Jesu li marketinške usluge predmet PDV-a? Ovim ćemo se pitanjem pozabaviti detaljnije. Porezni službenici uvijek su zanimljivi marketinški troškovi. Porezni obveznik mora poreznoj upravi dokazati opravdanost takvih troškova, kao i potvrditi ih dokumentima.
Što je marketing?
Marketing (s engleskog „tržište“, tj. „Tržište“) ekonomski je pojam koji nije definiran ni u poreznom, ni u civilnom, niti u računovodstvenom zakonodavstvu. To znači da je za pravnu regulaciju ovog koncepta u svakom slučaju potrebna analiza sadržaja koji je uložen u njega.
Marketing u klasičnom smislu je poduzetnička aktivnost koja kontrolira promociju različitih usluga i dobara potrošačima od proizvođača.
Najčešće se ovaj koncept odnosi na aktivnosti usmjerene na proučavanje trenutnog stanja na tržištu, prepoznavanje njegovih tendencija za daljnjim promjenama, što nam omogućava da razvijemo najoptimalniju poslovnu strategiju. Je li uvijek potrebno plaćati PDV na marketinškim uslugama?
Pravna priroda sporazuma
Odnosi temeljeni na ugovoru o pružanju marketinških usluga uređeni su odredbama Poglavlja 39 Građanskog zakonika Ruske Federacije "Pružanje usluga". Takav je sporazum bilateralne prirode. Stranke ugovora su kupac i izvođač. I fizičke i pravne osobe mogu biti stranke u slučaju ako druga nije predviđena na zakonodavnoj razini ili ne slijedi iz specifičnosti usluge.
Obveza izvođača prema ugovoru o marketinškim uslugama uključuje određene radnje temeljene na tehničkom zadatku kupca, a on zauzvrat mora platiti za rezultate obavljenog posla.
Kada se ugovor smatra zaključenim?
Ugovor će se zaključiti nakon što u njemu budu navedene konkretne radnje koje se izvođač obvezuje provesti ili je naznačena određena aktivnost. Trošak marketinških usluga bit će obrađen u nastavku.
Kada se pruže takve usluge, odnosno obavljaju se određene radnje koje su predviđene ugovorom, nema ostvarenog rezultata.
Ali ako građansko zakonodavstvo ne zahtijeva fiksiranje rezultata pri pružanju marketinških usluga, jer to nije dio liste uvjeta ugovora o usluzi (ili je potrebno ugovorni ugovor sklopiti na drugi način), s gledišta poreznog zakonodavstva potreban je dokument koji ih popravlja odredba. Usluge marketinga PDV-a oporezuju se.
Vrste marketinških usluga
Sve ruski klasifikator vrsta ekonomskih aktivnosti ne sadrži izraze „marketinška istraživanja“ i „pružanje marketinških usluga“. Umjesto toga, koriste se koncepti „istraživanje javnog mnijenja” i „istraživanje tržišta”. Pod tržišnim istraživanjem, moguće je provesti takve postupke kao što su:
- određivanje prirode i veličine tržišta;
- analiza čimbenika koji utječu na razvoj tržišta;
- određivanje razine zasićenosti tržišta itd .;
- izračunavanje potencijalnih i stvarnih tržišnih kapaciteta;
- utvrđivanje specifičnosti analize regionalnog i proizvodnog tržišta;
- segmentacija tržišta i identifikacija vrsta potrošača prema njihovim glavnim karakteristikama, kao što su spol, starost, zanimanje, razina dohotka, socijalni status, objektivna potreba za određenim proizvodom, mjestom prebivališta itd .;
- analiza vanjskih poticaja koji utječu na razvoj tržišta;
- prisutnost trgovačkih i veleprodajnih poduzeća, kao i dostupnost pomoćnih i skladišnih maloprodajnih prostora itd .;
- proučavanje snage mreže koja provodi robu (trgovine) koja služi ovom tržištu.
Vrijedi napomenuti da se u dokumentima Državnog odbora za statistiku Rusije koristi izraz "marketinška istraživanja".
Koliki je iznos PDV-a za marketinške usluge?
Prema čl. 164 Poreznog zakonika Ruske Federacije, za usluge u cijeloj zemlji utvrđena je stopa PDV-a od 18%. Postoje, međutim, iznimke od ovog pravila. O njima ćemo govoriti u nastavku.
Porezno računovodstvo
Sukladno čl. 252. st. 1. Poreznog zakona Ruske Federacije, svi dokumenti koji potvrđuju troškove moraju biti izvedeni u skladu sa zakonodavnim normama Ruske Federacije (porezni, računovodstveni, građanski, itd.).
Moramo imati na umu da se priznavanje transakcija u računovodstvu, ovisno o jednom od njihovih ekonomskih sadržaja, ne mora nužno podudarati s priznavanjem istih operacija u poreznom računovodstvu, jer su za potonje jednako važni i ekonomski sadržaj i pravni oblik.
Dakle, pravni oblik transakcije u poreznom računovodstvu nužno je povezan s njegovim ekonomskim sadržajem, a samo će se na temelju integrirane procjene donijeti odluka o korištenju jedne ili druge opcije. U vezi s tim, porezne posljedice sporazuma o pružanju marketinških usluga određuju se izravno načinom izvršenja transakcije.
