Pri odabiru poreznog sustava značajnu ulogu, ako ne i presudnu, igra PDV. Ovaj je porez vrlo složen i dvosmislen. Nije ni čudo što bi mnogi poduzetnici i male tvrtke željeli izbjeći plaćanje. U tu svrhu radije primjenjuju pojednostavljeni porezni režim. PDV se u pojednostavljenom poreznom sustavu uglavnom ne plaća, iako postoji niz izuzetaka.
Kojim porezima zamjenjuje pojednostavljeni sustav
Pojednostavljeni porezni sustav ili pojednostavljeni sustav plaćanja je sustav u kojem subjekt plaća jedan porez umjesto nekoliko plaćanja. U ovom slučaju porezni obveznik može sam odabrati hoće li svoje troškove uzeti u obzir prilikom izračuna porezne osnovice. Ako se od prihoda mogu odbiti prihodi, porez se obračunava po stopi od 15%. Ako se izračun temelji na visini dohotka, tada se primjenjuje stopa od 6%. Izbor se donosi prije primjene ovog načina.
Porez u pojednostavljenom poreznom sustavu zamjenjuje sljedeća obvezna plaćanja za pravne osobe:
- PDV - porez na dodanu vrijednost (osim u određenim slučajevima).
- Porez na dohodak (osim prihoda od dividendi i određenih dužničkih obveza).
- Porez na nekretnine pravnih osoba (isključujući objekte na nekretnine oporezive na temelju njihove katastarske vrijednosti).
Za pojedine poduzetnike pojednostavljeni porez plaća se u zamjenu za sljedeće:
- PDV (isti uvjeti vrijede kao za pravne osobe).
- Porez na dohodak (vlastiti dohodak poduzetnika).
- Porez na osobnu imovinu na imovinu koja se koristi u poduzetničkim aktivnostima (osim pojedinih predmeta).
Dakle, odgovor na pitanje plaća li se PDV po pojednostavljenom poreznom sustavu općenito je negativan. Ni tvrtke ni poduzetnici ne bi trebali to raditi tijekom redovnog poslovanja. Međutim, postoje iznimke, a ima ih mnogo.
Kada s pojednostavljenim poreznim sustavom trebate platiti PDV
Porezni zakonik predviđa situacije u kojima obveza plaćanja ovog poreza nastaje za one subjekte koji obično rade bez PDV-a - na USN, UTII, patentu i u drugim slučajevima. Evo glavnih:
- uvoz robe na teritorij Rusije (nastaje tzv uvozni PDV, koji se mora plaćati na carini);
- vođenje operacija na određenim vrstama ugovora (na primjer, jednostavno partnerstvo);
- Porezna agencija za PDV, na primjer, u slučaju iznajmljivanja općinske imovine ili kupovine robe / usluga od strane kompanije u Rusiji (ako nema lokalno predstavništvo);
- izdavanje računa, koji odvojeno prikazuje iznos PDV-a za pojednostavljeni porezni sustav ili drugi posebni porezni režim.
Iz posljednjeg razloga detaljnije se zadržavamo, jer često pojednostavljeni radnici upadaju u takvu situaciju zbog vlastitog neznanja.
Je li moguće izdavati račune na pojednostavljenom platnom sustavu
Često se dobavljači na STS-u suočavaju sa zahtjevom svojih kolega da izdaju račun. Nesvjestan posljedica idu prema kupcu. Međutim, tvrtka ili pojedinac poduzetnik ne plaća PDV na pojednostavljenom poreznom sustavu, što znači da ne bi trebali izdavati ni račune. Štoviše, izdavanje računa u kojem je iznos PDV-a istaknut u zasebnom retku vodi do činjenice da tvrtka ili pojedinačni poduzetnik u USN preuzima odgovornosti svog obveznika za ovu operaciju. To znači da porez naveden na fakturi mora biti uplaćen u proračun. I na kraju tromjesečja podnesite prijavu PDV-a.
Dakle, izdavanjem gore spomenutog dokumenta s PDV-om po pojednostavljenom poreznom sustavu, na vlastitu neznanju možete izgubiti u najboljem slučaju 18% dohotka. I u najgorem slučaju, također platite sankcije za činjenicu da su prilikom počinjenja računovodstva i prijavljivanja kršenja.
