišnji pokloni kupuju za zaposlenike, obračunati PDV ponekad se prihvaća za povrat iz državnog proračuna.
Više o računovodstvu
Kada razmišljamo o činjenici izdavanja novogodišnjih poklona djeci zaposlenika, uvijek postoji puno različitih pitanja. Kako popraviti taj čin? Vrijedi li izdavanje novogodišnjih poklona djeci zaposlenih kao dobrotvorne svrhe?
Dobavljači ponekad nisu obveznici poreza na dodanu vrijednost. To može biti povezano s prelaskom na poseban režim ili oslobađanjem na temelju članka 145. Poreznog zakonika Ruske Federacije. U tim slučajevima nedostaje ulaznih poreza, ne oduzimaju se odbitci. Tada organizacija ne samo da djeci zaposlenika naplaćuje porez na dodanu vrijednost na novogodišnje poklone, već i plaća porez.
Da bi se izbjegla ova situacija, brojna poduzeća prikupljaju darove kao dodatnu plaću. U tu svrhu u ugovor o dodjeli dodaje se još jedna klauzula. Ona utvrđuje da se prijenos darova vrši kao poticajni ili poticajni čin, a cijena darova odražava se u fondu plaće. S ovog stajališta, davanje poklona ne spada u porez na dodanu vrijednost.
Međutim, ova odluka ima vrlo značajan minus. Postoji velika mogućnost da će uskoro porezne vlasti provjeriti poslovanje, a na kraju će donijeti odluku o proglašenju bespovratnih transfera. Ali praksa sadrži nekoliko pozitivnih primjera za porezne obveznike. Nema garancije da će inspektori pobijediti u sporovima.
Najlakši izlaz je isključiti čak šansu da počne neslaganje. Stručnjaci preporučuju izbjegavanje problema izračunavanjem poreza na dodanu vrijednost.
Otpis vrijednosti poklona
Vrijednost darova koji se izdaju, kao ni cijena bilo kojeg proizvoda, ne podliježu oporezivanju. To proizlazi iz članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije. Štoviše, u računovodstvu se cijena darova nužno odražava na broj troškova. Kao rezultat, dolazi do razlike između poreza i računovodstva na tekućoj osnovi i porezne obveze.
Porez na dohodak
Pokloni od organizacije smatraju se dohotkom zaposlenika u naturi. Stoga, kad ih predaju, uprava mora izvršiti obračun i odbiti porez na dohodak. Ali to se ne radi u svim slučajevima, već samo kada konačni trošak ovog proizvoda prelazi četiri rubalja. Cijena darova koja nije prešla ovu marku ne podliježe oporezivanju.
I tada se ljudi često suočavaju s pitanjem trebaju li u osnovicu uključiti PDV koji je porez pod dohodkom. No Porezni zakonik konačno ne odgovara na to pitanje. Rasprostranjeno je stajalište da to ipak treba učiniti. Članak 211. Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži odredbu koja kaže da je osnovica vrijednost zabilježena po tržišnoj cijeni. Dok je PDV dio tržišnih cijena. Iz tog razloga, porez na dohodak obračunava se na vrijednost poklona s PDV-om.
O premiji
Bonusi koje zaposlenici primaju u procesu sudjelovanja u radnom odnosu smatraju se doprinosima u slučaju privremene nesposobnosti. Na primjer, ova situacija može nastati zbog majčinstva.
Također, od tog iznosa nužno se plaća naknada za „štetu“. Ovaj se zahtjev odnosi na poklone uručene zaposleniku. Istodobno, postoji način koji omogućava ne provesti procjenu doprinosa. I to je potpuno legalno. Stvar je u tome što dar možete prenijeti ne u okviru rada, već na polju građanskopravnih odnosa.
Pokloni za djecu
Većina poduzeća doniraju proizvode ne samo radnicima, već i svojoj djeci, a u nekim slučajevima i onima koji su već u mirovini. Glavna značajka ovog procesa očituje se u činjenici da takav dar izvorno nije bio povezan s radnim odnosima. Stoga se ne predstavljaju kao poticaj. Iz tog razloga provode se kao besplatni transfer, uz obračun poreza na dodanu vrijednost.
Ali arbitražna praksa bilježi i druge slučajeve. Potom se pokloni onima koji su otišli u mirovinu smatraju dobrotvornom akcijom. Djelatnosti u ovom području ne podliježu oporezivanju. O činjenici da je oslobođen PDV-a svjedoči članak 149. Poreznog zakonika Ruske Federacije. U ovom slučaju pravosudno tijelo potvrđuje da je organizacija oslobođena obveze povezane s porezom na dodanu vrijednost.
