Pravovremeno plaćanje poreza jedna je od glavnih obveza svakog građanina. Ali što više ljudi padne pod utjecaj određenog pravila, to je više onih koji žele postati iznimka od njega. Povlačenje financijskih sredstava u podmorju, prikrivanje dijela prihoda od poreznih službi, banalno neplaćanje poreza od strane nezaposlenih - za sve to dolazi odgovornost za porezne prekršaje. Kako i pod kojim uvjetima kažnjavaju one koji se ne pridržavaju poreznih zakona, i što je najvažnije, što im prijeti od utaje i drugih poreznih zločina?
Izravni porezi
Prije nego što razgovaramo o tome u kojem se trenutku porezna obveza javlja, trebalo bi imati barem općenitu predodžbu o tome koji su porezi u načelu.
Za početak, sva obvezna plaćanja državi podijeljena su u dvije skupine: izravne i neizravne. U prvom slučaju plaća ih onaj koji posjeduje predmet oporezivanja (recimo, onaj koji je zemlju kupio za izgradnju samostalno će platiti sve potrebne doprinose). Izravni porezi dijele se na poreze na dohodak (tvrtka je ostvarila dobit i dio toga mora platiti državi u obliku poreza) i na imovinu (kao plaćanja za gore spomenuto zemljište). No to ne završava gradacijom izravnih poreza: porezi na dohodak, sa svoje strane, dijele se na odbitke od stvarno primljenog poreza i procijenjeni porez. U prvom slučaju, isplate potječu od dobiti koju je porezni obveznik već ostvario (porez na dohodak koji plaćaju radni pojedinci, porez na dobit, porez na dohodak od ulaganja i tako dalje). Što se tiče mogućeg dohotka, ovdje se procjenjuju imovina koju porezni obveznik posjeduje i dobit koju može dobiti u budućnosti. Povrh toga, porezne vlasti ne zanima hoće li taj prihod zaista dobiti u budućnosti. To, na primjer, uključuje plaćanja za rudarstvo: nitko ne može reći hoće li tvrtka moći u potpunosti realizirati svoj potencijal i dobiti onu dobit koju je država predvidjela, ali na to mora platiti porez.
Neizravni porezi
Sljedeća kategorija obveznih doprinosa su neizravni porezi koje nitko ne može izbjeći. Činjenica je da će određeni postotak troškova bilo koje robe i usluga ići na plaćanje odbitka poreza od strane proizvođača. De facto porez plaća potrošač, a proizvođač, koji je od njega primio sredstva, uplaćuje ih samo poreznim vlastima.
Postoje četiri vrste odbitka: univerzalni (oni nameću većinu robe na tržištu), pojedinačni (ovdje govorimo o zasebnim skupinama robe, na primjer, nekretnine, nakit), fiskalni monopoli (koji se odnose na dužnosti na određene dokumente koje mogu izdati samo države - potvrde o rođenju i smrti, dozvole itd.) i carine (one su sastavni dio vrijednosti uvezene ili izvezene robe).
Prema riječima stručnjaka, porezna disciplina u vezi s ovom skupinom obveznih odbitka mnogo je veća od one izravnih poreza: izbjeći neizravne odbitke mnogo je teže.Osim toga, neizravni porezi jedan su od glavnih izvora nadopune proračuna.
Što je porezni prekršaj?
Pa, sada možemo prijeći na pitanje poreznih prekršaja i odgovornosti za njihovo počinjenje. Prije svega, trebate razumjeti kako se pojam „prekršaja“ tumači u Poreznom zakoniku.
Logično je pretpostaviti da je prekršaj radnja (ili nečinjenje) koja je suprotna važećem zakonu. Znakovi poreznog kršenja su:
- vina: dokazana je činjenica namjernog ili nenamjenskog kršenja poreznih zakona.
- namjera: prijestupnik je razumio da ide protiv zakona, ali nije učinio ništa da zaustavi svoje postupke (ili neaktivnost) i izbjegne nanošenje štete državi.
- Kao dodatna značajka pojavljuje se nemar: prijestupnik nije znao da su njegovi postupci protivni zakonu i da je na štetu državi. Međutim, nepoznavanje zakona ne oslobađa ga porezne obveze.
Vrste prekršaja
Što treba učiniti kako bi se porezna obveza pojavila u Ruskoj Federaciji ili nekoj drugoj državi sa sličnim Poreznim zakonikom?