PDV se može prijaviti isključivo u elektroničkom obliku - izvješće na papiru inspekcija neće prihvatiti.Ovo se odnosi na sve koji podnose izvješća, osim poreznih agenata koji ne plaćaju vlastiti PDV. Međutim, ne pružaju se nikakve koncesije povezane s činjenicom da tvrtka obično ne plaća ovu vrstu poreza. Povraćaj PDV-a za pojednostavljeni porezni sustav mora se podnijeti u elektroničkom obliku putem sustava upravljanja dokumentima s poreznom uredom, čiju operativnost osigurava tvrtka operator. Ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik ne uvedu elektroničku razmjenu dokumenata s IFTS-om, tada neće raditi za izvještavanje o PDV-u.
Imajte na umu da ako sastavite račun za pojednostavljeni porezni sustav bez PDV-a, tada neće biti takvih problema, jer neće postojati obveza poreznih obveznika.
Što odabrati: plaćanje PDV-a ili pojednostavljenje
Kako je isplativije raditi sa ili bez PDV-a? Ovisi o tome koje porezne režime primjenjuju glavne ugovorne strane. Velika komercijalna poduzeća plaćaju PDV, jer je mogućnost primjene STS-a ograničena dohotkom. Dakle, radije će raditi s dobavljačima na DOS-u, jer u tom slučaju mogu proglasiti odbitkom ulaznog poreza.
Kad prodavač ne plati PDV, porez u dokumentima ne raspodjeljuje se i kupac ga ne može naplatiti. Upravo se to događa sa STS-om. Povrat PDV-a, koji kupac nije u mogućnosti odbiti, obično se ostvaruje pružanjem usporedivog popusta ili boljim uvjetima ugovora.
Ako postanete obveznik PDV-a i drugih poreza koje pruža glavni porezni sustav, postupak računovodstva i izvještavanja ozbiljno je kompliciran. Osim toga, IFTS ima više razloga za inspekcije i sankcije. Da ne spominjemo da ćete u proračun morati prenijeti puno više novca.
STS kriteriji
Pojednostavljeni režim razvijen je kao mjera podrške malom poduzetništvu. Stoga ga tvrtke koje nisu velike mogu koristiti. Zakonom se uspostavlja popis ograničenja za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava:
- godišnji prihod ne veći od 150 milijuna rubalja;
- preostala vrijednost osnovnih sredstava ne veća od 150 milijuna rubalja;
- prosječni broj zaposlenih godišnje nije veći od 100 ljudi.
Ti se kriteriji primjenjuju i na pravne osobe i na individualne poduzetnike. Međutim, organizacije imaju dodatne zahtjeve:
- nedostatak grana;
- ako sudionici uključuju pravne osobe, njihov udio nije veći od 25%;
- ako organizacija iduće godine prelazi na pojednostavljeni porezni sustav, tada u tekućoj godini njegov prihod za razdoblje od siječnja do rujna uključivo ne bi trebao prelaziti iznos od 112,5 milijuna rubalja.
Navedene brojke ponekad se mijenjaju, pa se tijekom primjene pojednostavljenog poreznog sustava preporučuje provjeriti s Poreznim zakonikom (članak 346.12).
Pored toga, pojednostavljeni porezni sustav ne može se koristiti u provođenju određenih aktivnosti. To zabranjuju banke, osiguravajuće kuće, mikrofinancijske organizacije, investicijski fondovi, sudionici na tržištu vrijednosnih papira, zalagaonice, javni bilježnici i neki drugi subjekti.
Prijelaz na STS
Ako organizacija ispunjava gore navedene zahtjeve, može se na njezin zahtjev prebaciti na pojednostavljenje. To se vrši na način obavijesti, odnosno nije potrebno odobrenje. Istina, morate pričekati do kraja ove godine. To je zbog činjenice da je promjena poreznog režima dopuštena od početka sljedeće godine.
Kako bi mogla koristiti pojednostavljeni porezni sustav, organizacija ili pojedinačni poduzetnik podnosi obavijest okružnoj inspekciji u skladu s obrascem 26.2-1 koji preporučuje Federalna služba za poreznu službu. To trebate učiniti prije kraja ove godine.
