Jedna od najtežih tema u području poduzetništva u našoj zemlji je bankrot. To je u velikoj mjeri posljedica nedovoljno razrađenog zakonodavstva - pravni standardi ne reguliraju mnoge aspekte, a u pogledu ostalih moguća su različita tumačenja ustaljenih zakona. Sve to vodi u konfliktne situacije. Tako složena tema poput naplate kamata za moratorij neće biti iznimka.
Plaćati ili ne plaćati
Neki regulatorni pravni akti govore nam koji je moralni interes u računovodstvu. Jedan od temeljnih dokumenata je uredba iz 2013. godine, broj 88, o kamatama na plative potraživanja plaćene u slučaju bankrota. Postavlja se pitanje: kako platiti kamate koje nastaju ako je poduzetnik primio i koristio posuđena sredstva, uključujući ilegalno korištenje, dospjela plaćanja. Evo standarda za kamate i naknade, uključujući porez. Također, ta se pitanja bave brojnim saveznim zakonima koji su na snazi u našoj zemlji. Kazne se ne mogu zanemariti.
Moratorijski interes naveden je u 88. rezoluciji plenuma BAC-a. Obračunsko razdoblje povezano je s onim vremenskim intervalima kada tvrtke dodjeljuju stečajni status. Moratorijska kamatna stopa zapravo zamjenjuje novčane kazne, kamate na ugovore povezane s nepravilnim izvršavanjem obveza koje je preuzela tvrtka. Izraz se pojavio relativno nedavno. Njegov uvod je zbog činjenice da je bilo potrebno razlikovati iznose plaćene kao ugovorne kamate i iznose koje bankrot plaća. Prije su se miješali ugovorni i moralni interesi u sudskoj praksi.
Sankcije, sankcije ...
Čim prvi postupak započne s priznavanjem poduzeća u stečaju, prestaje obračun običnih kamata vezanih za kredite, korištenje gotovine i drugih obveza. Moratorijski interes u računovodstvu zajmodavca jedini je pravni mehanizam za održavanje kamata i ostvarivanje profita od izdatog novca. Ovaj postotak je fiksan, vezan uz stopu refinanciranja. Njegova se vrijednost uzima svaki put drugačije - upravo ono što je Središnja banka odredila na datum postupka.
Odluka YOU sadrži uvjet da vjerovnici u svoje potraživanja uključe moratorijski interes. Iz toga slijedi da će ove obaveze bankrot morati pokriti ranije nego prema drugima koji pripadaju vjerovnicima treće faze.
Naplata: čarobni brojevi
Moratorijski interes u nadzoru ne bi trebao biti uključen u zahtjeve upisane u registar u ime vjerovnika. Organiziraju se redovni sastanci s obzirom da moratorijska kamata ni na koji način ne određuje koliko zajmodavaca ima glasove.
Moralno kamate dopušteno je izračunati pomoću formule temeljene na osnovi. Prema tome, ako su se popratni iznosi nakupili do osnovnog zahtjeva, oni se ne uzimaju u obzir pri određivanju fiksne kamatne stope za nas.
Računovodstvo: izazov
Kao što je ranije rečeno, u stečaju se zaustavljaju kamate, kazne, ugovorne isplate. Umjesto toga, zajmodavac se suočava s drugim pitanjem - kako dobiti dužnički interes od dužnika. Do određene se mjere ovi postoci mogu nazvati i novčanim kaznama, jer se dodjeljuju samo onima koji su posudili novac i koristili ih u poduzeću.
Prema tome, pitanje ispravnog obračuna prvenstveno je upućeno Banci Rusije.Budući da se situacija u vezi s ispravnošću moratorijskog kamata u računovodstvu pokazala kontroverznom, Banka je napisala pismo upućeno svima, u kojem je objasnila niz značajki obračuna i obračuna iznosa. Iz pisma proizlazi da banka vjerovnica treba uzeti u obzir moratorske kamate na svojim računima kao ostali prihod. Potrebno je odražavati takvu župu u prvom poglavlju, "Dohodak", sedmom dijelu prvog pododjeljka, koji je posvećen zabranama, kaznama i novčanim kaznama.