Prvo, može se prekršiti rok za prijavu u porezni ured. To se obično odnosi na podružnice društava koja otvaraju mjesta koja nisu u sjedištu matične tvrtke. Zahtjev za registraciju poreza mora se podnijeti najkasnije mjesec dana nakon otvaranja podružnice, u protivnom se bilježi prekršaj. Što se tiče individualnih poduzetnika, oni se registriraju automatski nakon što dobiju dokumente koji im omogućuju obavljanje poslovnih aktivnosti. Moraju početi odmah plaćati porez, bez obzira na to imaju li dobit potrebnu za plaćanje.
Opcija druga - nema prijave poreza. Osiguravanje regulatornih tijela informacijama o zaradi onih koji rade po ugovorima ili ugovorima o radu, odnosno rade službeno, odgovornost je poreznog agenta (poslodavca). Morate prijaviti sva sredstva koja su zaprimljena iz drugih izvora. Najčešći prekršaj povezan s deklaracijama je njihovo kasno podnošenje: obično se utvrdi određeni datum do kojeg se svi potrebni dokumenti moraju podnijeti poreznoj upravi. Drugi problem s deklaracijom: kršenje utvrđenih metoda za njezino podnošenje. Nekim kategorijama poreznih obveznika zakonski je dopušteno da podatke o svojim prihodima daju samo u elektroničkom obliku (putem odgovarajućih izvora), pa će se njihovo korištenje na papiru za podnošenje deklaracije smatrati kršenjem Poreznog zakonika.
Treći prekršaj, a možda i najčešći, jest neplaćanje poreza u načelu ili njihovo nepotpuno plaćanje. Takvi se zločini događaju zbog podnošenja lažnih prijava, prikrivanja dijela dobiti od oporezivanja, kao i zbog niza drugih razloga. Ponekad neki poduzetnici u potpunosti izbjegavaju porez, izjavljujući da nema profita, dok su zapravo i dalje primali prihod.
I četvrta vrsta kršenja u skladu s Poreznim zakonikom jest neprijavljivanje podataka potrebnih za poreznu kontrolu. Jedna od sorti ovog zločina je neprijavljivanje porezne prijave.
Kako se određuje kazna?
Porezna obveza pojedinca javlja se kada navrši šesnaest godina. No porezne sankcije, naime takozvana kazna za porezne prekršaje, izriču se tek nakon što je odlukom poreznog tijela koja je stupila na snagu utvrđena tjelesna krivična djela. Kazna u ovom slučaju je novčana kazna, čija visina ovisi o vrsti počinjenog kaznenog djela.Ako postoje olakšavajuće okolnosti (o kojima će se raspravljati u nastavku), iznos novčane kazne smanjit će se za najmanje polovinu, ali u slučaju otežavajućih okolnosti (sustavnost takvog prekršaja) iznos novčane kazne bit će dva puta veći od prvobitnog. Ako je ista osoba istovremeno počinila više kaznenih djela, tada će se zbrojiti i novčana kazna - u ovom slučaju načelo apsorpcije ozbiljnijom kaznom manje ozbiljnog neće djelovati.
Uz to, prema rezultatima suđenja, čak i ako se dokaže krivnja, porezni obveznik mora platiti ne samo kaznu i iznos poreza, zbog čega je sve počelo, već i naknadu i kaznu.
Olakšavajuće okolnosti
Koje su okolnosti koje ublažavaju poreznu obvezu i omogućavaju značajno smanjenje veličine novčane kazne? Vrijedi napomenuti da je barem jedan od ovih uvjeta dovoljan da se iznos za oporavak pregleda. Dakle, kazna će biti manja ako je zločin počinio:
- zbog kombinacije osobnih ili obiteljskih okolnosti;
- pod prinudom ili zbog bilo kojeg oblika kriminalne ovisnosti (na primjer materijal);
- s teškom financijskom situacijom počinitelja.
Pored toga, sud može uzeti u obzir i maloljetnu osobu odgovorne za porezne prekršaje, prisustvo male djece ili trudnoću za žene i druge okolnosti.
Kazna se naplaćuje u roku od godinu dana od pravomoćnosti presude poreznih vlasti ili suda.
Porezi u brojevima
Znajući kako se tumači pojam porezne obveze Poreznog zakonika (aka Porezni zakonik), razumijevajući što se smatra prekršajem, možemo nastaviti s kažnjavanjem za porezne zločine.