Po želji mogu ih platiti STS i bivši glavni rukovoditelji. Oni mogu primijeniti pojednostavljenje od mjeseca u kojem su prestali plaćati UTII. IFTS bi trebao biti obaviješten o tome u roku od 30 dana.
Nove organizacije i poduzetnici mogu se informirati o želji korištenja pojednostavljenog poreznog sustava u trenutku otvaranja, podnošenjem gore navedenog obrasca zajedno s dokumentima potrebnim za registraciju. Ili se to može učiniti u roku od 30 dana nakon što je subjekt registriran. Ako nije najavio uporabu pojednostavljenja, smatrat će se da se primjenjuje osnovni sustav.
Kako vratiti PDV nakon prelaska na pojednostavljeni porezni sustav
Porezni obveznici PDV-a općenito oduzimaju ulazni porez. Odnosno, oni smanjuju porezne obveze za PDV za njegov iznos. Utajivači poreza nemaju takvu priliku. S tim u vezi, prije prelaska s DOS-a na pojednostavljenje, subjekt mora vratiti prethodno pripisani PDV na imovinu koja je bila dostupna u vrijeme prijelaza. To se odnosi na zalihe robe i materijala, nabrojane predujmove, stečena imovinska prava, kao i na sve što se tiče osnovnih sredstava.
Povrat PDV-a u pojednostavljenom poreznom sustavu trebao bi se provesti prije primjene posebnog režima. To se vrši u poreznom razdoblju koje je prethodilo prijelazu. Budući da je to moguće tek od početka nove godine, potrebno je vratiti PDV u četvrtom tromjesečju prethodne godine. Porez se vraća u trenutku, bez transfera, odgoda, itd. Za potrebe poreznog knjigovodstva, povratni iznos može se otpisati na druge troškove.
Što se tiče povrata PDV-a na osnovna sredstva, tu je nijansa. Isto se odnosi i na nematerijalnu imovinu. Činjenica je da takva imovina podliježe amortizaciji. Stoga je potrebno vratiti PDV od osnovnih sredstava i nematerijalne imovine u iznosu proporcionalnom njihovoj preostaloj vrijednosti, isključujući revalorizaciju. Preostala vrijednost se, pak, utvrđuje prema računovodstvu. Formula za obračun PDV-a je sljedeća:
Povrat PDV-a = odbijeni PDV * Preostala vrijednost / Početni trošak.
Što je s PDV-om na stečenu imovinu? Uostalom, postoji norma članka 171.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, koja kaže da je potrebno vratiti taj porez u roku od 10 godina. No činjenica je da se ovaj postupak ne primjenjuje na slučajeve kada se porez obnavlja u vezi s prijelazom na pojednostavljeni porezni sustav. Spomenuti članak regulira postupak povrata PDV-a za obveznike plaćanja. Kaže da bi takve iznose trebali odražavati u prijavama PDV-a. Pojednostavljenim poreznim sustavom tvrtka će prestati biti obveznik plaćanja poreza i podnositi deklaracije. Stoga mora vratiti cjelokupni iznos PDV-a od stečene imovine u vrijeme prije tranzicije na isti način kao i za drugu imovinu koja podliježe amortizaciji.
Porez na dodanu vrijednost na ostalu imovinu vraća se u onoj mjeri u kojoj je prihvaćen za odbitak. Imajte na umu da se vraćanje PDV-a prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav odnosi samo na imovinu zbog koje je odložen. Ako ga nije bilo, onda nema potrebe ništa obnavljati.
Što još treba uzeti u obzir pri prelasku na pojednostavljeno
Dešava se da je predujam primljen u OCH, a pošiljka će se izvršiti već kod pojednostavljenja. U takvim okolnostima treba odbiti iznos PDV-a plaćenog na primljenom predujmu. To se također radi u IV tromjesečju godine koja prethodi prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav. Da biste to učinili, morate vratiti iznos poreza kupcu i dobiti dokument koji to potvrđuje. Ili možete raskinuti ugovor i vratiti cijeli avans. A onda sklopiti novi ugovor u kojem će se propisati da prodaja robe / usluga u vezi s pojednostavljenim poreznim sustavom ne podliježe PDV-u.
