Na području Ruske Federacije na snazi je Porezni zakonik koji utvrđuje koncept i znakove poreznih obveznika, određuje postupak uspostavljanja i odbitka poreza, a sadrži i druge odredbe vezane za provedbu državne porezne politike.
Klasifikacija platitelja
Sukladno čl. 19. Poreznog zakonika, fizičke i pravne osobe djeluju kao porezni obveznici koji su odgovorni za odbitak obveznih plaćanja u proračun. Pravne osobe zauzvrat su podijeljene na strane i ruske, a fizičke osobe - one s IP statusom i nemaju ga.
Poduzeća koja rade u određenim područjima razlikuju se u relativno izoliranu kategoriju predmeta. Na primjer, govorimo o kockarskom poslu, rudarstvu itd. U tim se područjima uspostavljaju određene vrste poreza: na kockanje, porez na vađenje minerala itd.
Neki stručnjaci izdvajaju porezne obveznike kao zasebnu kategoriju obveznika.
Postoji još jedna kategorija predmeta. Uključuje najveće porezne obveznike. Popis tih pojedinaca prilično je impresivan.
Dalje u članku istražit ćemo po kojim su kriterijima porezni obveznici klasificirani kao najveći, koja su obilježja izvješćivanja takvih osoba.
Prava subjekata
Oni se ogledaju u čl. 21 Porezni zakonik. Prema normi, porezni obveznici imaju pravo na:
- Da biste od poreznog tijela u mjestu registracije primili informacije o važećim naknadama i porezima, obrascima za izvještavanje, savjete o njihovom dizajnu. Ove se usluge pružaju subjektima besplatno.
- Da dobiju objašnjenja od Ministarstva financija Ruske Federacije, poreznih struktura općina i sastavnih entiteta Ruske Federacije u vezi s primjenom poreznog zakonodavstva.
- Primijenite porezne povlastice sadržane u zakonu ako postoje odgovarajući razlozi. Ovo se pravo ostvaruje u skladu s postupkom utvrđenim Poreznim zakonikom i saveznim regulatornim aktima.
- Nabavite rate, odgode i porezni kredit.
- Da lično ili putem svog predstavnika sudjelujete u poreznim pravnim odnosima.
- Budite prisutni kada nadzorna tijela izvrše inspekciju na licu mjesta.
- Omogućite IFTS-u objašnjenja i objašnjenja o činjenicama izračunavanja / plaćanja poreza i akata inspekcije.
- Od zaposlenika regulatornih agencija zahtijevati da se pridržavaju poreznih zakona.
- Primanje primjeraka inspekcijskih izvještaja, odluka poreznih vlasti, poreznih obavijesti, zahtjeva za obračun poreza.
- Ne udovoljavajte nezakonitim zahtjevima regulatornih agencija.
- Osporiti akte poreznih vlasti, odluke, radnje / neaktivnost zaposlenika IFTS-a.
- Zahtijevajte nadoknadu gubitaka koji proizlaze iz nezakonitih radnji upravljačkih struktura.
- Sudjeluje u pregledu revizorskih materijala, kao i ostalih akata koje izdaje IFTS.
Ova prava odnose se na sve porezne obveznike, uključujući i najveće. U isto vrijeme, aktivnosti potonjih su pod posebnim nadzorom upravljačkih struktura.
Najveći porezni obveznici: Kriteriji za definiciju
Znakove kojima predmet pripada predmetnoj kategoriji utvrđuje Federalna služba za poreze. Ti se kriteriji periodično prilagođavaju ovisno o trenutnoj ekonomskoj situaciji u državi. Postojeće zakonodavstvo sadrži popis osoba, popis najvećih poreznih obveznika, koji omogućava razgraničenje njihove kontrole u skladu s predmetom oporezivanja na odgovarajućim razinama (regionalnim, saveznim).
Da bi se platitelj klasificirao kao najveći, uzimaju se u obzir sljedeći:
- Pokazatelji financijske i gospodarske aktivnosti (FED). Vrijednost se utvrđuje na temelju računovodstvenog i poreznog izvješćivanja poduzeća.
- Znakovi međuovisnosti s ostalim sudionicima u poreznim pravnim odnosima, pokazatelji razine utjecaja poduzeća na aktivnosti međuovisne strukture i rezultate njezina rada.
- Poslovni subjekt ima posebnu dozvolu (licencu) za obavljanje određene vrste djelatnosti.
- Rezultati kontinuiranog praćenja poduzeća koje se analizira.
Dodjela statusa
Poduzeće se može dodijeliti najvećim poreznim obveznicima (ST) prema rezultatima svog rada, razmotrenih svake 3 godine prije početka izvještajnog razdoblja. Podaci za tekuću godinu se ne uzimaju u obzir.
Treba napomenuti da status najvećeg poreznog obveznika dodijeljenog poduzeću zadržava dvije godine nakon što njegova djelatnost prestane zadovoljavati utvrđene kriterije. Pored toga, status se može održavati 3 godine. To je moguće u slučaju reorganizacije najvećeg poreznog obveznika. Odgovarajući status zadržavaju tvrtke osnovane kao rezultat ovog postupka. Trogodišnje razdoblje uključuje godinu reorganizacije.