Posljedice dobrotvornih aktivnosti malo se razlikuju od donacija. Dobrotvorna organizacija ne podliježe porezu na dodanu vrijednost i ne vrši se odbitak. A s besplatnim prijenosom, porez je jednak iznosu odbitaka. U konačnici, ispada da je iznos koji se plaća u oba slučaja jednak nuli.
Ali ponekad dobrotvorne aktivnosti postaju isplativije. Na primjer, to uključuje nabavu darova od organizacija koje ne plaćaju porez na dodanu vrijednost. U ovom slučaju nema odbitka, a porez se obračunava kada su darovi izvršeni kao besplatni prijenos.
Ali morate imati na umu da dobrotvorna aktivnost uključuje niz rizika. Dakle, vjerojatno će takvi sporovi često rezultirati pobjedom poreznih vlasti na sudu. Iz tog razloga, za sve koji ne žele trošiti vrijeme, trud i novac na parnice, najbolja opcija bila bi unaprijed se pobrinuti za izračun poreza na dodanu vrijednost.
Bez obzira na to kako se bilježi prijenos darova djeci radnika i onima koji odlaze u mirovinu, trošenje na darove u svrhu oporezivanja dobiti se ne uzima u obzir. Također ne provode obračun premije osiguranja za konačni iznos poklona. Porez na dohodak obvezan je za one koji su otišli u mirovinu ako cijena darova za godinu dana pređe četiri tisuće rubalja.
O dokumentaciji
Postoji nekoliko suptilnosti koje je također važno uzeti u obzir u ovom procesu kako bi se izbjegle sve vrste neslaganja s poreznim vlastima. Posebno je važno kompetentno izrađena dokumentacija.
Izdavanje darova vrši se zaključivanjem akta o poklonu. Uvijek se izvršava u pisanom obliku kada je cijena poklona iznad tri tisuće rubalja, a prijenos vrši pravna osoba. No, kako bi se izbjegle nesuglasice s porezom, preporuka je sklopiti ugovor sa zaposlenikom, bez obzira na konačnu cijenu poklona.
Ako se pokloni izdaju u velikim količinama, ne morate sastaviti zasebni ugovor za svaki slučaj. Možete sastaviti višestrane ugovore o donaciji. I svi kojima su izdani, potpišu se u dokumentu. Takav je postupak dovoljan da se ispune svi zakonski zahtjevi.
Činjenicu da su pokloni kupljeni i izdani mora sastaviti odgovarajuće rukovodstvo organizacije. Za narudžbu možete prijaviti jedan obrazac. Zatim morate sastaviti zasebnu narudžbu za kupnju darova.
Ali postoji i drugi način - izdavanje jedinstvenog naloga u besplatnom obliku, što se tiče kupnje i prijenosa. Uz narudžbu, potreban vam je i popis zaposlenika kojima ćete dijeliti poklone.
Postoji nekoliko pravila koja se odnose na sastavljanje izjava o prijenosu poklona.Dakle, svaki od njih sastavljen je u izjavi. Propisuje osobne podatke zaposlenika: njegovo prezime, ime, patronim. Potrebno je da se navede ime poklona, datum kada je prenošen i osoba koja je predmet primila. U ovom je slučaju uporaba slobodnog obrasca dopuštena. Izjava mora sadržavati detalje potrebne u bilo kojoj primarnoj dokumentaciji.
Više o logotipovima
Često se vrši i prijenos predmeta s logotipima tvrtke ili proizvoda koje prodaje pravna osoba. Često se to odnosi na razglednice, kalendare, olovke, pakete, dnevnike i tako dalje.
Kad cijena suvenira prelazi četiri tisuće rubalja, onda kada su izdani, poduzeće djeluje kao porezni agent poreza na dohodak. Premija osiguranja ne obračunava se kad se uruče pokloni onima koji nisu među zaposlenicima pravne osobe.
Što se tiče poreza na dodanu vrijednost, ovdje su postupci slični. Ako tvrtka plaća PDV, onda prilikom izdavanja suvenirskih proizvoda plaća PDV na isti način kao i tijekom bilo kojeg drugog izdavanja prava na posjedovanje robe bez ikakvog troška.
Darovi se uzimaju u obzir, uzimajući u obzir točno kako su suveniri predstavljeni. Ako se prebacuju ne u okviru službenog prijema, tada je akcija fiksirana u broju troškova za oglašavanje.
Da biste potvrdili činjenicu da su potrošeni na oglašavanje, morate sastaviti dokumentaciju o rashodima, na primjer, račune za izdavanje suvenira zaposleniku koji je odgovoran za njihovu distribuciju. Također morate zabilježiti izvještaj zaposlenika o ovoj radnji.
