Odbitak PDV-a nije korist, već mehanizam zbog prirode samog poreza. Posredno je - prodavac ga prenosi u proračun, a zatim uključuje u cijenu proizvoda koje prodaje. Svaki dobavljač istodobno je kupac, jer nabavlja materijale, sirovine, opremu, robu i usluge potrebne za svoje aktivnosti. Dakle, kao i svaki kupac, plaća svojim dobavljačima cijenu roba i usluga, spomenuti porez. Zove se i "ulaz". Evo njegove količine i pod određenim uvjetima može se odbiti.
Što znači prihvaćanje odbitka PDV-a
Oduzimanje ulaznog poreza znači smanjenje iznosa porezne obveze. Drugim riječima, iznos potraživanog odbitka oduzima se od iznosa obračunatog PDV-a. Osnova za to je faktura u kojoj je dodijeljen porezni iznos. U dolaznim fakturama, odnosno u onima koje organizacija ili pojedinac prima od svojih dobavljača, pojavljuje se iznos ulaznog poreza. Pri ispunjenju svih zahtjeva može se odbiti. U odlaznim fakturama, odnosno onima koje subjekt izloži prilikom prodaje, raspoređuje se obračunati porez. Iznos poreza koji se plaća je razlika između njih:
- Plativi PDV = obračunat PDV - odbit PDV.
Dakle, odbitni porez smanjuje iznos poreza koji se plaća u proračun u izvještajnom razdoblju. Ako je odbitak veći od obračuna, nastaje iznos PDV-a koji se vraća iz proračuna.
Prije nego što razgovaramo o postupku obračuna PDV-a, prihvaćenog za odbitak i knjiženja u knjigovodstvu, razmotrite njegove uvjete i druge nijanse.
Je li potreban odbitak?
Imajte na umu da je primjenjivanje odbitka pravo poreznih obveznika, ali ne i obveza. Ako iz nekog razloga smatra da je neprimjereno smanjiti porez koji se plaća, ne može tražiti odbitak. Na primjer, ovo se često primjenjuje u svrhu izbjegavanja "negativnog" poreza, odnosno iznosa koji se vraća iz proračuna. Činjenica je da je ovaj proces popraćen ozbiljnom poreznom revizijom, a to neće učiniti svaka tvrtka ili pojedinačni poduzetnik dobrovoljno.
Kako bi se to spriječilo, odbitni ulazni porez možda neće biti prihvaćen u tekućem razdoblju. Ova se operacija može prenijeti na bilo koje drugo razdoblje u naredne tri godine. Druga je mogućnost prijaviti u tekućem razdoblju samo dio odbitka ulaznog poreza, a ostatak ostaviti za sljedeća razdoblja. Ova metoda je također dopuštena zakonom.
Kada je dopušteno odbiti porez
Zakon predviđa određene uvjete pod kojima se može odbiti PDV. Za početak, to je dopušteno samo organizacijama i poduzetnicima koji su priznati kao porezni obveznici ovog poreza. Svi ostali subjekti ne oduzimaju ulazni porez čak i kad su ga prisiljeni plaćati. Na primjer, prilikom fakturiranja navedenog zasebnog retka iznos poreza.
Za iste subjekte kojima su dozvoljeni odbitci moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:
- roba i usluge za koje je porez umanjen treba kapitalizirati, tj. uzeti u obzir;
- koriste se za obavljanje aktivnosti koja potpadaju od PDV-a;
- postoji račun koji dobavljač izdaje prilikom kupnje te robe (usluga), a u njemu je istaknut iznos PDV-a.
Odbijen PDV: knjiženja
Da bi se porez prikazao u računovodstvu, primjenjuje se račun 19. Što se tiče PDV-a prihvaćenog za odbitak, račun 68 je uključen u knjiženja jer je to odnos s poreznim proračunom. Da bismo shvatili da govorimo o dotičnom porezu, obično na račun 68 otvorite odgovarajući podračun.
