Nakon registracije, privatni poduzetnik može birati između dvije vrste poreznih sustava primjerenih njihovom poslovanju. Dvije su od njih - općenita i pojednostavljena. Potonji se koristi češće, ali postoje određeni uvjeti za prelazak na njega, a u 2017. promijenjeni su i parametri usklađenosti za uporabu ovog sustava. U članku ćemo detaljno razmotriti što se naziva pojednostavljeni sustav oporezivanja i tko ga može koristiti. Glavni kriteriji STS-a također će se uzeti u obzir u ovom članku.
Pojednostavljeni porezni sustav
Pojednostavljeni porezni sustav (STS), ili takozvani „pojednostavljeni sustav“, najprikladniji je porezni režim za poduzetnike početnike. Pojednostavljeni je popularan ne samo zbog smanjenog poreznog opterećenja, već i zbog svog jednostavnog, razumljivog i pristupačnog poreznog računovodstvenog sustava. Osim početnika, iskusni poduzetnici koji su ranije koristili druge sustave, ali odlučili su da će biti isplativije platiti porez na pojednostavljeni porezni sustav preći će na pojednostavljeni porezni sustav. "Pojednostavljeni porez" porezi postaju izvedivi i nekritični za poduzetnike, što je u početku važno nakon otvaranja vlastitog posla. STS kriteriji se najčešće primjenjuju u dva područja.
Područja primjene
Jedno od najčešćih područja na kojem se koristi pojednostavljeni sustav je:
1. Veleprodaja i maloprodaja robe široke potrošnje.
2. Opseg kućanstava, iznajmljivanja, kao i savjetovanja i drugih usluga.
3. Oglašavanje, marketing, tisak i tisak.
4. Iznajmljivanje opreme ili nekretnina (kratkoročna ili dugoročna).
5. Promicanje kreativne aktivnosti (bez utjecaja na autorska prava).
Postoje vrste aktivnosti za čiju je provedbu dostupna državna dostupnost. licenca. To uključuje:
1. Medicina i farmaceutska industrija.
2. Inženjering i građevinarstvo.
3. Sfera gašenja požara, rad s eksplozivnim i kemijskim predmetima.
4. Hidrometeorološki centar.
5. Područje turizma.
6. Proizvodnja i prodaja uređaja koji osiguravaju informacijsku sigurnost.
7. Privatne detektivske agencije.
8. Uporaba nezemaljskih načina prijevoza putnika i tereta.
9. Metalurgija.
10. Područja povezana s kršenjem autorskih prava.
vrste
STS je podijeljen u dvije vrste ovisno o kriterijima za proračun:
1. Sustav "Prihod".
2. Sustav "Prihodi minus troškovi".
Razlikuju se u pogledu stopa, algoritma izračuna poreza i veličine porezne osnovice. U svakom slučaju, porezne stope bit će niže nego u konvencionalnom sustavu. U 2016. godini regionalna stopa na sustavu "Prihodi" smanjila se na 1% (s početnih 6%). Ovo su glavni kriteriji pojednostavljenog poreznog sustava.
Prema pojednostavljenom poreznom sustavu, porezi se moraju izračunati na osnovi dohotka. Štoviše, pojednostavljeni porezni sustav nije uvijek najprofitabilnija opcija oporezivanja. U nekim je slučajevima povoljnije koristiti UTII sustav (jedinstveni porez na pripisani dohodak), jer je kod ovog sustava stopa fiksna i ne ovisi o dohotku. Pojednostavljeni porezni sustav, naravno, nije referenca, ali je ipak lako kontrolirati porezno opterećenje poduzeća. Kriteriji USN bez PDV-a bit će prikazani u nastavku.
Povoljni trenuci korištenja pojednostavljenog poreznog sustava su:
1. Oslobađanje poduzetnika od plaćanja poreza na dohodak. Zamjenjuje ga porezom po stopi od 1 do 6 posto dohotka ili s 5 do 15 posto u načinu "Prihodi minus troškovi". Porez na zemljište i premije osiguranja mogu se odbiti u načinu "Prihodi minus troškovi".