U početnoj dokumentaciji o zbrinjavanju darova treba upisati samo njihovu cijenu i broj. Ne smatra se obveznim snimanje krajnjeg primatelja. Ovom akcijom se potvrđuje da je roba adresirana na krug neodređenih osoba. Iz tog razloga troškovi se otpisuju na račun oglašavanja. Ako tvrtka stvori ove uvjete, tada možete otpisati suvenire na štetu troškova oglašavanja.
Često se postavljaju pitanja vezana za prijenos suvenira poslovnom partneru. Članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži odredbu o troškovima ugostiteljstva. Povezani su s servisiranjem predstavnika partnera, drugih pravnih osoba s kojima se vode pregovori. No postavlja se pitanje uključuje li broj tih troškova troškove kupovine suvenirskih proizvoda za poslovne partnere. Porezni zakonik ne sadrži točan odgovor na pitanje, a mišljenja su podijeljena u dva suprotna kampa. Ministarstvo financija Ruske Federacije kaže da troškovi kupovine suvenira za službeni prijem ne podliježu oporezivanju.
Porezne službe omogućuju vam da pratite troškove suvenira s logotipom tvrtki za njihovo izdavanje tijekom službenih pregovora. Isti je stav postavljen u mnoštvu sudskih odluka.
Istodobno, troškovi ugostiteljstva podliježu računovodstvu kada je utvrđena porezna osnovica, ako je dokumentirana i priznata kao potpuno opravdana.
Dokumentacija kojom se potvrđuju troškovi reprezentacije uključuje naloge uprave pravne osobe da se događaj održao, procjenu troškova, ugovor o proizvodnji suvenira, primarne dokumente, akte o provedbi ove kategorije troškova s potpisom uprave, izvještaj o troškovima reprezentacije.
Potonji bi trebao odražavati svrhu i ishod događaja, njegov datum, mjesto, program, članove delegacije i domaćina, iznos troškova.
Ne smijemo zaboraviti na važnu točku: kako bismo uzeli u obzir troškove suvenirskih proizvoda kao reprezentativne, važno ih je sastaviti u dokumentaciji u skladu sa svim zahtjevima zakona.
Pokloni ravnatelju
Zakon se donekle primjenjuje na darove dodijeljene direktorima, menadžerima ili pravnim osobama. Kad se dar uruči pravnim osobama, individualnim poduzetnicima, porez na dohodak ne nastaje.Ali ako zaposleniku date poduzeće, tada se obračunava porez na dohodak. Premija osiguranja ne podliježe obračunu kada je riječ o izdavanju darova pojedinim poduzetnicima ili pravnim osobama. Argumentacija je ovdje sasvim uobičajena: u ovom slučaju radni ili građanskopravni odnosi ne nastaju s osobom kojoj se dar daruje.
Pokloni za državne službenike
Kad su u pitanju blagdani, onda, naravno, razmišljaju o darovima u državnim poduzećima. Predstavljaju se službenicima i namještenicima uprava ili poreznih službi. No, važno je zapamtiti da su darovi zabranjeni javnim službenicima ako su uručeni u vezi s obavljanjem njihovih službenih dužnosti.
Ova zabrana je nametnuta saveznim zakonom od 25. prosinca 2008. br. 273 "O borbi protiv korupcije". Pokloni koje su državni službenici primili tijekom poslovnih putovanja, tijekom niza službenih događaja, smatraju se državnom imovinom. Obavezno se utvrđuju određenim činom, a zatim prebacuju u odgovarajuće državno tijelo. I sam državni službenik ima pravo otkupiti dar. Ali ovdje postoji niz zahtjeva za provođenje ovog postupka. Zabilježeni su u Uredbi Vlade Ruske Federacije od 09.01.20014. Br. 10. Pokloni se vraćaju zaposleniku kada mu se izda potvrda o prihvatu, a također i kada njegova vrijednost ne prelazi tri tisuće rubalja. Ali ako je dar prebačen kako bi se potkupio državni službenik, onda se to smatra mito. Istodobno, važno je da su, u zamjenu za dar službene osobe, prisiljeni na neku radnju. Odgovornost za primanje mita leži i na samom javnom službeniku i na onome koji ga je dao.
zaključak
Darovi su izvor radosti i za davatelja i za davatelja. Često se pružaju zaposlenicima organizacije. Ali u poduzećima djeluju kao dodatni birokratski napori za knjigovođu. Važno je uzeti u obzir preporuke prilikom pripreme dokumentacije navedene u članku i tada će sve biti u redu.