Porezno računovodstvo u organizaciji: osnove i načela

Svaka je tvrtka dužna voditi računovodstvene i porezne evidencije. Takav je zahtjev propisan Poglavlje 25 Poreznog zakonika uveden 1. siječnja 2002. Razmotrimo dalje kako se porezno računovodstvo vrši u organizaciji.

klasifikacija

Prema danas važećem zakonodavstvu, porezni obračun u organizaciji može se voditi:

1. Samostalno.
2. Integrirani.

Prva metoda zahtijeva formiranje posebne službe. Povjereno mu je ispunjavanje svih zadataka vezanih uz oporezivanje. To između ostalog uključuje pitanja o definiranju financijske politike i interakciji s nadzornim tijelima. Stručnjaci ove usluge koordiniraju sve novčane operacije poduzeća. Budući da njihove funkcije uključuju porezno računovodstvo, glavni zahtjev zaposlenika ovog odjela je dostupnost odgovarajućeg iskustva i znanja. Štoviše, oni možda ne razumiju zamršenosti PBU-a, odraz informacija na računima, ne poznaju pravila dvostrukog unosa itd.

Zaposlenici službe trebali bi znati što su porezni knjigovodstveni registri, kako se formiraju. Da bi se osigurala provedba dodijeljenih zadataka, u poduzeću moraju biti dodatne kopije primarne dokumentacije. Opcija autonomnog izvještavanja također uključuje uspostavljanje odnosa između poreza i računovodstva, unutarnju kontrolu identiteta podataka koji se u njima odražavaju. To će, sa svoje strane, zahtijevati dodatne troškove. Druga opcija uključuje maksimalno približavanje poreza i računovodstva. Ova metoda vođenja financijskih poslova koristi se u većini poduzeća. S ovom opcijom formiranje registara poreznog knjigovodstva provodi računovodstveno osoblje.

Problem izbora

Razmatrajući određenu računovodstvenu opciju, uprava mora uzeti u obzir financijske mogućnosti poduzeća. Međutim, bitni su ne samo oni, već i drugi značajni čimbenici. To uključuje, na primjer:

1. Pripadnost industriji.
2. Organizacijska struktura poduzeća.
3. Prisutnost vanjskih i unutarnjih korisnika informacija.
4. Specifičnosti poduzeća.
5. Razina automatizacije i količina protoka informacija između odjela.
6. Stanje računovodstvenog sustava, vanjska i unutarnja kontrola.

Financijska politika

To je potrebno za svako poduzeće. Računovodstvena politika predstavlja kompleks metoda računovodstva poslovnih transakcija, imovine, troškova i prihoda. Potrebno je za formiranje pouzdanih podataka o dobiti poduzeća u deklaraciji. Financijska politika trebala bi odražavati pristupe tvrtke rješavanju pitanja kao što su:

1. Utvrđivanje osnovice za porez na dohodak.
2. Oblikovanje proračunskih obveza.
3. Procjena imovine.
4. Raspodjela gubitaka između izvještajnih razdoblja.

Ključni aspekti

Da bi se vodila porezna evidencija poreza, potrebno je utvrditi i opravdati metodološka i tehnička usmjerenja ove djelatnosti. Posebno treba uzeti u obzir sljedeće aspekte:

1. Organizacija računovodstva.
2. Načela i pravila za izvještavanje o svim vrstama aktivnosti koje obavlja gospodarski subjekt.
3. Registrirajte obrasce.
4. Tehnologija obrade podataka.
5. Računovodstvene metode.

objašnjen

Financijskoj politici u određenom su obliku priloženi analitički registri. Oni moraju navesti takve detalje kao što su:

1. Ime.
2. Razdoblje za koje se sastavlja dokument.
3. Radni brojila.
4. Naziv radnje.
5. Potpis osobe odgovorne za papirologiju.

Izrađena i usvojena financijska politika poduzeća odobrava se naredbom direktora. Porezno računovodstvo treba se voditi samo na načine koje je tvrtka odabrala. Koriste se sukcesivno iz jednog razdoblja u drugo. Ako je došlo do promjena, financijska politika se može prilagoditi:

1. Zakoni o porezu na dohodak.
2. Korištene metode izvještavanja.

Prihodi i rashodi

Od 1. siječnja 2002, poduzeća moraju skupljati podatke o prihodima od prodaje proizvoda, prodaje radova / usluga, imovinskim pravima i materijalnim vrijednostima, kao i neoperativnoj dobiti. Slično generalizirani i troškovi u poreznom računovodstvu. Prema odredbama pogl. 25 Poreznog zakonika, tvrtka može samostalno klasificirati prihode i rashode iz:

1. Zakup / zakup imovine.
2. Davanje prava na intelektualno vlasništvo na uporabu.

Poreznim računovodstvom se ti prihodi i rashodi klasificiraju kao neradni. Kad se za naknadu intelektualnog vlasništva i imovine privremeno i trajno koriste, uključuju se u prihode i troškove od prodaje.

Prepoznavanje gubitka

Prema čl. 283. Poreznog zakonika, gospodarski subjekt može voditi poreznu evidenciju gubitaka ne samo u tekućem, već iu budućim razdobljima. Ovo vam omogućuje da ublažite niz kontradikcija u izvještajnoj dokumentaciji. Ova odredba posebno je relevantna za ona poduzeća koja su u skladu s poreznim izvješćem pretrpjela gubitak, a prema računovodstvenim dokumentima - dobit.

