Trošarine i PDV jedan su od glavnih pojmova kako za ekonomiste koji se bave poreznim obilježjima, tako i za poduzetnike koji pokušavaju preživjeti u uvjetima jake tržišne konkurencije u našoj zemlji. Te riječi plaše mnoge, dok druge izazivaju oluju nezadovoljstva - „Opet, država oduzima posljednji novac!“. Međutim, teško je raspravljati, oporezivanje u postojećem obliku s mnogo akutnih uglova ipak je učinkovito - stope nisu toliko visoke kao u mnogim moćima, a povrat omogućuje svima da osjećaju socijalnu sigurnost na štetu države i njenog „financijskog jastuka“.
Trošarine: što je to i zašto?
Govoreći o trošarinama i PDV-u radi pojednostavljenja situacije, svaku od vrsta premije treba razmatrati zasebno. Time se izbjegava zabuna u pojmovima. Međutim, treba imati na umu i da ove dvije sorte imaju mnogo toga zajedničkog. Dakle, PDV, trošarine, porez na dohodak neizravno su. Ovaj izraz znači sljedeću činjenicu: premija se dodaje trošku robe, koji će kupac morati platiti. Ovo je kategorična razlika od izravnih poreza, čije je plaćanje "transparentnije", očito i pada na prodavatelja, proizvođača, poslodavca.
Istodobno se trošarine odlikuju uskim područjem primjene, što se ističe na pozadini PDV-a. Mogu se primijeniti samo na određene skupine proizvoda proizvedenih u inozemstvu ili u njihovoj rodnoj zemlji, ali ne mogu se proširiti i na usluge, rad. Trošarine i PDV obično se izračunavaju pojedinačno za svaku skupinu trošarinskih proizvoda. Ovaj pristup pruža najpravedniji i najisplativiji rezultat poreznog sustava.
Trošarina: razlika od PDV-a
Unatoč činjenici da je porezna osnovica PDV-a i trošarina po strukturi prilično slična, postoje neke važne razlike. Trošarina se naplaćuje i naplaćuje samo jednom za cijeli ciklus postojanja robe. Porez se obračunava u jednoj fazi promocije proizvoda, najčešće u početnoj fazi, odnosno u trenutku kada proizvođač proizvod prodaje prvom (vjerojatno veleprodajnom) kupcu.
Kada se roba preproda, dodatni odbitci u okviru programa trošarinskih poreza nisu potrebni, jer su sredstva već dodijeljena proračunu. Proizvođač uključuje trošarine i PDV u prodajnu cijenu, što znači da su ove vrijednosti u budućnosti samo element cijene. Istovremeno, odbitak ovog iznosa trošarine čini mnogo povoljnijim za poduzeća i kupce od PDV-a, što iznova i iznova predstavlja povećanje cijene robe i u konačnici leži na krajnjem potrošaču. Kolika će biti u isto vrijeme određuje se duljinom lanca preprodavača. Na mnogo je načina ta razlika u obračunskoj logici glavna razlika važna za knjiženje obračuna PDV-a i trošarina koje obavlja računovodstvo poduzeća.
Trošarine: sadašnjost i budućnost
Navedene specifičnosti obračuna trošarina i PDV-a čine odnos poreznog sustava i inflaciju očiglednim. Ako povećanje volumena PDV-a sa svakom operacijom na proizvodu samo potiče inflatorni rast, pravilnost i jednokratne trošarine mogu minimizirati rast troškova proizvoda i učiniti tržište stabilnijim.
Istodobno se trošarine, PDV i carine ne mogu u potpunosti isključiti, čak i ako se, s obzirom na idealistički pogled na ekonomske znanosti, čini da je to najbolji način uklanjanja inflacije. Upravo ti porezi omogućuju punjenje državnog proračuna, a također osiguravaju priliv sredstava u proračune subjekata zemlje.
Stabilnost: hoće li biti?
Godišnje se formira analitika koja odražava kolika je bila isplata PDV-a i trošarina u izvještajnom razdoblju u svakom pojedinom entitetu i državi u cjelini. Ako prikupite podatke za posljednjih nekoliko godina, primijetit ćete da su fluktuacije pokazatelja značajne. Stoga je teško predvidjeti važnost premije akciza za savezni i teritorijalni proračun za budućnost. Poznate su godine kada je zbog trošarina samo 3,6% ukupnog iznosa stiglo u proračun države, a u ostalim se izvještajnim razdobljima ta brojka povećala na 15%.