Oduzeta je licenca! Što slijedi?
Moratorijski interes za bankrot posebno je teško izračunati u situaciji kada je riječ o oduzimanju dozvole od banke. U posljednjih nekoliko godina, takve se situacije zbog krize u zemlji događaju sve češće, što je izazvalo val interesa poduzetnika za ispravno tumačenje problema.
Pretpostavimo da je banka odlučila oduzeti licencu. Ako je do ovog trenutka odlučeno uvesti moratorij tako da su sredstva usmjerena prema vjerovnicima, ima smisla uputiti se na treći dio članka 189. saveznog zakona na broj 38. On opisuje postupak plaćanja kamata za situaciju kad financijska institucija insolventna, drugim riječima - bankrotirati.
Dakle, kamata za moratorij na stečaj izračunava se na temelju cijelog vremenskog razdoblja koje je moratorij proglasio. U slučaju da od osiguranika na depozitima nije bilo naknade, moguće ih je primiti po isteku razdoblja - iznos prema zakonu daje se odjednom. Ali ako je razdoblje moratorija ipak trajalo, a investitor napisao žalbu agenciji za osiguranje, tada će se moratorijske kamate osloniti samo dok se naknada ne isplati.
I da broji?
Morate priznati da je za osobu daleko od poznavanja računovodstvene mudrosti prilično teško procijeniti koliko su visoki postotci moratorija. Primjer izračuna pomoći će razumjeti kako se obračun vrši u skladu sa zakonom.
Formula je sljedeća:
MP = iznos uloženog iznosa * (stopa refinanciranja * 2/3) * trajanje moratorija u danima / (broj dana u godini).
Rezultirajuća vrijednost može se pretvoriti u postotni izraz množenjem sa 100%.
Napominjemo: brojke su malo drugačije za prelazne godine - tada taj nazivnik nije 365, već 366. Stopa refinanciranja mora se uzeti onako kako je najavila Središnja banka na dan kada odluka o moratoriju stupa na snagu.
Shema izračuna malo je drugačija ako doprinos nije bio u rubaljima, već u stranoj valuti. Ovdje se kamate obračunavaju na temelju kamate uvedene za devizne kredite za kratko vrijeme. Uzmite vrijednost koja vrijedi za mjesto na kojem se kreditor stvarno nalazi. Vrijednosti moraju biti valjane za dan donošenja odluke o moratoriju. Pod kratkoročnim podrazumijevaju se zajmovi koji traju najviše 12 mjeseci.
formula:
MP = iznos uloženog iznosa * (prosječna stopa na kredite u stranoj valuti) * trajanje moratorija u danima / (broj dana u godini).
Ova se vrijednost obično pretvara u postotak.
Obračun se vrši u valuti u kojoj je depozit prebačen u bankarsku strukturu. Ako se licenca oduzme, plaćanje iznosa izvršit će se strogo u rubaljima. Prijenos se vrši, fokusirajući se na tečaj koji je Središnja banka uvela na dan kad je banka oduzela dozvolu.
MP: što je red?
To je opisano 92. saveznim zakonom, točnije 189. člankom. Zakon je o bankrotu. Ovaj članak govori o situaciji u kojoj su pojedinci bili vjerovnici koji sada inzistiraju na ispunjenju obveza koje je tvrtka preuzela prema njima. Pretpostavlja se da situaciju upravljaju prethodno zaključeni sporazumi, uključujući otvaranje računa ili depozita. Iz zakona proizlazi da je onima koji imaju povrijeđene kamate prije svega potrebno otplatiti dugovanja.Izuzetak će, međutim, biti IP, kao i neki pravni stručnjaci - odvjetnici, javni bilježnici. Ali kamata za moratorij koja se prikuplja tijekom ovog razdoblja ugašena je na trećem mjestu.
MP: zar ne možete platiti?
