Porezna revizija neugodan je događaj za svaku tvrtku. Održavaju se za sve organizacije ili poduzetnike koji rade duže od tri godine. Osnova može biti poseban inspekcijski plan ili redovite pritužbe na tvrtku. Često su rezultati takvih inspekcija za poduzetnike nezadovoljavajući, te se smatraju odgovornim za brojne povrede. Ako inspektori tijekom studije krše različita pravila i zahtjeve, tada gospodarstvenik može iznijeti prigovor na zakon o poreznoj reviziji. Ako je zadovoljan, rezultati provjere neće biti prihvaćeni.
Ciljevi izrade
Prigovor se mora dati u ime tvrtke, što su ocijenili porezni inspektori. Glavni cilj prigovora na akt porezne revizije na licu mjesta je mogućnost žalbe na rezultate ove studije, što će izbjeći naplatu značajnih novčanih kazni.
Porezi tijekom proučavanja dokumentacije poduzeća mogu činiti različite pogreške:
- proceduralni, jer inspektor koristi pogrešan postupak za vođenje postupka ili krši zahtjeve zakona;
- kršenja materijalnog prava, jer sami inspektori često nemaju dovoljno sposobnosti za ispravno tumačenje različitih složenih računovodstvenih dokumenata.
Prigovor se izravno podnosi Saveznoj poreznoj službi, a stručnjaci ove organizacije nužno moraju odgovoriti na ovaj dokument. Na temelju njega provodi se revizija radi utvrđivanja prisutnosti kršenja od strane inspektora.
Na koje se radnje ne može žaliti?
Vlasnici tvrtki često pokušavaju izmisliti razne prekršaje koje navodno počini inspektor, ali u stvarnosti su beznačajni ili ih jednostavno nema. Ne preporučuje se podnošenje prigovora na akt o poreznoj reviziji na temelju razloga:
- promijenio je revizor datume tijekom kojih je revizija izvršena;
- u pripremi protokola utvrđene su različite netočnosti;
- Postoje manja proceduralna odstupanja od zahtjeva.
Takvi su razlozi beznačajni, pa ih Federalna služba za porez obično ne smatra. Ali ako nema drugih kršenja, onda je dopušteno podnijeti zahtjev sudu s takvim problemima. Uz pomoć suda, porezni obveznik može poništiti akt, stoga se sve informacije sadržane u njemu ne mogu upotrijebiti za preuzimanje odgovornosti društva.
Ako prigovor sadrži reference na kršenje postupka provjere, to može postati osnova inspekciji za određivanje mjera kontrole, što često dovodi do prepoznavanja ozbiljnijih kršenja.
Koji razlozi trebaju biti navedeni u dokumentu?
Prije izrade prigovora, preporučuje se unaprijed razmotriti sve argumente i pripremiti dokaze koji potvrđuju stvarne povrede od strane inspektora koji prolaze.
Kod sastavljanja pismenog prigovora na izvješće o poreznoj reviziji optimalno je navesti razloge za osporavanje rezultata:
- ako u vrijeme studije zaposlenici tvrtke nisu imali nikakve dokumente iz različitih razloga, ali su ih odmah obnovili ili ispravili netočnosti, tada se ta činjenica nužno bilježi u dokumentu, što će umanjiti veličinu oduzeta;
- svaki argument treba detaljno objasniti, pri čemu se upućuje na okolnosti na temelju kojih su nastali određeni nedostaci ili problemi;
- prilikom sastavljanja prigovora relevantna je upotreba veza do različitih regulatornih akata.
Ako su gornji argumenti i argumenti stvarno ispravno potkrijepljeni i dokazani službenim dokumentima, tada ih porezna uprava neće moći osporiti. Uz to, prigovor na akt porezne revizije može se upotrijebiti na sudu ako inspekcija ne poduzme ništa. Često je sud na strani poduzeća.
Kamo ide dokument?
Prigovor na zakon o poreznoj reviziji mora se podnijeti izravno odjelu Federalne porezne službe čiji su zaposlenici bili uključeni u studiju. Postupak se može izvesti na različite načine:
- osobni prijenos dokumenta poduzetniku ili njegovom zastupniku zaposleniku Federalne porezne službe;
- slanje dokumentacije poštom za koju se koristi preporučeno pismo i plaća se potvrda o dostavi;
- korištenjem elektroničkih usluga, ali tvrtka mora imati digitalni potpis u tim uvjetima.
U prvom slučaju preporuča se napraviti dvije kopije dokumenta tako da jedna od njih ima oznaku prihvaćanja.
Kada se dokument šalje?
Za reviziju na radnoj površini ili na terenu koristi se isti pojam suprotnosti s aktom porezne revizije. Postupak treba provesti u roku od mjesec dana nakon što čelnik poduzeća primi akt istraživanja.
Ako se to razdoblje prekrši, tada neće uspjeti osporiti taj čin. Da biste to učinili, morat ćete ići na sud, ali čak i u ovom slučaju, vjerovatno je da tužba neće biti prihvaćena.
Sadržaj dokumenta
Ne postoji jedinstveni i jasno utvrđeni model prigovora na zakon o poreznoj reviziji, tako da zaposlenici u raznim organizacijama mogu generirati ovu dokumentaciju u slobodnom obliku. Za to se uzima u obzir vrsta inspekcije koja je provedena, koji su prekršaji otkriveni, a također i na kojem području tvrtke djeluje.