Prije toga vrijedi obratiti pozornost na neke konkretne brojke koje se tiču plaćanja obveznih plaćanja u korist države. Pojedinac je dužan dati 13% svoje dobiti poreznim fondovima, obično se taj iznos automatski oduzima od plaće. Nerezidenti će morati državi platiti 30% zarade. Porezuju se i oni koji su osvojili nagradu čija je vrijednost premašila četiri tisuće ruskih rubalja - potrebno je platiti 35% vrijednosti naknade. Oni koji imaju sreću da dobiju prihode od dionica vraćaju samo 9% onoga što zarade.
Zastara
Zastara za poreznu obvezu iznosi samo tri godine, odnosno svako neplaćanje obveznih plaćanja prije nego što se ni na koji način ne uzme u obzir u postupku za određeno kazneno djelo (istina, ako je osoba prethodno bila odgovorna za slično krivično djelo, to će se smatrati otežavajućom okolnošću, nakon čega će iznos kazna će se povećati nekoliko puta). Iznos poreza koji nije plaćen utječe na iznos odštete državi. Ako je za tri godine premašio 600 tisuća rubalja, utaja poreza već će se smatrati zločinom u osobito velikim razmjerama i prijeti stvarnim pravosudnim mandatom.
Zločin velikih razmjera
Dakle, ako je rok za poreznu obvezu još uvijek važeći, a iznos neplaćanja premašio 600 tisuća, porezni prekršitelj suočava se:
- Kazna u iznosu od 100 do 300 tisuća rubalja.
- Novčana kazna u visini dohotka (na primjer, plaće) u razdoblju od jedne do dvije godine.
- Prisilni rad do jedne godine.
- Uhapsiti do šest mjeseci.
- Kazna zatvora do jedne godine.
Ako, međutim, iznos koji nije veći od tri milijuna rubalja nije plaćen, tada se kazna zatvora povećava na tri godine uz zadržavanje istih iznosa novčane kazne.
Manje ozbiljan zločin
Ako prekršaj nije bio tako rasprostranjen, porezna obveza doći će samo u obliku novčane kazne. Njegov volumen može biti od 5 do 40% poreznog duga - sve ovisi o okolnostima.Prema stručnjacima, takve je zločine prilično teško istražiti - vrlo je teško dokazati činjenicu neregistriranog dohotka, a samim tim i potrebu plaćanja poreza na njega.
Porezni dug
Ali ponekad se pojave situacije kada pristojni porezni obveznik iznenada nastane zaostatkom poreza. Rok u kojem će ga porezne vlasti o tome obavijestiti ovisi o visini duga: za one koji nisu platili više od 3 tisuće - deset dana, od 500 rubalja do 3 tisuće - 3 mjeseca, manje od 500 rubalja - 10 mjeseci. Zahtjevi za plaćanje dugova mogu se slati putem elektroničkih sustava, preporučenim dopisom ili osobno predati poreznom obvezniku. Dug morate platiti u roku od mjesec i pol dana nakon dostave obavijesti. Ako novac nije vraćen, porezne vlasti kontaktiraju dužnika telefonom. Posljednji način predstečajne nagodbe sukoba je slanje informacijskog pisma poslodavcu poreznog obveznika, kako bi on obavijestio svog zaposlenika o kašnjenju plaćanja.
Porezne vlasti mogu podnijeti tužbu samo u slučaju kada porezne obveze prelaze 3 tisuće rubalja. U roku od četiri mjeseca od trenutka kada je iznos duga postao veći od 3 tisuće rubalja, imovina nepažljivog poreznog obveznika bit će oduzeta za pokriće obveznih plaćanja.
U ovom slučaju odgovornost za kršenje poreznog zakonodavstva nastupi u obliku novčane kazne. Ako porezni obveznik nema sredstva za plaćanje (kao i imovinu koja bi mu mogla biti oduzeta), tada će se potrebna sredstva oduzeti od njegove plaće ili drugih utvrđenih izvora prihoda. Prilikom promjene posla ili novog izvora zarade, dužan je o tome obavijestiti porezne vlasti kako bi i dalje mogli naplaćivati novčanu kaznu.
Organizacije i porezi
Porezna obveza organizacija ima svoje karakteristike. Na primjer, za kršenje zakona od strane poreznog agenta (onaj koji plaća obvezne odbitke oduzimajući ih od plaće poreznog obveznika), i sam isplatitelj može biti odgovoran: ako tvrtka nije oduzela postotak plaće koja bi trebala biti plaćena porezom, onda se može okriviti da bude onaj kome je ta plaća isplaćena, čak i ako nije znao za nezakonite radnje svog agenta.