Dakle, pripreme za prijelaz na pojednostavljenje iz sljedeće godine započinju u posljednjem kvartalu trenutnog vremena. Kronologija je otprilike ovako:
- provjeriti usklađenost s kriterijima pojednostavljenog poreznog sustava, uključujući iznos prihoda za prva 3 tromjesečja tekuće godine;
- donijeti odluku o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav;
- prodati / otpisati robu i materijale do maksimuma, zatvoriti dugove i primljeni predujam;
- vratiti PDV na imovinu koja je ostala u vrijeme prijelaza;
- predaju obavijest IFTS-u o primjeni pojednostavljenog poreznog sustava (prije kraja godine).
Ako se odlučite vratiti PDV-u
Mora se imati na umu da neće biti moguće brzo prijeći s pojednostavljenog poreznog sustava na PDV, odnosno vratiti se na glavni porezni režim. Prijelaz povratka moguć je tek sljedeće godine. To se odnosi i na nove subjekte koji odluče odustati od pojednostavljenja - morat će živjeti s odabranim režimom do kraja godine.
Prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava na glavni sustav je neograničen i dobrovoljan. Sve što treba učiniti je obavijestiti inspekciju Federalne porezne službe prije 15. siječnja godine iz koje je odlučeno vratiti se na opći režim oporezivanja. Također, ne zaboravite na izvještavanje - deklaracija o pojednostavljenom poreznom sustavu za zadnju godinu njegove prijave podnosi se na uobičajeni način.
Jedini način vraćanja PDV-a prije početka sljedeće godine jest gubitak prava na primjenu posebnog režima. To se događa ako ispitanik prestane zadovoljavati uvjete koji omogućuju upotrebu pojednostavljenja.
Ako je subjekt letio sa pojednostavljenim poreznim sustavom
USN kriteriji vrijede ne samo u vrijeme prelaska na poseban način rada, već i tijekom njegove primjene. Stoga organizacije i individualni poduzetnici trebaju stalno pratiti kako bi ih se pridržavali. Uostalom, ako ispitanik prijeđe utvrđene granice, tada će izgubiti pravo na primjenu pojednostavljenja. U ovom će se slučaju automatski pojaviti na glavnom sustavu oporezivanja sa svim računovodstvenim i izvještajnim obvezama koje iz toga proizlaze, kao i sankcije za njihovo kršenje.
Nakon odlaska iz pojednostavljenog poreznog sustava, tvrtka / pojedinac primjenjuje glavni porezni režim počevši od tromjesečja u kojem je izgubio pravo na pojednostavljenje. A u roku od 15 dana nakon njegovog dovršetka potrebno je izvijestiti Federalnu inspekciju poreza za promet o prekidu primjene pojednostavljenog poreznog sustava. Porez na DOS, uključujući PDV, bit će potreban od samog početka tromjesečja. Istovremeno, tvrtka ili pojedinačni poduzetnik koji leti sa STS-om smatrat će se novostvorenim subjektom u smislu izračunavanja poreza koji nisu bili na STS-u.
Pretpostavimo da je tvrtka obnovila PDV nakon prelaska na pojednostavljeni porezni sustav sa svoje imovine, a zatim odletjela s njega. Može li sada uzeti obnovljeni odbitak poreza? Definitivno ne. Uostalom, ti su iznosi prethodno otpisani kao ostali rashodi poreza na dohodak.
Da sumiram
Dakle, za tvrtke i poduzetnike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav, općenito, ne postoji obaveza plaćanja PDV-a. Međutim, postoji nekoliko slučajeva kada su oni ipak dužni platiti ovaj porez. Najčešće je to povezano s uvozom robe ili izdavanjem računa s dodijeljenim iznosom poreza na zahtjev svojih kupaca.
Svaki poduzetnik mora sam odrediti kako mu je isplativije raditi: plaćati PDV i biti u stanju sklopiti sporazume s velikim dobavljačima ili upotrijebiti pojednostavljeni porezni sustav i uštedjeti na porezima. Više puta može prelaziti s jednog režima na drugi, ali tek od početka sljedeće godine. Naravno, pod uvjetom da ispunjava kriterije za uporabu pojednostavljenja. Pored toga, za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav potrebna je određena priprema. Jedna od točaka koja zahtijeva posebnu pažnju prilikom prelaska na pojednostavljeni porezni sustav jest obnova PDV-a na imovinu.