Prilikom izrade dokumenta preporučljivo je slijediti neke preporuke. Stoga se prigovor na izvješće o poreznoj reviziji mora uključiti u podatke:
- naziv, adresu i broj podružnice Savezne porezne službe u koju se šalje dokumentacija;
- podaci o izravnom pošiljatelju, navedeni u nazivu i adresi tvrtke u vezi s kojom je izvršena provjera;
- evidentira se broj prigovora;
- datum njenog formiranja;
- glavni dio označava čin u vezi s kojim se formira prigovor;
- detaljno opisuje u čemu je bit prigovora;
- uvode se svi dostupni argumenti, dokazi i argumenti;
- Ostaju veze do različitih zakonodavnih akata koji potvrđuju ispravnost podnositelja zahtjeva.
Uz ispravno sastavljeni dokument priloženi su i drugi papiri, koji su dokaz kršenja inspektora od strane inspektora. Primjer prigovora na akt kamerne inspekcije nalazi se ispod.
Nijanse oblikovanja dokumenta
Prilikom sastavljanja takvog dokumenta nije potrebno usredotočiti se na različite preporuke ili zahtjeve Savezne porezne službe, stoga ih možete formirati u pisanom obliku ili u tisku. Zaposlenici poduzeća sami biraju u kojem će redoslijedu u dokumentaciju biti unesene različite informacije. U ovom je slučaju poželjno unijeti samo pouzdane podatke. Ne bi trebalo biti previše teksta.
Primjer prigovora na izvješće o poreznoj reviziji pokazuje da je sažetak činjenica pravi izbor. Kada se formiraju, uzimaju se u obzir preporuke:
- koristi se standardni A4 list, a tvrtkama je također dopušteno da koriste vlastite pismonosne natpise;
- dokumentaciju mora potpisati voditelj poduzeća ili druga odgovorna osoba obdarena odgovarajućim ovlastima;
- ako se ovlaštena osoba direktora poduzeća bavi viđenjem, u prigovoru mora biti dodatno napisan broj punomoći;
- nije potrebno ovjeravati dokument pečatom organizacije, jer od 2016. tvrtke ne smiju koristiti različite proizvode s markama tijekom rada, osim ako drugačije nije naznačeno u osnivačkoj dokumentaciji poduzeća.
Dokument treba biti sastavljen u dva primjerka odjednom. Jedan od njih se izravno šalje inspekciji, a na drugom, zaposlenici ustanove moraju staviti znak o prihvaćanju.
Specifičnosti prijenosa dokumenta
Postupak se može izvesti osobno ili putem pošte. Ako se odabere prva opcija, prigovoru se prilaže popratno pismo. Formira se u obliku izjave u duplikatu.
Pismo ukazuje da se prigovor upućuje Saveznoj poreznoj službi na određeni inspekcijski akt. Ovaj dokument treba označiti i prihvaćanjem od strane zaposlenika inspekcije.
Razdoblje pregleda dokumenta
Najčešći prigovori na zakon o poreznoj reviziji zbog različitih manjkavosti poreza. Porez na dohodak smatra se najznačajnijom naknadom za svako poduzeće, a često računovođe poduzeća prave razne pogreške u njegovom obračunu ili povratu.
Zahtjev razmatra šef određenog ogranka Savezne porezne službe. Odluka se donosi u roku od 10 dana od dana kada završava rok za podnošenje prigovora inspekciji.
Iz različitih razloga dopušteno je produžiti to razdoblje, ali (prema članku 101. Poreznog zakonika) taj se postupak provodi najviše mjesec dana. Zaposlenici FTS-a dužni su obavijestiti rukovodstvo tvrtke o tome gdje i kada će se pregledati materijali koji se odnose na prethodnu reviziju.
Koja se odluka može donijeti?
Poduzeća najčešće sastavljaju dokument na temelju utvrđenih pogrešaka u pravilima za obračun i plaćanje poreza na dohodak. Primjer prigovora na izvješće o poreznoj reviziji trebao bi sadržavati podatke o tome koji su točno prekršaji imali inspektori. Uz to, možete navesti da su različite netočnosti u izračunavanju poreza povezane s objektivnim i uvjerljivim razlozima.
Odluka se donosi dovoljno brzo i može se predstaviti u dvije verzije:
- porezni obveznik se privodi pravdi, jer su prekršaji inspektora manje;
- Šef Federalne porezne službe odbija smatrati tvrtku odgovornom na temelju čl. 101. Poreznog zakona jer su inspektori doista napravili mnoge pogreške, stoga se akt koji su napravili ne može prepoznati kao relevantan i valjan.
Ako čak i ako postoje dobri razlozi i razlozi, uprava Savezne porezne službe ipak donese odluku da društvo smatra odgovornim, tada tvrtka može podnijeti tužbu. Uz njega se prilaže kopija prigovora, kao i drugi dokumenti na temelju kojih se potvrđuje ispravnost poduzeća. Za pobjedu u suđenju preporučuje se upotreba pomoći profesionalnih pravnika.
zaključak
Često se čelnici različitih tvrtki ne slažu s rezultatima poreznih revizija. Ako za to imaju valjane razloge, mogu podnijeti prigovor na akt porezne revizije PDV-a ili drugog poreza. Za to su potrebni službeni i dokumentirani dokazi da su inspektori stvarno prekršili zakon ili pravila za sastavljanje akta.
Važno je razumjeti kako se ovaj dokument ispravno sastavlja, koje su informacije sadržane u njemu, a također i kojim se metodama šalje šefu odjela Federalne službe poreza, čiji su zaposlenici bili uključeni u reviziju.