Suočeni sa bankrotom i moratorijskim kamatama, mnogi poduzetnici pokušavaju pronaći načine kako izbjeći dodatna plaćanja. To ne čudi: bankrot ne nastaje ispočetka, pa pitanje štednje dolazi do izražaja.
Dopustite ovaj moratorijski interes u nagodbi. Po zakonu je nemoguće složiti se tako da zastupnici u potpunosti budu odsutni. Ali ako obje strane dođu do međusobnog razumijevanja, veličina zastupnika može se smanjiti. Koliko ga smanjiti, već je stvar vjerovnika i dužnika koji su u interakciji. Ako želite, možete smanjiti iznos na nulu - pravni standardi dopuštaju ovaj pristup. To jest, u stvari, zastupnici ostaju, ali jednaki su nuli. No, slažu li se obje strane na tako sporazumnom sporazumu, drugo je pitanje.
Na vrijeme, a ne na vrijeme
Proučavajući gornju rezoluciju Vrhovnog arbitražnog suda, možete primijetiti da se četvrta i osma točka međusobno ne podudaraju. Ukupno, slijedi da svoja prava možete tražiti i ranije, ali izgubiti pravo na kamate ili već primiti moratorijski interes u stečajnom postupku.
Iz ovoga proizlazi da je problem nejednakosti vjerovnika prilično relevantan. Zakoni još nisu riješili to pitanje. Pretpostavlja se da je podjednako potrebno da svi vjerovnici naplate kamate bez obzira na to kada su podnijeli stečaj. Prema autorima projekta, ovo bi se trebalo usredotočiti na činjenicu da je bankrot mjera sanacije namijenjena zadovoljavanju interesa svih uključenih strana, ako je moguće.
Zakoni, mogućnosti i prednosti
2002. godine donesen je savezni zakon koji je dobio broj 127 o stečaju. U njoj su se standardi koji se odnose na plaćanje različitih postotaka razmatrali dovoljno detaljno. Upravo je u ovom zakonu uveden koncept moratorija, kada prestaju prikupljati odštete, umjesto njih birati jedinstvenu stopu koja omogućava udovoljavanje interesima vjerovnika, ali ne previše narušavajući dužnika. Praksa je pokazala da je moratorij donio najveću korist dužnicima. Ovaj mehanizam omogućio je stvaranje situacije u kojoj su postupci rehabilitacije postali učinkovitiji, a dužnik je dobio dobru priliku za vraćanje solventnosti.
Povjerioci prema novom zakonu također nisu previše povrijeđeni u njihovim pravima. Govorimo o istom interesu za moratorij, koji je podjednako donio korist obema stranama u sukobu. Ti se iznosi obračunavaju na pasivanjima dok se ne ispune.
Izraz "moratorijska kamata" službeno je uveden u prosincu 2013. godine. Terminologija je donekle bila posvećena gore spomenutom dokumentu - rezoluciji koju je usvojio YOU. Propisane kamate mogu se nazvati tarifom za korištenje novca za vrijeme stečaja.
Teorija i praksa: sporove se ne može izbjeći
Prije nekog vremena stečajni postupak sugerirao je da se kamate mogu naplatiti kao sredstvo financijskog oporavka. Predstavljali su jedan od mehanizama vanjskog upravljanja tvrtkom. Studije o ovom pitanju aktivno su raspravljale o ovom nalogu, nudeći inovacije u vezi sa stečajnim postupcima. Najzanimljivija i cjelovitija djela objavio je K. Koraev. Ovaj analitičar napomenuo je da ne bi trebalo postojati interes za stečajnim postupkom, što je povezano sa zakonom: ne pretpostavlja se da se odbitci trebaju obavljati izvan sanacije. Nakon likvidacije, financije vjerovnika, s gledišta ekonomije, postaju koncept koji nema poseban značaj.
Ostali se stručnjaci u osnovi ne slažu s ovim stavom, a svoje stajalište potvrđuju citirajući dijelove iz 296. saveznog zakona usvojenog 2008. godine. Iz toga slijedi da je obračun moratorijskih kamata postupak koji je razumno uključiti u stečajni postupak. Podjednako je primjenjiv i ovdje i među mjerama financijskog oporavka poduzeća.
