Učinkovitost poreznog sustava uvelike je određena kvalitetom porezne uprave. Država postavlja zadatke u ovom području, uzimajući u obzir trenutnu situaciju u državi. Do danas je termin "porezna uprava" zamijenjen izrazom "porezna uprava".
definicija
Porezna uprava - skup postupaka države za upravljanje poreznim sustavom zemlje. Dakle, uz pomoć zakona uspostavlja porezni popis i određuje postupak u skladu s kojim su oduzeti. Porezna uprava proteže se kako na nadležnosti službenih tijela, tako i na organizaciju njihovih aktivnosti. Treće područje u kojem se upravlja poreznim sustavom je postavljanje zadataka za poreznu službu, koja prati oporezivanje i smatra prekršitelje glavnih odredaba odgovornima.
Dakle, sustav porezne uprave obuhvaća 3 područja: zakonodavni akti, organizacija aktivnosti subjekata u poreznim odnosima, kontrola u relevantnom području. Smatra se dijelom upravljanja poreznim sustavom. Važno je znati da riječ "administracija" od samog početka znači državna tijela koja upravljaju teritorijalnim entitetom.
Na temelju toga, porezna uprava je rad državnih službenika, a ne odvojeni regulatorni pravni akti u poreznim odnosima. Zakonodavna tijela vrše kontrolu nad oporezivanjem. Porezna uprava u pogledu aktivnosti službenih tijela osigurava provedbu ključnih akata.
Državna tijela koja kontroliraju oporezivanje zapravo upravljaju poreznim odnosima. Zapravo je niz tijela uključen u sustav porezne uprave. Najvažnije od njih: Ministarstvo financija, Ministarstvo ekonomskog razvoja i trgovine, Federalna služba za poreze itd. Dio I Poreznog zakona Ruske Federacije prenio je većinu ovlasti u poreznoj upravi u Ruskoj Federaciji na Ministarstvo financija RF-a. Ostali se organi miješaju u taj proces u mnogo manjoj mjeri.
tjelesa porezna uprava prvenstveno vrši nadzor nad poštivanjem zakona iz odgovarajućeg područja. Oni zapravo prate svakog poreznog sudionika. Međutim, porezna uprava Rusije uključuje ne samo aktivnosti službenih tijela.
elementi
Glavni elementi porezne uprave Ruske Federacije uključuju: nadzor nad poštivanjem zahtjeva zakona, nadzor zakonitosti rada poreznih tijela, pružanje poreznih obveznika u organizacijskom, metodološkom i analitičkom pogledu.
Prvi element je glavna svrha poreznih usluga. Glavna obilježja same porezne ideje sugeriraju da će oni koji ne plate naknade biti kažnjeni. To je nemoguće kontrolirati bez tijela porezne uprave, stoga su izuzetno važna, a u zakonodavnim aktima postoji mnogo nijansi u radu ove vrste tijela. Glavni oblici kontrole nad izračunom plaćanja su revizije ureda i poreza na terenu.
S razvojem tržišne ekonomije, porezna se uprava neprestano poboljšava. Cilj mu je osigurati praćenje ravnoteže interesa države i poreznih obveznika. Porezni zakoni obvezuju obje strane.S razvojem porezne uprave, procesne norme zakonodavstva počinju igrati sve veću ulogu.
S posebnom pažnjom vrše kontrolu unutar odjela, nekoliko puta provjeravajući porezne obveznike. Često provodite poreznu reviziju koja vam omogućuje kontrolu rezultata aktivnosti poreznih vlasti, rješavanje svih vrsta problema porezne uprave i sporova između stranaka u odnosima. Također, sistematizirani su podaci o sporovima, ističu se slučajevi koji su provocirani činjenicom da postoje nedostaci u zakonodavstvu - zakoni nisu savršeni.
Aktivnosti poreznih vlasti nikada se ne događaju bez poboljšanja porezne uprave. Potrebna je kvalitativna organizacija procesa: treba formirati strukturu, izdati izvješća poreznih obveznika o uplatama. Morate ih provjeriti, donijeti odluke o sankcijama, predvidjeti plaćanje poreza.
Što se tiče kontrole, ona se uglavnom provodi u dva smjera:
- kontrola obračuna i plaćanja poreza;
- kontrolu nad poštivanjem zahtjeva zakona.