Govoreći o fiskalnom značaju ovog elementa sustava oporezivanja, važno je napomenuti da je bez trošarina i PDV-a nemoguće izvesti ispravne zaključke o važnosti za proračun države prodaje trošarinskih proizvoda na pozadini ukupnih količina svih trgovinskih operacija u državi. Ispravan porezni obračun omogućuje vam prepoznavanje postotka trošarina od ostalih poreznih odbitka usmjerenih na konsolidirani državni proračun. Ova vrijednost ovisi o utvrđenim stopama trošarinskih poreza i preferencijalnim programima, inflaciji i značajkama predmeta za koje se obračunavaju porezi. Ispravna upotreba podataka dobivenih takvom analitikom omogućava vam da prilagodite obračunavanje PDV-a, trošarina, poreza na dohodak, poreza na dohodak na način da poduzeća s dovoljnim količinama doprinosa u proračun mogu raditi u svoju korist.
Analitika i odnosi
Dakle, cijena bilo kojeg proizvoda uključuje PDV i trošarine, koji također pokazuju potencijal poreznog sustava. Osim toga, možemo izvući zaključke o potrebi proširivanja ili smanjenja asortimana roba za koje je potrebno uvesti (ili isključiti) trošarine.
Trenutno akcizna roba:
- etilni alkohol;
- proizvodi u kojima je etilni alkohol prisutan u koncentraciji od 9% ili više;
- alkoholna roba;
- pivo;
- duhanski proizvodi;
- osobni automobili;
- motocikli snage 150 ili više konjskih snaga;
- benzin za automobile;
- dizelski motor;
- motorna ulja;
- gorivo ravno.
Za sve ove kategorije robe trošarine i PDV dovoljno su znatni da jamče proračunske godišnje prihode prilično velikog iznosa sredstava.
Bilo je - postalo je
Poznato je da prethodno cigarete i etilni alkohol nisu bili uključeni u broj trošarinskih proizvoda. Ispravke u vezi s tim uvedene su u zakon ne tako davno. Prihodi, PDV, trošarine na ove kategorije proizvoda postali su slični ostalim proizvodima koji sadrže alkohol, automobil i duhan. Usput, motocikli su također ne tako davno uvršteni u popis trošarinskih proizvoda.
Međutim, nije sve tako jednostavno. Analitičari koji mjere prihod, PDV i trošarine omogućili su ekonomistima da napreduju u ideji isključenja određenih kategorija robe s trošarinskog popisa. Dakle, odatle su odneseni nakit i neke kategorije goriva izrađenih od plina i nafte. Te su promjene izazvale izvjesno nezadovoljstvo lokalnih dužnosnika, jer su smanjile proračunske prihode. Ako govorimo o kvantitativnom izražavanju, isključenje tih predmeta iz broja trošarinskih proizvoda samo u Sankt Peterburgu smanjilo je porezne prihode za 7,5%. U cijeloj zemlji pokazatelj je pao u prosjeku za 2,5%.
Djelomično su ti gubici nadoknađeni uvrštavanjem na popis trošarinskih proizvoda iz kategorije kemikalija za kućanstvo, parfema, kao i proizvoda koji sadrže alkohol. Pravila se primjenjuju na proizvode koji se prodaju u aerosoliziranoj metalnoj ambalaži.
Porezni odvjetnici izbjegavaju
Neki proizvodi ne podliježu trošarinama, unatoč prisutnosti alkohola među komponentama. Međutim, trošarine se ne ubiraju samo pod određenim uvjetima. Primjerice, lijekovi napravljeni na osnovi alkohola pokazali su se u tako posebnoj situaciji.
Pojedinačni pristup poreznih zakona primjenjuje se i kod veterinarskih proizvoda koji sadrže alkohol. Kozmetička i parfemska roba također se uglavnom ne oporezuju. Sve ove kategorije izbjegavaju trošarine samo ako se proizvođač pobrinuo za državnu registraciju proizvoda. Osim toga, postoje zahtjevi za pakiranje: spremnici moraju udovoljavati standardima usvojenim na državnoj razini.
Porezi i propisi
Procjenjuje se da bi svake godine, samo kroz program trošarina, federalni proračun Rusije trebao dobiti oko 130 milijardi, od čega većinu čine odbitci od robe proizvedene u državi. Procentualno gledano, to je oko 84%. Od toga se više od 40% prihoda očekuje od nafte i proizvoda izrađenih na njihovoj osnovi, nešto manje od prodaje robe koja sadrži duhan.
Čiji patnik pati?