2. Oslobađanje od PDV-a.
3. Sve dosadašnje novčane operacije spremaju se nakon prelaska na pojednostavljeni porezni sustav.
4.Korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava može se umanjiti predujmovi obračunati na jedan porez.
5. Pojednostavljeni sustav izvještavanja (u usporedbi s drugim sustavima).
Osim prednosti, postoje i nedostaci. Oni su kako slijedi:
1. Ne za sve vrste aktivnosti pojednostavljeni porezni sustav je koristan.
2. Kada koristite pojednostavljeni porezni sustav, nema mogućnosti za širenje poslovanja (otvaranje novih predstavništava).
3. Sustav "Prihodi minus troškovi" ne uključuju sve troškove.
4. Čak i ako tvrtka trpi gubitke, tvrtka je obvezna platiti minimalni porez od 15 posto.
Koji su još kriteriji za pojednostavljeni porezni sustav?
Dostupnost sustava
Korištenje pojednostavljenog poreznog sustava znatno olakšava vođenje malih i srednjih poduzeća. Ali za prijelaz na ovaj sustav oporezivanja potrebno je poštivanje nekih parametara. 
To uključuje sljedeće:
1. Za prvih devet mjeseci izvještajne godine (u kojima se očekuje prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav) prihod tvrtke ne bi trebao biti veći od 15 milijuna rubalja.
2. Prosječno osoblje tvrtke ne smije prelaziti sto ljudi.
3. Pri trenutnoj vrijednosti imovine prihod ne može biti veći od 100 milijuna rubalja.
4. Tijekom prijelaza iz osnovnog sustava oporezivanja (opći sustav oporezivanja), prihod za devet mjeseci ne bi trebao prelaziti 59.805 milijuna rubalja. U isto vrijeme, takva ograničenja nisu predviđena za IP. Organizacija u kojoj je udio poduzeća trećih strana manja od 25 posto također ima mogućnost prelaska na pojednostavljeni sustav.
Razmotrite kriterije za upućivanje na NPO na STS.
NPO može primijeniti opći režim i pojednostavljeni porezni sustav (STS).
Posebnost pojednostavljenog poreznog sustava je da se pri određivanju ograničenja dohotka koji ograničava upotrebu ovog režima oporezivanja (60 milijuna rubalja) dohodak dobiven ciljanim financiranjem neće uzeti u obzir.
Smatra se da neprofitne organizacije nemaju financijski rezultat zbog činjenice da aktivnosti koje provode nisu usmjerene na ostvarivanje prihoda, te ne postoji raspodjela dobiti između članova organizacije. Međutim, NVO-i mogu obavljati poduzetničke aktivnosti, što znači da će biti prisutna dobit ili gubitak.
Činjenica da takve organizacije ne koriste dobivenu dobit, već je raspodjeljuju u skladu sa zakonom, ne oslobađa ih potrebe za plaćanjem jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav za razliku između prihoda i rashoda ili dohotka.
Tko ne može koristiti STS?
Postoje i situacije kada prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav nije moguć. Dakle, oni neće moći koristiti "pojednostavljeno":
1. Poduzeća sa podružnicama.
2. Organizacije odgovorne za financijski sektor, poput mikrofinancijskih organizacija (MFI) ili banaka.
3. NPF (nevladini mirovinski fondovi).
4. Vlasnici zalagaonice.
5. Privatni poduzetnici koji su uključeni u proizvodnju trošarinskih proizvoda.
6. Privatni odvjetnici i javni bilježnici.
7. Tvrtke s preko 100 zaposlenih.
8. Samostalni poduzetnici čiji je prihod veći od 100 milijuna rubalja.
Gore navedene organizacije nemaju pravo koristiti pojednostavljeni porezni sustav. Prilikom provođenja aktivnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu, zaobilazeći pravila, organizacija će se morati prebaciti na osnovni sustav plaćanja poreza tako što će platiti porez na ovaj sustav. Kad se IP prebaci na STS, kriteriji su sljedeći.