Kako računovodstvo odražava ulazni porez i njegov odbitak, objašnjavamo primjerom. LLC "Camomile" primjenjuje osnovni sustav oporezivanja. Za obavljanje svojih trgovačkih aktivnosti u izvještajnom razdoblju kupio je robu od dobavljača u iznosu od 236.000 rubalja, uključujući PDV od 36.000 rubalja.
Prije svega, ulazni PDV odražava se na teret računa 19:
- Dt 19 - Kt 60 (nagodbe s dobavljačima) - za 36.000 rubalja.
Ako se donese odluka o pobijanju ulaznog poreza, tada se za njegov iznos bilježi iznos:
- Dt 68 - Kt 19 - za iznos poreza koji je odlučeno nadoknaditi.
Gornji zapis je knjiženje „PDV prihvaćen za odbitak“.
Ako je u izvještajnom razdoblju Romashka LLC obračunao PDV u iznosu nižem od 36.000 rubalja, tada nije preporučljivo zatražiti odbitak, inače će se vratiti porez, odnosno vratiti iz proračuna, može se ostaviti još četvrtina ili djelomično potražiti iznos naplaćenog poreza.
Gornji račun koristi se za odbitak PDV-a za bilo koju vrijednost. Na primjer, ako bi LLC Romashka proizvodio i nabavljao materijale, knjiženje "PDV prihvaćen za odbitak" bilo bi slično.
Porez koji se ne odbija
Međutim, ulazni porez ne može se uvijek odbiti. Iznad smo spomenuli uvjete koje moraju ispuniti, ali ponekad se to ne dogodi. Na primjer, uz glavne aktivnosti koje podliježu PDV-u, organizacija provodi i operacije koje nisu oporezive. U ovom slučaju ne prihvaća se porez na odbitak. Ako, na primjer, govorimo o materijalima, tada će se izvršiti ovaj knjigovodstveni unos:
- Dt 10 - Ct 19 - u iznosu PDV-a koji nije odbijen.
Što znači takvo ožičenje? PDV koji nije odbijen uključuje se u trošak materijala.
Budući da se ne mogu nabaviti samo materijali, već i druge vrijednosti, račun 19 u ovoj knjizi može odgovarati ostalim računima. Na primjer, ako se kupi roba, tada će ožičenje imati oblik: Dt 41 - Kt 19.
Nepriznati porez na imovinu koja će se koristiti za osiguravanje rada organizacije može se otpisati slanjem: Dt 29 - Kt 19.
Ako organizacija obavlja dodatnu vrstu aktivnosti, neoporezivi PDV, tada se porez na stečenu imovinu može otpisati na sljedeći način: Dt 23 - Kt 19.
Događa se da se iznos poreza u dokumentima raspoređuje, ali račun se izgubi ili nije primljen. Tada se porez može otpisati na druge troškove: Dt 91 - Kt 19.
Povrat prethodno odbijenog poreza
Dešava se da se PDV na stečenu imovinu prvo odbije, ali nakon toga mora vratiti. Tipičan primjer je plaćanje unaprijed. Ako dobavljač prihvati odbitak predujma poreza, nakon isporuke taj iznos mora vratiti. Knjiži se povraćaj PDV-a prethodno prihvaćenog za odbitak: Dt 60 - Ct 68.
Drugi primjer je subjekt s posebnom poreznom obvezom koji prelazi na pojednostavljeni porezni režim. Trebao bi vratiti porez na bilance robe i osnovnih sredstava, ako je prihvaćen za odbitak. U takvim je okolnostima preporučljivo napraviti sljedeći zapis: Dt 91 - Kt 68.
Stoga se povratni porez akumulira na računu računa 68 i povećava obveze organizacije prema proračunu.
nalazi
Dakle, kad je PDV prihvaćen za odbitak poreza, transakcija ima oblik:
- Dt 68 (podračun za PDV) - Kt 19.
Štoviše, nije važno odakle dolazi porez koji se odbija. Vrijedno je uzeti u obzir da se PDV ne može uvijek odbiti - za to moraju biti ispunjeni određeni uvjeti. Ako porez na odbitak nije prihvaćen, obično povećava vrijednost stečenih predmeta. Postoje i slučajevi gdje se prethodno odbijeni PDV mora vratiti.