Tko bi trebao plaćati trošarinu? Po zakonu, ova obveza pada na poduzeća i poduzetnike koji proizvode robu ili ih prevoze preko državne granice Rusije. Ali odvojene odjele i druge slične strukturne formacije ne moraju samostalno plaćati porez, oni samo preuzimaju odgovornost prijenosa novca iz središnjeg ureda u lokalni porezni ured.
Ako je određeni poduzetnik ili poduzeće uključeno na popis obveznika plaćanja trošarina, prvo moraju analizirati gospodarsku aktivnost. Postoji li takav objekt na kojem su obračunate trošarine? Ako ga ima, porez će se morati platiti bez greške. Ako nemate proizvoda s trošarinskog popisa, ne morate ništa plaćati - sve dok se ne pojavi roba koja opravdava odbitke.
Porezni zakonik i predmet oporezivanja
Iz glavne zbirke poreznih zakona u Rusiji proizlazi da su predmet trošarinskog oporezivanja one operacije u kojima roba podliježe trošarinama.
Ove poslovne transakcije u ekonomskim znanostima obično se dijele u skupine radi pojednostavljenja kompilacije analitike. Postojeća podjela:
- poslovanje s uljem i njegovim rafiniranim proizvodima;
- poslovanje s drugom robom koja podliježe trošarinama.
Ta se podjela temelji na uvođenju specijaliziranog postupka obračuna poreza na naftu i proizvode izrađene na njezinoj osnovi.
Operacije: što ćete morati voditi računa?
Trošarine će se morati platiti tijekom obavljanja niza operacija sa robom koja je uključena u državni popis (glavne su kategorije u njoj navedene gore). Ove operacije primarno uključuju provedbu. Ugovori sklopljeni na teritoriju Rusije smatraju se, štoviše, jedna od strana je proizvođač trošarinskih proizvoda. Zakon tumači pojam "implementacije" ne samo kao prodaju, već se bavi i besprijekornom osnovom, kao i prijenosom proizvoda, kao odgovor na to proizvođač prima naknadu, inovacije. Kao "plaćanje" za implementaciju mogu se koristiti plaće u naturi.
Porez će se također ubirati na operacije provedene u okviru državnih granica Rusije s trošarinskim proizvodima ako su izrađene od sirovina koje je kupac pružio, a zatim prenijeti na osobu koja je sirovine dostavila. Ako proizvođač zadržava određeni postotak proizvedenih proizvoda kao naknadu za proizvodne usluge, transakcija također podliježe trošarini.
Što još?
Porez će se morati platiti ako organizacija prenese proizvedene proizvode, službeno ih predstavljajući kao sirovine za naknadnu proizvodnju robe koja nije predmet trošarine. Morate uplatiti odbitke u proračun u slučaju kada je trošarinski proizvod tvrtka proizvela i prenijela potrošaču bez plaćanja troškova, ali prema ugovoru potrošač je dužan platiti za obradu.
Ako se roba prenosi za vlastite potrebe i unutarnju upotrebu, proizvodi također podliježu trošarinama, kao i prijenosu robe kao doprinosa u temeljni kapital treće pravne osobe.
PDV: pobliže pogledajte
Ova vrsta poreza je također neizravna i uključuje se u cijenu robe koju plaća kupac. Obveznici ove kategorije poreznih odbitka su poduzeća, poduzetnici, kao i oni koji prevoze robu preko državne granice Rusije.
PDV se može obračunati samo kad se roba prenese (usluge se pružaju, obavljaju se radovi) unutar državnih granica Rusije, a kupac je aktivan u zemlji. Da bi postupak bio zakonit i ispravan, prati se dokumentacija koja točno potvrđuje gdje je roba prodana, pružene usluge i obavljeni posao. Takva službena potvrda su zaključeni ugovori, čekovi i drugi dokumenti, iz kojih proizlazi da se usluge pružaju, posao se izvodi.
PDV: osnovni pojmovi
Što je porezna osnovica za obračun PDV-a, kaže Porezni zakonik u članku broj 40. Iz toga proizlazi da se troškovi proizvoda, usluge ili rada uzimaju za izračunavanje poreza, oduzimajući iznos trošarine od njega. Vrijednost se uzima kao vrijednost koju obje strane u poslovanju navode u dokumentima koji prate operaciju.
Ako je potrebno prodati proizvod čija cijena već uključuje PDV, tada se za izračunavanje porezne osnovice utvrđuje tržišna cijena proizvoda i od njega se oduzima preostala vrijednost, revalorizirajući pozicije u procesu računovodstvenih izračuna.