Stvarne promjene
Od 2017. godine do pojednostavljenog sustava uvedene su neke značajne promjene. Prvenstveno su se odnosile na obujam osnovnih sredstava prihvatljive za uporabu pojednostavljenog poreznog sustava. Limit je povećan na 150 milijuna (prethodno granica nije prelazila 100 milijuna rubalja).
Kriteriji prihoda USN-a
Drugi parametar koji je pretrpio promjene u korist poduzetnika je ograničenje prelaska na pojednostavljeni porezni sustav. Od 2017. godine iznosi 59.805 milijuna rubalja. U 2018. godini planira se taj iznos povećati na 90 milijuna. Od 2017. ukida se koeficijent za izračun maksimalnog dohotka.
USN kriteriji za prijavu
Prelaskom na pojednostavljeni porezni sustav, morate nastaviti pratiti promjene uvjeta kako ne biste izgubili pravo na korištenje. Promjene su se odrazile i na vrijeme podnošenja zahtjeva za prijelaz. Organizacija mora podnijeti zahtjev za prijenos Federalnoj poreznoj službi prije 31. prosinca godine koja prethodi razdoblju odbitka poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu. Prijava se izvršava u određenom obliku.
Prijelaz s UTII
Poduzetnici koji su koristili UTII mogu prelaziti na STS od prvog dana u mjesecu kada je upotreba poreza na nenaplaćeni dohodak za njih prestala biti relevantna. Odnosno, od 2017. godine prijelaz na pojednostavljenje s UTII-a moguć je odmah nakon odbijanja korištenja potonjeg. Obavezna je obavijest porezne službe o namjeri promjene poreznog sustava.
STS kriteriji su prilično jednostavni.
Prijelaz na STS
Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav mogu učiniti novi poduzetnici koji su tek otvorili vlastiti posao, ili iskusni gospodarstvenici koji koriste druge sustave. U roku od 30 dana nakon registracije IP-a, potrebno je poslati prijavu poreznoj službi na mjestu registracije. Da biste to učinili, sastavlja se izjava koja je uređena naredbom Savezne porezne službe Rusije, koja definira sustav pojednostavljenog poreznog sustava koji ste odabrali za svoje poslovanje. Visina porezne obveze ovisi o izboru pojednostavljenog poreznog sustava ("Prihodi" ili "Prihodi minus troškovi").
Rok za prijavu
Prilikom prelaska na pojednostavljeni porezni sustav iz drugog sustava potrebno je podnijeti prijavu poreznoj službi najkasnije do 31. prosinca tekuće godine. Izvještaj treba sadržavati podatke o prihodima tvrtke u proteklih devet mjeseci, sastavu zaposlenika tvrtke i vrijednosti preostale stalne imovine. Isti slijed akcija primijećen je i pri promjeni pojednostavljenog poreznog sustava.
Kriteriji za pojednostavljeni porezni sustav moraju se poštivati.
Prilikom prelaska s općeg sustava na pojednostavljeni sustav ispunjava se obavijest s naznakom odabranog STS sustava i šalje se Federalnoj poreznoj službi. Za prelazak s općeg sustava na pojednostavljeni bit će potrebno vratiti PDV na robu koja još nije korištena (na zalihama) i koja se ne naplaćuje za „pojednostavljeno“. Pojednostavljeni porezni sustav moguće je primijeniti od 1. siječnja iduće godine.
Kako dovesti do granice?
Postoji nekoliko metoda pomoću kojih možete promatrati ograničenja propisana za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav. Oni se sastoje u tome da se prihodi tvrtke što više približe potrebnom limitu:
1. Odgoda plaćanja. S klijentom se sklapa ugovor s uvjetima plaćanja navedenim u njemu. U ovom se slučaju taj prihod ne uzima u obzir prilikom izračuna ograničenja za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav.