Uzimajući u obzir nadležnost izvršnih tijela, uprava se provodi na dvije razine. Subjekti prve razine su Ministarstvo financija Ruske Federacije i Federalna porezna služba. Oni razvijaju posebne mjere u poreznoj upravi. Unapređenje učinkovitosti ovog područja njihov je prioritet. Oni također nastoje poboljšati zakone u ovom području, predvidjeti i planirati porezne prihode u proračun te uzeti u obzir analizu plaćanja.
Druga razina subjekata su teritorijalne porezne vlasti, podružnice Federalne porezne službe Ruske Federacije. Oni su uključeni u postupke porezne kontrole kako bi slijedili zahtjeve zakona od nižih vlasti u ovoj službi. Opseg njihove nadležnosti uključuje pružanje odgode i odgovornost za razne vrste prekršaja.
Od 2017. administracija doprinosa za osiguranje poreznom inspektoratu prilaže zakonodavstvo Ruske Federacije. Odnosno, zadaću upravljanja postupcima vezanim za obvezno socijalno osiguranje, premije osiguranja, rješavaju porezne vlasti. Od 2017. ti se doprinosi klasificiraju kao porezi.
Važno je znati da je učinkovitost porezne uprave određena mnogim zakonodavnim standardima, prikupljanjem i analizom informacija koje se odnose na inspekcije i izradom mjera za poboljšanje struktura u poreznoj sferi. Zahvaljujući visokoj kvaliteti rada, vlasti mogu utvrditi nedostatke u poreznoj sferi. Primjerice, često se pronalaze rupe u zakonu koji dopuštaju poreznim obveznicima da minimiziraju razinu plaćanja poreza i izbjegnu plaćanje poreza. Otkrivši to, porezne vlasti primjenjuju niz mjera kako bi ih uklonile.
Iz tog razloga, uzimajući u obzir ove nijanse, pojam „porezne uprave“ već je naziv „upravljanje poreznim sustavom“, ali je istovremeno širi od „porezne kontrole“.
Sadržaj pojma
Dakle, koncept "porezne uprave" uključuje sljedeće točke:
- radnje povezane s kontrolom poštivanja zakonskih zahtjeva od strane poreznih obveznika i poreznih vlasti;
- izrada prijedloga za poboljšanje procesa poreznog računovodstva, kontrolu nad njihovim prometom;
- radnje povezane s osiguravanjem kontrolnih funkcija poreznih vlasti; Oni uključuju organizacijske, metodološke, analitičke i druge vrste materijala.
Trenutno Federalna služba za porez Ruske Federacije obavlja dva dodatna zadatka: postupak registracije poreznih obveznika i stečajni postupak.
Porezni zakonik ne sadrži objašnjenje ovih zadataka.Iz tog razloga oni ne pripadaju konceptu upravljanja poreznim sustavom, ali glavni razlog zašto se Federalna služba Ruske Federacije uključila u postupak jest taj što su izuzetno važne za pravilno provođenje postupka naplate poreza, pa su te funkcije uključene u poreznu upravu kao smjer aktivnosti porezne vlasti.
O principima
Upravljanje poreznim sustavom temelji se na više principa. Jedno od njih je načelo minimalnih troškova u prikupljanju poreza i poreznoj kontroli. Glavna karakteristika učinkovitosti tijela porezne uprave je da osiguravaju minimalne troškove prikupljanja poreza, slijede sve zakonske zahtjeve, uključujući sadržaj odjela i službi potrebnih za postupak.
O reformama
Prvu fazu porezne reforme, koju karakterizira fiskalni fokus, odlikovao je prisutnost niza nedostataka. Otkrivene su nesavršenosti na polju načela porezne uprave. Povrh toga, otkriveno je da je razrada zakona provedena neadekvatno. Treći glavni nedostatak sustava su nedostaci u odnosu službenih poreznih vlasti jedni s drugima.
U takvim se uvjetima pojavila glavna zadaća ovog vremenskog razdoblja - osigurati proračunski deficit potrebnim iznosom poreznih plaćanja od stanovništva. Učinkovitost kontrole službenih tijela Ruske Federacije u početku je bila izuzetno niska. Sve to ukazuje na potrebu prilagodbe funkcija porezne uprave.