Gubitak statusa
Poduzeće se prestaje smatrati najvećim poreznim obveznikom ukoliko je pred sudom proglašeno bankrotom i protiv njega je pokrenut stečajni postupak. Odgovarajuća odredba sadržana je u nalogu Federalne službe poreza od 27. lipnja 2012. Međutim, ovo se pravilo ne primjenjuje na kreditne organizacije koje upravljaju velikim poreznim obveznicima na razini Savezne porezne inspekcije. Oni zadržavaju svoj status do prisilne likvidacije.
Pokazatelji financijske i gospodarske aktivnosti
Za tvrtke čije se aktivnosti prate na razini međuregionalne inspekcije Savezne porezne službe za najveće porezne obveznike odgovarajući se status dodjeljuje kada je ispunjen jedan od sljedećih uvjeta:
- Iznos poreza prelazi milijardu rubalja, a za tvrtke koje posluju u sektoru usluga, prometa ili komunikacija - 300 milijuna rubalja.
- Iznos primljenog dohotka iznosi najmanje 20 milijardi p.
- Ukupna imovina ne manja od 20 milijardi p.
Za pojedine tvrtke utvrđuju se dodatni kriteriji. Konkretno, organizacije za odbrambenu industriju pod kontrolom MUP-a Federalne porezne službe Rusije za najveće porezne obveznike dobivaju odgovarajući status ako:
- Državna ulaganja čine više od 50% sve imovine.
- Prosječan broj zaposlenih je više od 100 ljudi.
- Ukupna vrijednost strateških izvoznih ugovora prelazi 27 milijuna rubalja.
- Ukupan iznos prihoda od izvoza robe je 20% ukupnog prihoda.
Poduzeća upravljana na razini okružnih poreza za najveće porezne obveznike dobivaju odgovarajući status ako:
- Iznos prihoda odražen u f. Br. 2, iznosi od 2 do 20 milijardi p.
- Ukupni iznos doprinosa u proračun iznosi 75 milijuna rubalja. - 1 milijarda str.
- Vrijednost imovine tvrtke je 100 milijuna p. - 20 milijardi str.
- Prosječan broj zaposlenih je više od 50 ljudi.
Ti se porezni obveznici smatraju najvećim bez obzira na vrstu provedene aktivnosti.
nijanse
Pokazatelje financijske i gospodarske aktivnosti za poduzeća koja su pod kontrolom na regionalnoj razini može utvrditi Inspektorat Savezne porezne službe za najveće porezne obveznike konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, uz njihov dogovor sa Saveznom poreznom službom Ruske Federacije.
Također se mora reći da organizacije koje koriste posebne porezne režime ne mogu dobiti status ST.
međuzavisnost
Tvrtka može steći status poreznog obveznika ako njegove djelatnosti utječu na rad pravne osobe, koja je zauzvrat najveći porezni obveznik.U takvim slučajevima, oni govore o međuovisnosti poduzeća.
Kontrola obračuna i plaćanja poreza od strane najvećih poreznih obveznika provodi se na razini na kojoj se obavlja uprava nad djelatnostima ovih poslovnih subjekata. Postoje dvije takve razine, kao što je gore spomenuto: savezna i regionalna.
Dostupnost dozvole (licence)
Poslovni subjekti koji su od državnih tijela dobili posebne dokumente za određene vrste aktivnosti kontroliraju Federalne službe poreza za najveće porezne obveznike. U ovom slučaju, nepodudarnost (usklađenost) s drugim kriterijima za klasificiranje poduzeća kao poreznog obveznika (dohodak, porezi, međuovisnost ili veličina osoblja) se ne uzima u obzir.
Među vrstama aktivnosti, postojanje licence za koju entitet pruža status domorodačkih naroda, treba uključivati:
- Bankovna usluga.
- Mirovinske naknade (u ovom slučaju NPF-ovi).
- Mirovinsko i ostale vrste osiguranja, reosiguranje.
- Usluge brokerskih kuća.
- Profesionalno sudjelovanje na burzi.
Značajke odnosa s Federalnom poreznom službom
U skladu sa zahtjevima Poreznog zakonika, u prisutnosti zasebnih odjela najvećeg poreznog obveznika, registracija se vrši u svim IFTS-ima na njihovom mjestu.
U slučaju promjene organizacijske strukture, poduzeće je dužno obavijestiti regulatorna tijela. Odgovarajuća obavijest treba poslati svim IFTS-ovima u kojima je izvršena registracija. Najveći porezni obveznik registriran u Ruskoj Federaciji, stvarajući zasebne podjele ne u obliku predstavništva ili podružnica ili mijenjajući podatke o prethodno formiranim odjelima, mora poslati obavijest nadzornom tijelu u roku od mjesec dana.