U čl. 264. podstavkom 27. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđeno je da se troškovi trenutnog istraživanja (proučavanja) stanja na tržištu, prikupljanja različitih podataka koji su izravno povezani s prodajom i proizvodnjom robe, usluga, radova, uzimaju u obzir kao ostali troškovi povezani s prodajom i / ili proizvodnjom, ako je taj uvjet ispunjen čl. 252. st. 1. ovog Kodeksa. Usluge IP marketinga također pružaju. Oni su obveznici poreza na dodanu vrijednost, ali samo na osnovnoj osnovi.
Norma gore spomenutog kodeksa pokazuje da se takvi izrazi kao što su „marketinška istraživanja“ i „marketinške usluge“ ne koriste u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Čl. 11. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije također naglašava da izrazi, pojmovi i ustanove obitelji, civilnih i drugih zakonodavnih grana Ruske Federacije koji se koriste u ovom kodeksu djeluju u smislu u kojem se koriste u ovim sektorima zakona, ako u Poreznom zakonu nije drugačije određeno ,
Koju vrstu ugovora odabrati?
S tim u vezi, preporučuje se u ovom slučaju vrsta ugovora navesti ne kao ugovor o pružanju marketinških usluga, već u obliku sporazuma o pružanju usluga za trenutno istraživanje (proučavanje) stanja na tržištu. U svakom slučaju, PDV se naplaćuje na marketinškim uslugama.
Takav sporazum zahtijeva maksimalne detalje o predmetu ovog sporazuma i njegovoj formulaciji na način da terminologija koja djeluje u tekstu doslovno odgovara određenim normama Poreznog zakonika Ruske Federacije. Kako se oporezuju marketinške usluge?
U poreznom računovodstvu, priznavanje troškova za tekuće istraživanje tržišta, prikupljanje informacija izravno povezanih s provođenjem i proizvodnjom usluga, radova i robe ne ovisi izravno o prisutnosti u strukturi institucije nadležnih službi (odjel marketinga) ili službenika koji obavljaju odgovarajuću funkciju dužnosti.
Međutim, treba imati na umu da se pri dupliciranju funkcija njihovog marketinškog odjela, kao i aktivnosti treće strane koja s ovom organizacijom radi na temelju sporazuma, načelo racionalnosti ne poštuje. To znači da ako ne postoje obveze posla za zaposlenike odjela za marketing (ili drugog odjela), što podrazumijeva istraživanje tržišta, kao i prikupljanje potrebnih informacija koje se izravno odnose na provedbu i proizvodnju usluga, radova i robe koje obavlja treća organizacija, možete platiti za njegove usluge s troškovima, uključeno u trošak prodaje u svrhu izračuna poreza na dohodak.
Dakle, troškovi trenutnog istraživanja (proučavanja) tržišnih uvjeta, kao i prikupljanja podataka koji su izravno povezani s prodajom i proizvodnjom usluga, radova i robe, ako su povezani s trenutnim aktivnostima organizacije, smanjuju oporezivu dobit u ovom poreznom izvještajnom razdoblju. Oni se odnose na troškove neizravne prirode, a otpisuju se u cijelosti radi smanjenja porezne osnovice u poreznom izvještajnom razdoblju u kojem su bili.
PDV na marketinške usluge za nerezidente
Ako rezident prebaci novac nerezidentu za pružene usluge, a mjesto prodaje pruženih usluga je područje Ruske Federacije, tada rezident mora uplatiti PDV u proračun države istovremeno s plaćanjem.
Postupak utvrđivanja mjesta prodaje usluga utvrđuje se Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Potvrda transakcije je ugovor i akt kojim se potvrđuje činjenica pružanja usluge. Iako je obveznik PDV-a strana pravna osoba, poreznu osnovicu utvrđuje porezni agent koji se smatra rezidentom. Odnosno, ruska organizacija ima obvezu obračunati, odbiti i platiti porez u odgovarajućem iznosu.
Iznos PDV-a mora biti prebačen u proračun istodobno s plaćanjem stranom partneru. Kontrolu plaćanja PDV-a trebalo bi provoditi valutna kontrola banke. Nalog poreznog agenta za prijenos sredstava u korist nerezidenta za usluge po ugovoru neće se prihvatiti ako porezni agent banci također ne preda porezni agent. Jesu li takve usluge uvijek predmet PDV-a?
Međutim, Rusija nije uvijek mjesto na kojem se prodaju usluge. U ovom slučaju rezident nema obvezu plaćanja PDV-a proračunu Ruske Federacije, ali istodobno mora pružiti objašnjenje valutnoj kontroli banke.
Troškovi marketinških usluga
Trošak takvih usluga izračunava se pojedinačno za svakog kupca i sastoji se od odgovarajućeg popisa usluga. Najčešće se cjelokupna količina rada sastoji od niza komponenti, ocjenjivanih na temelju sljedećih čimbenika:
- trošak vremena konzultanta;
- okvirne cijene i uvjete za određene vrste rada;
- trošak rada osoba koje se po potrebi dodatno zapošljavaju
Specifični brojevi
Na primjer, kvantitativno istraživanje kupaca može se provoditi oko dva ili dva i pol mjeseca, a troškovi se kreću u rasponu od 5000 do 15000 y. e., što je određeno odabranom konfiguracijom - obujmom upitnika (od dvadeset do sto pitanja), brojem uzoraka (od 30 do 1500 predmeta), složenošću obrade itd. Interna marketinška revizija može se provesti s manje napora u jednom do dva mjeseca i troškovima od dvije do pet tisuća. Naravno, konačne brojke ovisit će o obujmu i popisu radova.