Vrijedi napomenuti da porezni agenti, odnosno organizacije, imaju jasne rokove za plaćanje poreza. Ako isplate kasne barem jedan dan, organizacija će morati platiti novčanu ili novčanu kaznu.
Druga funkcija poreznih agenata, kao što je gore spomenuto, je posredovanje između poreznih organizacija i poreznih obveznika u slučaju da potonji imaju zaostale obveze u uplati doprinosa u državni proračun.
Kako izbjeći odgovornost?
Ali daleko od toga da su svi spremni snositi odgovornost za kršenje poreznih zakona. Danas postoji desetak programa pomoću kojih možete u potpunosti izbjeći plaćanje poreza s minimalnim posljedicama ili značajno smanjiti njihov iznos.
Na primjer, zlonamjerni neplaćitelji, kako bi izbjegli zatvorsku kaznu, mogu djelomično plaćati porez na tri godine, na što se obično upućuje tijekom pravnih postupaka. Prema Kaznenom zakonu, ako porezi koje osoba i dalje plaća odgovorni pokrivaju više od 10% (za velika kaznena djela) i 20% (za kršenja velikih razmjera) njegovog duga, tada će maksimalna kazna biti novčana kazna, a ne zatvor.
Smanjivanje poreznog opterećenja za organizacije
Neke se sheme za izbjegavanje punog plaćanja poreza mogu okarakterizirati kao porezni prekršaji, a odgovornost za njihovo počinjenje, najvjerojatnije, ne bi trebala biti manja nego za prijevaru.Ali postoje i zakonske optimizacije poreznog opterećenja.
Na primjer, za organizacije je pogodno stvaranje dodatnog poduzeća koje će djelovati kao porezni agent - taj se postupak naziva raspodjela porezne obveze. Materijalnu pomoć možete zamijeniti i premijom - unatoč činjenici da su obje ove vrste financijske potpore oporezovane, u drugom će slučaju njihov iznos biti znatno manji. Nitko nije otkazao pogodnosti koje se pružaju bilo u određenim područjima poslovanja (tvrtke uključene u razvoj telekomunikacija uživaju državnu potporu) ili u određenim regijama (povoljni zajmovi stanovnicima sjevera) - takvi državni bonusi mogu značajno smanjiti porezno opterećenje. Stranim tvrtkama koje stvaraju nova poduzeća u zemlji i, prema tome, radnim mjestima, uopće se odobravaju porezni praznici - određeno vremensko razdoblje tijekom kojeg se ne mogu platiti obvezni odbitci i neće nastupiti porezna obveza.
Smanjivanje poreznog opterećenja za fizičke osobe
Pojedinci mogu ulagati u dobrotvorne svrhe. U takvim slučajevima porezni zakon preuzima odgovornost za osiguranje smanjenja poreznog opterećenja (međutim, za ne više od 25% - ovo je maksimalni popust prema važećem zakonodavstvu). Da bi se dobila „olakšica“, poreznoj prijavi mora se podnijeti porezna prijava, dokumenti koji potvrđuju čin dobročinstva, gdje će biti naznačen utrošeni iznos - poseban ugovor o donaciji. Nakon toga bit će donesena odluka o smanjenju poreznog opterećenja.
Što se tiče organizacija, one na taj način neće moći sniziti poreze. Istodobno, njihovi vlastiti proizvodi koje je prenijela kao dio dobrotvorne organizacije neće biti podložni porezu na dodanu vrijednost (osim trošarinskih proizvoda). Vrijedi napomenuti da su i ranija poduzeća koja su donirala 5% svog dohotka dobila popriličan porezni popust.
zaključak
Porezi igraju veliku ulogu u kreiranju državnog proračuna, vjerojatno je to glavni izvor sredstava za to. Pravovremeno plaćanje obveznih doprinosa je građanska dužnost svake osobe. Ali ako ta obveza nije ispunjena, građanin očekuje poreznu obvezu. Ozbiljnost zločina koji je počinio odredit će hoće li ona skinuti kaznu ili će otići u zatvor. Da, postoji mnogo načina da se izbjegne u potpunosti plaćanje poreza ili da se barem malo smanji porezno opterećenje, no uglavnom su protuzakonito, pa stoga njihova upotreba povlači ozbiljnu kaznu.
Iako plaćanja poreza ponekad mogu biti opterećujuća, ona su nužna. Porezi su mirovine, razvoj infrastrukture, izgradnja novih državnih institucija - za sredstva postoji mnogo zahtjeva. Utaja poreza - iako beznačajna u općoj masi, ali udarac za dobrobit zemlje. Udarac za koji morate snositi odgovornost.