Ruska poduzeća mogu raditi u širokom rasponu poreznih režima. Među njima su i oni koji su najprikladniji za tvrtke s niskim prihodima, i oni programi koji tvrtkama omogućavaju razumno opterećenje plaćanja s velikim profitnim maržama. Kako odabrati najbolju poreznu opciju za ruskog poduzetnika?
Opći porezni režim
Prva moguća opcija za nagodbe između poduzetnika i države je opći porezni režim. Smatra se jednim od najtežih plaćenika, jer uključuje prijenos u državni proračun: porez na dohodak, PDV, porez na dohodak, porez na imovinu. Razmatrani porezni režim poduzeća osigurava računovodstvo i pružanje poreznog izvješćivanja Federalnoj poreznoj službi. U nekim se slučajevima obveze tvrtki nadopunjuju potrebom davanja informacija Rosstatu i FSS-u.
Glavna prednost rada pod općim režimom oporezivanja je u tome što tvrtka neće imati ograničenja u interakciji s pravnim osobama koje plaćaju PDV. Još jedan očit plus je da ne morate plaćati porez na dobit ako tvrtka posluje s gubitkom, što se može prenijeti i na druga izvještajna razdoblja i na taj način smanjiti iznos plaćanja u proračun u budućnosti.
Dodatne naknade za obveznike plaćanja u općem poreznom sustavu
Ako tvrtka posluje u skladu s općim režimom izračunavanja i plaćanja poreza, u nekim se slučajevima njezine obveze prema državi mogu nadopuniti potrebom za plaćanjem dodatnih naknada. Na primjer, to mogu biti:
- trošarine regulirane odredbama Poglavlja 22 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- naknade za upotrebu predviđene u poglavlju 25.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije biološki resursi;
- porez na vodu regulirano poglavljem 25.2. Poreznog zakona Ruske Federacije;
- porez na vađenje prirodnih resursa predviđen Poglavlje 26 Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Ostale obveze plaćanja tvrtki koje posluju po pojednostavljenom poreznom sustavu mogu biti povezane s plaćanjem regionalnih naknada. Među njima su:
- porez na promet, reguliran Poglavljem 28. Poreznog zakonika i pravnim aktima usvojenim u konstitutivnim entitetima Ruske Federacije;
- porez na imovinu utvrđen poglavljem 30. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i regionalnim zakonima.
Glavni režim oporezivanja uključuje i plaćanje lokalnog poreza na zemljište u slučajevima predviđenim zakonom. Njime se upravljaju odredbama Poglavlja 31. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i općinskim zakonskim aktima.
Pojednostavljeni način rada
Mnoga poduzeća odabiru pojednostavljeni porezni režim. Ima takvo ime, prvo, zbog činjenice da s njim obveze plaćanja tvrtke prema državi postaju manje (nema potrebe za plaćanjem poreza na dohodak, PDV-a i poreza na dohodak), a drugo, zahtjevi za izvještavanje nisu postavljeni tako strogo.
Da bi moglo izabrati dotični režim oporezivanja, poduzeće mora ispunjavati više kriterija. Prvo, broj zaposlenih ne bi trebao biti veći od 100 ljudi. Drugo, trošak stalne imovine poduzeća ne bi trebao biti veći od 100 milijuna rubalja. Treće, za organizacije koje se prijavljuju za rad po pojednostavljenom poreznom sustavu postoji ograničenje godišnjeg prihoda - odgovarajući iznos je u 2015. godini 68,820,000 rubalja.
Ne može raditi na pojednostavljenom poreznom sustavu:
- banke;
- osiguravajuća društva;
- investicijski fondovi;
- NPF;
- trgovačka društva;
- pijun trgovine;
- tvrtke s predstavništvima ili podružnicama;
- rudarske kompanije;
- organizacije uključene u proizvodnju trošarinskih proizvoda;
- kockanje;
- odvjetnici, javni bilježnici;
- tvrtke koje su potpisale sporazume o podjeli proizvodnje;
- pravne osobe čiji je udio više od 25% u proračunskim institucijama.
Glavna prednost pojednostavljenog poreznog sustava su niske porezne stope. Postoje dva načina izračunavanja poduzeća s državom:
- prijenos naknada na prihod po stopi od 6%;
- poreza na dohodak u iznosu od 15% odgovarajućeg pokazatelja.
Istovremeno, postoje i nedostaci pojednostavljenog poreznog sustava. Među njima: u nekim je slučajevima problematično sklapanje ugovora s tvrtkama koje su odabrale opći porezni režim. Činjenica je da druga strana neće imati zakonske osnove za primanje odbitka PDV-a, čija vrijednost za njega može biti vrlo značajna.