2. Odgoda međusobne nagodbe. Idealan način da se prihod prilagodi ograničenju, posebno u slučaju uzajamnog duga između poduzetnika i dobavljača. Međutim, mora se imati na umu da je ova metoda rizična, a iskusni će porezni inspektori definitivno utvrditi nesklad.
Kriteriji za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav koji smo pregledali. Druga važna točka je mogućnost kombiniranja nekoliko sustava oporezivanja. Istodobno se sastavljaju vlastiti računovodstveni i porezni računovodstveni postupci.
zahtjevi
Pri kombiniranju dva sustava moraju se ispuniti određeni zahtjevi:
1. Prihod ne utječe na izračun imputiranog poreza.
2. Različiti objekti oporezivanja.
3. Kada koristi pojednostavljeni porezni sustav, organizacija nije računovodstvena.
Raspodjela prihoda i rashoda ovisi o redoslijedu operacija i visini prihoda od različitih vrsta aktivnosti poduzeća. Dakle, za kombiniranje različitih poreznih sustava potrebno je podijeliti dohodak za svaki od njih. Također je potrebno dodatno odvojiti robu, zaposlenike i imovinu.
Prihodi i rashodi
Kada se primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, koncept prihoda i rashoda od primarne je važnosti. Prihod je zbroj prednosti ekonomskog plana, izražene u novčanom iznosu.Postoje dvije vrste dohotka, povezane s glavnim aktivnostima organizacije, naime - primljeni od prodaje i neradnih prihoda.
Koji se prihodi ne uzimaju u obzir?
Pri izračunavanju poreza na pojednostavljenom poreznom sustavu uzimaju se u obzir daleko sve vrste prihoda. Sljedeći članci se ne uzimaju u obzir:
1. Primljeno kao rezultat imputiranog poreznog društva.
2. Primljene kao dividende.
3. Primljeno kao postotak bankovnih depozita i vrijednosnih papira.
Potpuniji popis dohotka koji nije evidentiran u pojednostavljenom poreznom sustavu nalazi se u članku 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Troškovi se dijele, ovisno o osnovnoj djelatnosti organizacije, na prodajne i neprodajne. Ako se tvrtka odlučila za izračun sustava "Prihodi minus troškovi", tada treba pažljivo analizirati sve troškove.
Vrste troškova
Vrste troškova koji se uzimaju u obzir prilikom izračuna po pojednostavljenom poreznom sustavu strogo su ograničeni poreznim zakonodavstvom. Sastoje se od sljedećih stavki:
1. Troškovi isplate plaća zaposlenima u organizaciji, uključujući porezne pristojbe i razne doprinose.
2. Troškovi materijalnog naloga.
3. Troškovi robe (tiskanica) potrebni za osiguranje života tvrtke, kao i troškovi pošte.
4. Troškovi oglašavanja itd.
Porezni službenici pažljivo provjeravaju stavke uključene u troškove jer ova stavka može značajno smanjiti prihode u državni proračun. Kriteriji za korištenje pojednostavljenog poreznog sustava mogu se odrediti u porezu.
Troškovi oglašavanja jedna su od najtežih kontrola. Ova vrsta troškova prema zakonodavstvu se dijeli na standardizirane i nestandardizirane. Potonje se prilikom izračuna porezne osnovice u potpunosti uzimaju u obzir. To su rashodi poput oglašavanja u medijima, izrade svjetlosnih kutija ili reklamnih kampanja. Normalizirani troškovi ne bi smjeli prelaziti 1 posto prihoda organizacije.
Ako tvrtka nije uplatila ili nije u potpunosti platila porez na pojednostavljenom poreznom sustavu, kaznit će se novčanom kaznom do 20 posto iznosa. Ako porez nije plaćen namjerno, iznos novčane kazne povećava se na 40 posto. Da biste izbjegli izricanje novčanih kazni, potrebno je pravovremeno ispuniti i podnijeti poreznu prijavu poreznoj službi. Neplaćanje novčane kazne, zauzvrat, može rezultirati krivičnom odgovornošću.