Problem sa izmicanjem
Praksa je dokazala da su najučinkovitija administracija i najpovoljniji uvjeti za državu najvažniji smjer u rješavanju poteškoća povezanih s utajom poreza.
Često se, suočena s preprekom u praksi, država pooštrava u vezi s prikupljanjem poreza, odnosno povećava administrativno opterećenje i smanjuje razinu oporezivanja, ali ta je pozicija općenito nejasna.
Oba postupka su usko povezana. Smanjenje broja poreza, smanjenje opterećenja stanovništva i poboljšanje postojećeg sustava oporezivanja izazvali su situaciju u kojoj su pitanja sustava upravljanja porezom postala izuzetno važna. Štoviše, postali su pitanja od najveće važnosti.
Porezna uprava prepoznata je kao najizraženije područje upravljačke aktivnosti. Nedostaci u ovom području dovode do naglog smanjenja obujma sredstava koja se slijevaju u državni proračun i dovode do povećanja šanse za sudar s poreznim kršenjima. Često se bilježi kršenje ravnoteže međuproračunskih odnosa između subjekata i središta, što dovodi do porasta socijalnog sukoba u društvu, a takva je situacija krajnje nepoželjna za državu. Važno je da se kultura porezne sfere formira uzimajući u obzir interese svakog sudionika u poreznim odnosima.
Odnosi poreznih vlasti i poreznih obveznika
Odnos poreznih vlasti i poreznih obveznika prilično je raznolik, no oni su ipak podijeljeni u 3 glavne vrste: administrativna prisila, regulirane alternative, prijateljsko partnerstvo. Ovisno o službenoj poreznoj politici države, one se nalaze u različitim omjerima. Kontrolne aktivnosti povezane s njima provode se na različite načine.
O prisili
Postoji nekoliko metoda administrativne prisile. Dakle, primjenjuju se porezne sankcije, oduzimaju se bankovni računi, druga imovina poreznih obveznika i tako dalje. Porezi su uvijek karakterizirani obvezom plaćanja, i zbog toga se te mjere primjenjuju uvijek i svugdje.
Nakon stupanja na snagu Poreznog zakonika Ruske Federacije, proširila se drugačija vrsta upravljanja poreznim sustavom - metoda reguliranih alternativa. Njegova je suština da porezni obveznici samostalno biraju pravne opcije za pravni oblik obavljanja djelatnosti, načine ispunjavanja obveza plaćanja poreza, ali čim se odabere opcija ponašanja, to postaje obveza za subjekt poreznih odnosa.
U velikom broju država proglašen je prijelaz s prisilnih metoda na suradnju s onima koji plaćaju porez.
Upotreba treće metode započela je nedavno. Dugo se nije koristilo na teritoriju Ruske Federacije, jer sustav upravljanja porezom nije dovoljno razvijen. Drugi razlog - stanje porezne uprave ogledalo se u interakciji subjekata poreznih odnosa.
Međutim, novo zakonodavstvo regulira transferne cijene za porezne svrhe. Oni su uključivali sporazume između entiteta u ovom polju. Pored toga, proračuni entiteta počeli su se oblikovati, temeljeni na postojećim financijskim mogućnostima za pozitivan odgovor na izvještaje o kreditnim porezima na investicije. Primjena ove metode isplatila se i u situacijama u kojima zakon nije dopustio istaknuti potrebni slijed oporezivanja financijskih rezultata u složenim transakcijama i pitanjima inovativnih financijskih proizvoda.
Upotreba ove tri metode istodobno je omogućila da se riješi pitanje vezano za fiskalni zadatak sustava upravljanja porezom, što je dovelo do formiranja nove vrste odnosa vlasti i poreznih obveznika. Korištenje druge i treće metode dovodi do jačanja regulatornog aspekta sustava upravljanja porezom, kada je riječ o državnoj ekonomiji i manjim entitetima.
O nedovoljnom primanju poreza
Postojeće norme više ne odgovaraju potrebama ekonomskog razvoja pojedinih područja. Treba ih pregledati i prilagoditi što je prije moguće. Korištene metode porezne kontrole izgubile su sposobnost praćenja novih programa minimiziranja plaćanja poreza i blokiranja mogućnosti poreznih obveznika da izbjegnu porez.