Kako prebaciti na USN
Kako prebaciti na STS poduzetnika? Postoje dvije glavne sheme za rješavanje ovog problema.
Prvo, ako osoba već posluje i odlučila se prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav, onda do 31. prosinca godine koja prethodi kada je društvo poželjno raditi u pojednostavljenom poreznom sustavu, potrebno je u utvrđenom obliku poslati prijavu teritorijalnom odjelu Federalne službe poreza. U ovom dokumentu treba zabilježiti preostalu vrijednost osnovnih sredstava, kao i iznos prihoda od 1. listopada.
Drugo, poduzetnik se može prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav odmah nakon registracije posla kod Savezne porezne službe. U tom slučaju, on može poslati prijavu poreznoj službi istodobno s podnošenjem registracijskih dokumenata ili u roku od 30 dana nakon završetka odgovarajućeg postupka.
Može se primijetiti da će se obveznik plaćanja, koji je iz pojednostavljenog poreznog sustava prešao na drugi sustav oporezivanja, moći vratiti u "pojednostavljeni sustav" nakon što je najmanje godinu dana radio prema drugoj shemi.
Prednosti USN-a za IP
Vrijedno je napomenuti da individualni poduzetnici koji rade po pojednostavljenom poreznom sustavu imaju sljedeće prednosti: nema potrebe plaćati porez na dohodak, ne uključujući naknade koje su navedene sa:
- prihod od kamata na bankarske depozite;
- ušteda na kreditnim stopama;
- dividende;
- porez na imovinu pojedinaca (na predmete koji se koriste u poduzetničkim aktivnostima).
IP, međutim, nisu izuzete od obveza propisanih statusom poreznog agenta.
UTII
Drugi uobičajeni porezni sustav je UTII. Uključuje plaćanje jedinstvenog imputiranog poreza u fiksnom iznosu, što određuje država. Glavna mu je prednost što veličina prihoda tvrtke nije bitna. Tvrtka može raditi na UTII samo ako je uključena u određene vrste aktivnosti. Među njima su:
- pružanje kućanskih usluga građanima;
- pružanje usluga vezanih za održavanje, popravak i pranje vozila;
- pružanje prometnih usluga;
- osiguravanje zgrada zgrada i stambenih prostora, hotelska djelatnost (ako prostor za spavanje nije veći od 500 četvornih metara za svaki objekt);
- ugostiteljstvo;
- trgovina na malo;
- osiguravanje plaćenih parkirališta.
Postoje i brojna ograničenja upotrebe UTII. Dakle, ovaj se porezni režim ne može primijeniti:
- tvrtke koje pružaju ugostiteljske usluge u školama, bolnicama, ustanovama socijalne pomoći;
- Samostalni poduzetnici koji rade prema patentu u istoj vrsti djelatnosti koju predviđa UTII;
- tvrtke koje zapošljavaju više od 100 ljudi;
- tvrtke u kojima više od 25% pripada drugim organizacijama;
- takozvani najveći porezni obveznici.
Također, pravo korištenja UTII od strane kompanije se gubi ako prestane obavljati aktivnosti koje potpadaju pod ovaj porezni režim.
UTII prednosti
Poduzetnici, uzimajući u obzir preferencijalne porezne režime u odnosu na DOS, često odabiru UTII, budući da se za ovu shemu odlikuju brojne prednosti. Razmislite o njima.
Prvo, za UTII, kao i za pojednostavljeni porezni sustav, uspostavljen je pojednostavljeni postupak izvještavanja za Saveznu poreznu službu - pod uvjetom da firma ne provodi aktivnosti iz DOS-a. Dakle, struktura UTII porezne prijave vrlo je jednostavna - ima samo 5 stranica. Ispunjavanje istih ne predstavlja velike poteškoće za poduzeća, jer je većina pokazatelja koji su zabilježeni u dokumentu određena zakonom.
Drugo, korekcijski faktori koriste se u strukturi utvrđivanja porezne osnovice na UTII. Njihova vrijednost omogućuje vam da uzmete u obzir različite čimbenike koji utječu na dohodak i iznos poreza. Primjerice, koeficijent K2 uzima u obzir sezonalnost, način rada, kao i specifičnosti geografije poduzetnika.
Treće, UTII uključuje računovodstvo rada u stvarnom razdoblju njegove provedbe. Na primjer, koeficijent K2 može se promijeniti ako je platitelj poslovao kraće od razdoblja izvješćivanja. Odgovarajući pokazatelj prilagođava se ako poduzetnik iz bilo kojeg objektivnog razloga nije poduzeo aktivnosti.