Prijenos gubitka

Podložni su sljedećim uvjetima:

1. Iznos gubitka ne smije prelaziti 30% osnovice poreza na dohodak.
2. Za prijenos gubitka dopušteno je ne više od 10 litara.

Poduzeće koje pretrpi gubitke u više od jednog razdoblja raspoređuje ih u budućnost prema redoslijedu primitka, to jest nakon pokrivanja odgovarajućih troškova.

Naplata amortizacije

Provode se linearnom ili nelinearnom metodom. Tvrtka odabire najprikladniju obračunsku mogućnost i utvrđuje je u računovodstvenoj politici. Pri izračunavanju amortizacije osnovnih sredstava mogu se koristiti koeficijenti - umanjivati ​​ili povećavati. Potonje se postavljaju u odnosu na OS:

1. Radi u uvjetima povećane smjene ili u agresivnom okruženju.
2. Djeluje kao predmet ugovora o financijskom leasingu.

Smanjenje omjera može se primijeniti na bilo koju amortizacijsku imovinu, čiji je popis odobren od strane uprave tvrtke.

Stvaranje rezervi

Porezno računovodstvo uključuje jednoliko uključivanje budućih troškova u troškove poduzeća. Za to se formiraju rezerve za:

1. Dvojbeni dug.
2. Jamstveni popravak i održavanje.

Potraživanja koja nisu u roku navedenom u ugovoru i nisu osigurana bankarskom garancijom, založnim jamstvom ili garancijom priznaju se kao sumnjiva. U procesu odlučivanja o formiranju pričuve trebali biste jasno razumjeti razlike između pravila po kojima tvrtka vodi porezno računovodstvo i PBU. U slučaju sumnjivog duga za manje od 45 dana. Do završetka prethodnog razdoblja, zalihe se ne formiraju. Iznosi odbitka rezervi rezervi uključuju se u neoperativne troškove samo za ona poduzeća koja koriste obračunsku metodu. Dionice se formiraju za svaki dug u skladu s rezultatima popisa. Iznos odbitka treba biti jednak:

1. Iznos sumnjivog duga (za razdoblje pojavljivanja dulje od 90 dana).
2. 50% iznosa (za razdoblje od 45 do 90 dana).

Rezerve koje tvrtka koristi nisu u potpunosti, mogu se prenijeti u sljedeće razdoblje. Iznos novoformiranih rezervi treba uskladiti s iznosom salda na sljedeći način:

1. Pozitivna razlika između salda prethodne i nove rezerve uključena je u neoperativni prihod iz prethodnog razdoblja.
2. Negativna razlika odnosi se ravnomjerno na neoperativne troškove.

Otpis robe i materijala

Iznos troškova može se utvrditi evaluacijom:

1. Trošak 1 jedinice. dionice.
2. Prosječna početna cijena.
3. Trošak predmeta koji su prvi put stekli (metoda FIFO).
4. Trošak posljednje kupljene robe / materijala (LIFO metoda).

Učestalost plaćanja odbitka od dobiti

Ukupni iznos poreza utvrđuje se na kraju kalendarske godine. U tom se razdoblju u proračun uplaćuju predujmovi. Učestalost odbitaka utvrđuje poduzeće i bilježi se u računovodstvenoj politici. Čl. 286 NK pruža dva načina plaćanja:

1. Tromjesečni.
2. Mjesečno.

Prva opcija treba koristiti:

1. Poduzeća čiji prihod za prethodna 4 tromjesečja nije bila veća od 3 milijuna rubalja.
2. Proračunske institucije.
3. Strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija.
4. Neprofitne udruge koje ne ostvaruju prihod od prodaje.
5. Poduzeća koja profitiraju od članstva u jednostavnim partnerstvima.
6. Tvrtke koje ostvaruju prihode u skladu s sporazumi o podjeli proizvodnje.
7. Tvrtke koje imaju profit od upravljanja povjerenjem.

Mjesečni predujmovi obračunavaju se u skladu s poreznim stopama i iznosom primanja od početka mjeseca do njegovog završetka, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose.

Registracija kod porezne uprave

Obavezna je za sve poslovne subjekte koji obavljaju poduzetničke aktivnosti. U ovom slučaju nije važno postoje li okolnosti s kojima zakonodavstvo povezuje nastanak obveze vođenja porezne evidencije i odbitka obveznih plaćanja u proračun. Registracija obveznika vrši se:

1. Na adresu mjesta poduzeća ili odvojenih odjeljenja.
2. U mjestu prebivališta pojedinaca.
3. Na adresi lokacije vozila ili imovine koja su predmeti oporezivanja i u vlasništvu građana ili pravnih osoba.

Važna točka

Porezna registracija poduzeća koja uključuje odvojene odjele smještene unutar Ruske Federacije i koja imaju nepokretne predmete koji podliježu oporezivanju obavlja se kao u Federalnoj poreznoj službi na adresi svoje lokacije, lokacije svojih podružnica i imovine koja joj pripada.

dokumenti

Porezno računovodstvo u poreznim tijelima vrši se samo u odnosu na osobe čiji su podaci upisani u Jedinstveni registar. Za to, subjekt mora osigurati:

1. Sv-o o državnoj registraciji.
2. Ustanovni i drugi dokumenti koji su potrebni za registraciju.
3. Radovi koji potvrđuju formiranje predstavništava i podružnica.
4. Izjava.

Kontrolno tijelo obvezno je predmet registrirati u roku od pet dana. Tijekom istog razdoblja IFTS izdaje obavijest.