Kada se analiziraju razlozi zbog kojih se plaćanja poreza u potpunosti ne plaćaju u proračunu, bit će potrebno promijeniti strukturu službenih tijela. Ispada da se i same metode oporezivanja trebaju prilagoditi.
Država u kojoj se nalazi sustav upravljanja porezom u zemlji glavni je kriterij pomoću kojeg se ocjenjuje konkurentnost poreznog sustava države u cjelini. Glavni su uvjeti za poboljšanje kvalitete porezne uprave poboljšanje organizacijske strukture poreznih tijela, jačanje njihove osnove i primjena najnovijih metoda u vršenju kontrole. Važno je promijeniti metodološke temelje postupka, pažljivo odabrati osoblje za provođenje inspekcija i osigurati odgovarajući stupanj kvalifikacije zaposlenika.
U ovoj fazi razvoja porezne uprave međunarodna suradnja poreznih službi mnogih država proširuje se. Dakle, odvijaju se jednokratne i složene konzultacije, provodi se međusobna razmjena informacija o inovacijama u poreznom zakonodavstvu. U tijeku je opsežan rad na uklanjanju mogućnosti utaje poreza među stanovništvom.
Primjena novih tehnologija
Porezne vlasti sve više koriste nove tehnologije tijekom svojih aktivnosti. Na primjer, uveden je čitav sustav „poreza-3“. Sadrži sve podatke o poreznim obveznicima. U 2015. godini uveden je prvi blok funkcija za službenu registraciju i računovodstvo poreznih obveznika.
Sada se u Ruskoj Federaciji ti procesi odvijaju u internetskoj bazi podataka. Iste godine počeli su koristiti drugi blok za provođenje kontrole nad oporezivanjem pojedinaca. Trenutno se provodi na saveznoj razini u najnovijem sustavu. Formirana je jedinstvena baza podataka o porezu na imovinu, imovini, činjenicama vlasništva nad nekretninama. Trenutno su porezna tijela formirala jedinstvenu obavijest o plaćanju poreza na prijevoz, imovinu, zemljište za fizičke osobe i šalju ih van.
Porezni obveznici mogu koristiti 48 elektroničkih usluga koje su objavljene na internetskim stranicama usluge kako bi se brzo i učinkovito riješilo niz pitanja koja su povezana s relevantnim zahtjevom kod poreznih vlasti. Pored toga, formalizirana su mnoga pitanja o kojima su se ljudi obratili službenim tijelima. Trenutno je prosječno vrijeme čekanja u cijeloj zemlji 13,5 minuta.
Sve ove mjere dovele su do učinkovitijeg upravljanja poreznim sustavom u državi. Utvrđeni su prihodi u proračun zemlje, a metode porezne uprave i dalje se šire.
O odnosu prema poreznim obveznicima
Prema kriteriju odnosa prema poreznom obvezniku, porezna uprava dijeli se na dvije vrste - diferenciranu i neutralnu. U prvom slučaju, stanovništvo je podijeljeno na nepoštene i beskrupulozne porezne obveznike. Razlike između njih odražavaju se u kontroli i pružanju preferencija. Mjere se poduzimaju za svakoga na temelju njegovog ponašanja.
U odnosu na nepoštene porezne obveznike, država uvodi razne pogodnosti, a u odnosu na drugu kategoriju primjenjuje stroge mjere: utajivači poreza su lišeni svih davanja i povlastica.
Neutralno upravljanje poreznim sustavom temelji se na zakonu bez dodatnih normi i razgraničenja poreznih obveznika. U takvom se sustavu oporezivanje provodi u Ruskoj Federaciji. Koncept "dobre vjere" u ruskoj poreznoj sferi ne znači ništa.
Mjere povezane s poreznom kontrolom su proaktivne i istodobne. Drugi se pristup temelji na uzorku slučajeva utaje poreza, korištenju novih shema za smanjenje plaćanja poreza na minimum. Glavni nedostatak pristupa je borba protiv već počinjenih činjenica kršenja zakona. Iz tog razloga, porezna služba od samog početka „gubi“ porezne obveznike u smislu poznavanja nedostataka u zakonima. Preventivni pristup zahtijeva intenzivnije radno stanje, no koristeći ga porezne vlasti sprečavaju pojavu krugova.