UTII - dobrovoljno ili obvezno?
Važna nijansa u vezi s primjenom UTII-a je ta što je ovaj porez dobrovoljan od 2013. godine, a u ranijim razdobljima tvrtka je trebala raditi na njemu ako vrsta djelatnosti zadovoljava kriterije za ovu naknadu. Sada, tvrtka koja provodi aktivnosti za koje se može primijeniti UTII, mora obavijestiti Federalnu službu za porez ako su bitne aktivnosti temeljne.
Jedinstveni poljoprivredni porez
Zakonodavstvo Ruske Federacije može predvidjeti posebne porezne režime za poduzetnike koji posluju u određenim segmentima. Na primjer, za poljoprivrednike koji mogu iskoristiti priliku za obračunavanje s državom plaćanjem jedinstvenog poljoprivrednog poreza ili USCH. Poljoprivredni proizvođači koji su odabrali ovaj sustav oporezivanja oslobođeni su potrebe plaćanja:
- porez na dohodak;
- PDV;
- porez na imovinu.
Ako je poljoprivrednik registriran kao individualni poduzetnik, tada ne mora plaćati porez na dohodak, porez na osobnu imovinu. Kao iu slučaju pojednostavljenog poreznog sustava, obveznici jedinstvenog socijalnog poreza moraju ispunjavati zakonom propisane obveze za porezni agenti.
Patentni sustav
Posebni porezni režimi Poreznog zakona Ruske Federacije uključuju i patentni sustav. Koja je njegova specifičnost?
Patentni sustav uključuje plaćanje poreza u iznosu koji je utvrđen kao potencijalno moguć za odgovarajuću vrstu djelatnosti. Kriteriji po kojima se izračunava ovaj pokazatelj utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije, kao i regionalnim zakonskim aktima. Može se primijetiti da tvrtka, istodobno s patentnim sustavom, može primijeniti druge režime oporezivanja koji su predviđeni zakonodavstvom Ruske Federacije.
Porezno razdoblje u okviru razmatrane sheme obračuna s državom - kalendarska godina ili vremensko razdoblje u kojem patent vrijedi. Porezna stopa na patentni sustav je 6%. Stvarni iznos plaćanja također se izračunava uzimajući u obzir poreznu osnovicu koja se utvrđuje u skladu s kriterijima utvrđenim u članku 346.51 Poreznog zakonika.
Ako je patent kraći od godinu dana, tada se porez obračunava proporcionalno omjeru broja mjeseci poduzetničke aktivnosti i 12 mjeseci cijelog razdoblja. Osoba koja koristi porezni sustav koji se razmatra ima pravo zaposliti druge građane, ali tvrtka ne bi smjela imati više od 15 ljudi.
Patentna shema nagodbe s državom daje poduzetniku pravo da ne plati:
- Porez na dohodak;
- porez na osobnu imovinu (koji se koristi u poslu);
- PDV.
Ako osoba radi i na drugim sustavima izračunavanja naknada - gore smo napomenuli da uz patent mogu biti uključeni i drugi porezni režimi - tada bi trebalo ispuniti obveze utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije za takve sustave.
Može se primijetiti da od 2013. godine patentni sustav može raditi na područjima kao što su: maloprodaja (ako površina hale nije veća od 50 kvadratnih metara za svaki objekt) i ugostiteljstvo (slično, ako površina svake sobe ne prelazi 50 četvornih metara) , odnosno u onim segmentima koji također mogu spadati pod UTII. Subjekti Ruske Federacije mogu uspostaviti dodatne popise poduzetničkih aktivnosti koje se odnose na usluge kućanstva i za koje tvrtke mogu djelovati u okviru patentnog sustava.
Kako odabrati najbolju shemu oporezivanja
Dakle, ispitali smo glavne režime oporezivanja koji su predviđeni zakonodavstvom Ruske Federacije. Kako odabrati najbolje?
Prilikom rješavanja ovog problema, preporučuje se obratiti pažnju na sljedeće kriterije:
- omjer prihoda i rashoda;
- stopa stvaranja dohotka;
- očekivane izglede za rast poslovanja.
Naravno, određeni režimi oporezivanja organizacija, zbog zakonskih zahtjeva, možda nemaju alternativu. Na primjer, ako je u poduzeću formirano veliko osoblje, tada će to raditi samo u okviru onih režima koji se mogu primijeniti s odgovarajućim brojem zaposlenika. Slično tome, prema kriterijima prihoda, zaostalih sredstava itd. Razmotrimo gore navedene točke, koje usput rečeno, nisu detaljnije povezane s mogućim zakonskim ograničenjima.