U slučaju likvidacije organizacija njegovih struktura koje su radile na teritoriju Ruske Federacije, informacije o tome šalju se inspekciji u roku od tri dana. Ovo se pravilo primjenjuje na sve vrste podjela, uključujući podružnice i predstavništva.
Podaci o najvećim poreznim obveznicima u moskovskoj regiji i drugim regijama dobivaju se u jedinstvenoj bazi podataka Savezne porezne službe Ruske Federacije.
Popis najvećih poreznih obveznika u Rusiji
Unatoč značajnim fluktuacijama cijena nafte, promjenama u proizvodnji sirove nafte, glavni porezni obveznici u Ruskoj Federaciji i dalje su Rosneft i Gazprom. Prema rezultatima 2018. godine, potonji će u proračun poslati oko 2 trilijuna rubalja. Taj iznos uključuje poreze svih 56 podružnica. Odbitci Rosnefta bit će približno isti iznos.
Prema međuregionalnoj poreznoj inspekciji za najveće porezne obveznike, glavni "donatori" federalnog proračuna uključuju tvrtke kao što su Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek.
Značajna sredstva u proračun dolaze ne samo od poduzeća u naftnom i plinskom sektoru. Najvećim poreznim obveznicima smatraju se i maloprodajni lanci Magnit, Megapolis, X5 Retail Group. Dvadeset čelnika uključuju i metalurška poduzeća Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal i dr. Ne možemo reći o telekomunikacijskim kompanijama MTS, Megafon i Vympelcom.
Ukupna imovina svakog određenog poduzeća prelazi 500 milijardi p. Takve podatke donosi časopis Forbes za tekuću 2018. Sjedišta polovine tih tvrtki nalaze se u Moskvi. Neka su poduzeća registrirana u inozemstvu (na primjer, VimpelCom).
Vodeće pozicije u prosječnom broju zaposlenih drže Gazprom i Rosneft. Prva tvrtka zapošljava oko pola milijuna ljudi, druga - više od 250 tisuća ljudi. Među trgovačkim poduzećima lider je Magnit. U njegovom osoblju za 2018. godinu radi više od 300 tisuća ljudi.
Najveća poduzeća u inozemstvu
Kao što uporedna analiza tvrtki u SAD-u i Rusiji pokazuje, u obje zemlje vodeću poziciju na listi velikih poreznih obveznika zauzimaju robni divovi. U Americi se na popisu nalaze ConocoPhillips, Chevron i ExxonMobil.
Dalje na popisu su poduzeća koja proizvode inteligentne proizvode. Među njima su Intel, Apple, IBM, Microsoft. Veliki iznos sredstava dolazi u američki proračun od banaka, osiguravajućih društava, proizvođača lijekova, kozmetike. Ne bez mreže brzih točaka hrane. Dakle, svjetski poznata tvrtka McDonald's plaća američkom proračunu oko dvije milijarde dolara godišnje.
Specifično porezno opterećenje
Za regulatorna tijela iznos poreznih odbitka više je statistički alat, a ne smjernica u aktivnosti. Prema analitičarima, ovaj pokazatelj nije postao ključni mehanizam za osiguranje učinkovite provedbe državne fiskalne politike. U međuvremenu, neki su stručnjaci sigurni da vlasti ne mogu primijetiti značajno različita porezna opterećenja. Zato regulatorna tijela koriste pokazatelje prilikom planiranja revizija ureda.
Moram reći da su i sama poduzeća vrlo osjetljiva na otkrivanje veličine svog poreznog opterećenja. Većina njih odbija službene komentare. Neslužbeno, predstavnici nekih gospodarskih giganata govore o previsokom poreznom opterećenju, ali ne riskiraju otvoreno govoriti o tome, jer to može značajno oštetiti odnose s Federalnom poreznom službom.
Ako govorimo o čelnicima - poduzećima iz sektora nafte i plina, tada je opće mišljenje o pritisku na poduzeća izrazio, možda, Igor Sechin, šef Rosnefta. U svom intervjuu u programu Vesti 24 govorio je o potrebi smanjenja poreza. Sechin je istaknuo da je država udvostručila iznos odbitaka za sektor nafte i plina, međutim, cijena sirovina se značajno smanjila.
Međutim, danas nema nikoga tko bi mogao zamijeniti poduzeća u sektoru nafte i plina: „moda za poduzetništvo“ odavno je prošla, broj srednjih i malih gospodarskih subjekata se neprestano smanjuje, a porezna osnovica se ne povećava. Istodobno je danas nemoguće smanjiti socijalnu potrošnju. Dakle, porezno opterećenje nameće se najvećim obveznicima, prije svega naftnim i plinskim kompanijama.
U međuvremenu, prema mišljenju nekih stručnjaka, takav potrošački odnos države prema najvećim gospodarskim subjektima donosi isključivo kratkoročne koristi. Stručnjaci kažu da vlasti uvijek imaju priliku dobiti više iznosa poreza. Koje će biti posljedice - negativne ili pozitivne - ovisi o razini ekonomskog razvoja zemlje u cjelini i financijskom stanju određenog poduzeća.