Datum i teorija
To se pitanje već dotaknulo gore: rokovi za izračun moratorijske kamate su aspekt novog zakona, koji je mnogima bio nerazumljiv. S jedne strane, datum kada se kamata počinje prikupljati sasvim je jasan - to je dan kada su neki od razmatranih postupaka pokrenuli u vezi sa stečajem. Ali do kojeg trenutka vjerovnik može računati na stjecanje novca u njegovu korist?
Tri mogućnosti:
- dan kada se dužnik zove stečajni postupak pokrenut je stečajni postupak;
- dan kada je dužnik platio sve svoje dugove vjerovnicima;
- dan kada je arbitražni sud odlučio da je potrebno podmiriti račune s vjerovnicima i odredio postupak namire.
Ako su prve dvije opcije primjenjive u procesu financijskog oporavka, treća je moguća samo u vanjskoj situaciji upravljanja, za koju je, ako uzmemo u obzir sve moguće opcije stanja, dopuštena svaka od tri metode za određivanje vremenskog razdoblja za izračun moratorijske kamate.
Značajke pitanja
Do 2013. nije bilo jasno kako dolazi do naplate kamata za moratorij ako se uvede postupak praćenja. Nova potvrda prilično je jasno pokazala mišljenje vlasti u vezi s tim. Kada se promatraju, kako je YOU odlučio, potraživanja povjerilaca se dijele na ona koja su se dogodila prije početka stečajnog postupka, kao i na ona koja su nastala nakon ovog trenutka. Ne uzima u obzir jesu li potraživanja zajmodavca navedena u postupku praćenja. Sud je napravio analogije s drugim sličnim situacijama i zaključio: sankcije su nemoguće, ali oni obračunavaju kamate na temelju stope refinanciranja koju su utvrdile središnje banke. Prema tome, proračuni se provode na temelju vrijednosti svojstvenih datumu promatranja.
Kad se formira registar potraživanja vjerovnika, nije potrebno u njega uključiti moratorijske kamate pod uvjetima promatranja. Prema tome, oni se ne uzimaju u obzir čak i kada se izračunava broj vjerovnika u okviru sastanaka. Posebno je važan u ovom pitanju 12. stavak rezolucije, koji kaže da odredbe vrijede samo u onim slučajevima koji smatraju stečajem za koji je uvjet istinit: prvi su podaci objavljeni, nakon čega je pokrenut prvi stečajni postupak.
Ažuriranja nisu bila uzalud
Kao što je pokazala sudska praksa u području stečajnih slučajeva, inovacije 2013. prilično su promijenile pristup ovoj situaciji. Ako je ranije ključni datum bio datum postupka na koji je zajmodavac najavio svoja potraživanja, sada se proračun počeo provoditi iz drugog vremenskog okvira.
Naplaćene kamate u postupku stečaja, prema prethodno važećim standardima, mogu se uvrstiti u registar plaćanja, ali ne mogu biti uključene. Konačna odluka ovisila je o postupku tijekom kojeg je zajmodavac objavio obveze prema njemu. Novi su zakoni, kao što se može vidjeti iz gore navedenog, temeljito revidirali ovo stajalište. Ako je nakon uvođenja standarda situacija postala sasvim jasna i jednostavna, ranije je pitanje izazvalo puno rasprava: neki su branili stav o uvrštavanju u registar, drugi su se protivili, a svaka se strana temeljila na razmatranju koristi za sebe.
Treba imati na umu da će poduzeće, do trenutka kada isplate sva dugovanja, imati vrlo malo imovine u stečaju. To znači da to gotovo sigurno neće biti dovoljno za isplatu svih vjerovnika.Ažuriranje iz 2013. u pozadini takve statistike pokazalo se prilično neisplativim za vjerovnike bankarskih poduzeća. S druge strane, ažuriranje pravnih normi uključivalo je regulaciju procesa njihova prevođenja u stvarnost, što, kažu stručnjaci, nadmašuje nedostatke ažuriranih pravila.