Izbor poreznog sustava: omjer prihoda i rashoda
Prvi kriterij koji može biti važan kod odabira optimalne sheme oporezivanja je omjer prihoda i troškova tvrtke. Jednostavno rečeno, razina profitabilnosti poslovanja. Postoje područja poduzetničkih aktivnosti koja karakteriziraju vrlo visoki zaokreti, ali profitabilnost pojedinih segmenata je niska - unutar nekoliko posto. To može biti segment građevine, maloprodaje, ugostiteljstva.
Za organizacije koje posluju u odgovarajućim segmentima bit će najisplativije platiti porez na razliku između prihoda i rashoda ili određenu fiksnu naknadu koja ne ovisi o visini prihoda. U prvom je slučaju optimalno da tvrtka odabere pojednostavljeni porezni sustav sa stopom obračunate dobiti od 15%, au drugom je scenariju najbolje raditi na UTII.
Zauzvrat, u mnogim poslovnim segmentima prihod možda i nije toliko velik, ali profitabilnost je velika, računajući se u desetinama posto. U ovom slučaju, optimalni režimi oporezivanja su oni koji uključuju plaćanje male naknade izračunato na temelju prihoda organizacije. Najvjerojatnije će to biti pojednostavljeni porezni sustav i jedinstveni sustav socijalnog poreza.
Intenzitet prihoda
Drugi značajan kriterij koji poduzetnici mogu uzeti u obzir pri izboru optimalnog poreznog sustava je intenzitet prihoda. Postoje poslovna područja u kojima prihodi mogu biti veliki, ali nestabilni. U ovom je slučaju najbolje raditi prema shemi koja uključuje izračun naknada od stvarnih prihoda na račun poduzeća. Optimalni režimi oporezivanja dohotka u ovom su slučaju pojednostavljeni porezni sustav ili DOS (ako razmjera poslovanja ne dopušta korištenje prvog režima). Zauzvrat, ako je intenzitet prihoda više ili manje ujednačen, za tvrtku će možda biti isplativije raditi plaćanjem fiksnih naknada riznici. U ovom slučaju - ovo je UTII.
Izbor poreznog režima: potencijal rasta poslovanja
Potencijal za rast poslovanja jednako je važan kriterij za odabir optimalne sheme oporezivanja. Činjenica je da, zbog specifičnosti ruskog zakonodavstva, poduzeća nemaju uvijek mogućnost često mijenjati načine nagodbe s državom. U pravilu, ako je tvrtka započela raditi u kalendarskoj godini prema određenom obrascu, prelazak na druge vrste poreznih režima prije sljedećeg razdoblja bit će problematičan.Stoga, započinjući poduzetničku djelatnost u kalendarskoj godini, trebalo bi izračunati koliki je potencijal za rast poslovanja.
Ako se očekuje velik prihod do kraja godine, tada je možda pokretanje aktivnosti smisla već prema shemi koja uključuje plaćanje fiksnih naknada (UTII). Razmatrani kriterij također je u korelaciji s čimbenicima kao što je sezonalnost. Događa se da su na određenom području poduzetničke djelatnosti ljeti prihodi veći nego zimi. Poznavajući takve obrasce, vlasnik tvrtke može prilagoditi primjenjivi porezni režim sezonskom faktoru.
rezime
Dakle, ispitali smo osnovne sheme po kojima ruski poduzetnici mogu ispunjavati obveze prema proračunu. Rusko zakonodavstvo predviđa vrlo ugodne porezne režime koji ne uključuju veliko opterećenje plaćanja. U tom smislu, Ruska Federacija je među najatraktivnijim državama za poduzetnike, posebno za početnike.
Porezni režimi koje smo ispitali u nekim slučajevima olakšavaju ne samo teret plaćanja na poslovanje, već i postupke prijavljivanja. Poduzetnici komuniciraju s državom, ne samo u smislu financijskih obveza, već i u kontekstu ispunjavanja potrebnih formalnosti. U tom smislu će, također, početnicima biti lakše započeti komunikaciju s vladinim agencijama - kada koriste posebne porezne režime, koje karakterizira jednostavnost postupaka izvještavanja.
Postoje određene nijanse u pogledu utvrđivanja koji je porezni režim prikladan za određenu djelatnost. Međutim, ispitali smo kriterije koji su korisni s gledišta odabira jedne od shema proračunskih namirnica.
