Novčana metoda računovodstva prihoda i rashoda je metoda u kojoj se prihod organizacije uzima u obzir na dan kada novac stigne u blagajnu ili na tekući račun. Za razne vrste poduzeća i organizacija u našoj zemlji razvijeno je i uvedeno nekoliko metoda koje uzimaju u obzir prihode i rashode. Primjenjuju se na oporezivanje poslovnih subjekata. Od 2002. godine organizacije mogu koristiti dvije metode za izračunavanje poreza na dohodak.
Danas ćemo konkretno govoriti o novčanom načinu obračuna prihoda i rashoda, o njegovim prednostima i nedostacima. Najčešće ga koriste tvrtke s malim prometom i, sukladno tome, s malim prihodom. Računovodstvena politika poduzeća temelj je na kojem se temelji računovodstveni servis. Stoga se izbor novčanog načina obračuna prihoda i rashoda treba shvatiti vrlo ozbiljno kako bi se uklonila buduća trzavica s fiskalnim tijelima.
Prihodi organizacije: suština i klasifikacija
U skladu s primjenjivim zakonom, naziv "dohodak" znači profit tvrtke bilo koje vrste. Dobit se izračunava u vrijednosti na dva različita načina. Možete koristiti ili novčani način računovodstva ili metod obračuna. Postoje i plaćanja u proračun poduzeća, koja su isključena iz prihoda i nisu oporeziva.
Takva plaćanja uključuju neizravne poreze, koji su izraz dodane vrijednosti robe koju kupac plaća za kupnju. Prihodni dio organizacije utvrđuje se analizom primarnih i poreznih računovodstvenih dokumenata, kao i onih koji su potvrda transakcije. Drugim riječima, dohodak se sistematizira za poreznu skupinu i one koji nisu oporezivi. To su metode za priznavanje prihoda i rashoda.
Dobit kao predmet oporezivanja
Nijedan tajnik nije tajna da se do neto dobiti dolazi oduzimanjem obveznih doprinosa od ukupnog prihoda. Ovaj preostali iznos podložan je računovodstvu jednom ili drugom metodom. Primljeni iznos podliježe oporezivanju ako:
- Novac bi trebao biti primljen kao rezultat prodaje robe ili usluga.
- Prihod će se smatrati primljenim čak i ako je predstavljen u naravi, a ne u obliku novca.
Novčani način obračunavanja prihoda i rashoda danas se sve češće koristi. Vrsta prihoda koja se smatra neradnom i knjiži se kao rezultat poslovnih aktivnosti ne podliježe oporezivanju. Uključuju razne jedinice, kamate na depozite, tečajne razlike, novčane kazne i kazne. Takva plaćanja u korist gospodarskog subjekta, kao što su doprinosi za odobreni kapital, otplata kredita, plaćanje zakupljene imovine, također se ne oporezuju. Što uzima u obzir novčani način obračuna prihoda i rashoda?
Troškovi: priroda i klasifikacija
Kada govorimo o troškovima, mnogi početnici smatraju da će za sve transakcijske troškove oporeziva dobit biti znatno manja. Međutim, to nije sasvim istina. Troškovi poduzeća izraženi su u obliku vrijednosti i izračunavaju se na pogodan način i nisu u suprotnosti sa zakonom (na primjer, onaj o kojem razgovaramo - u gotovini).
Pomoću ovog iznosa možete smanjiti prihod prije oporezivanja. Međutim, postoje operacije koje se ne mogu uzeti u obzir za bruto rezultat.S tim u vezi, troškovi trebaju biti na odgovarajući način opravdani, potvrđeni uz pomoć dokumenata i, naravno, trebali bi biti izravno povezani s glavnom djelatnošću poduzeća. Korištenje novčane metode obračuna prihoda i rashoda ima mnoge prednosti.
Kako se naplaćuju troškovi?
Svaka vrsta utrošenih sredstava u poreznim vlastima mora biti dokumentirana:
- Ako je to trošak poslovnog putovanja, potrebna su prethodna izvješća s popratnim dokumentima, potvrdama za smještaj i prijevoz.
- Troškove prijevoza potvrđuju tovarnice, akti koji odražavaju prijem i prijenos pruženih usluga.
- Za potvrdu plaćanja najma potrebno je dostaviti nagodbene dokumente koji potvrđuju plaćanje, ugovore, akte prijema i prijenosa.
- Plaćanje mobilne komunikacije potvrđuju ugovori, nalozi za upotrebu, detaljni računi, popis zaposlenika čije troškove za mobilnu komunikaciju plaća tvrtka.
- Prilikom službenog službenog vozila potrebno je izdavati teretnice.
- Troškove nabave pitke vode treba potvrditi potvrdom sanitarnih i epidemioloških vlasti da je lokalna voda iz slavine nepodobna za piće i ispravama o naseljenosti. S pojednostavljenim poreznim sustavom knjigovodstvo prihoda i rashoda na gotovinskoj osnovi bit će vrlo prikladno.
Koliki su troškovi?
Dakle, svi troškovi su dokumentirani. Sada ih morate izračunati bilo kojom metodom. U našem ćemo slučaju koristiti novčani način obračuna prihoda i rashoda. Ali prije toga troškovi su podložni klasifikaciji. Istovremeno, moramo se sjetiti da čak i ako nema dobiti u poduzeću, troškovi još uvijek mogu biti. Iz tog razloga raspoređuju se troškovi.
Istodobno se prihodni dio ne uzima u obzir (jer to nije uvijek moguće), već se uzima u obzir u skladu s drugom klasifikacijom. Nema toliko mnogo vrsta troškova, samo dvije: one koje su oporezive, i neoporezive, tzv. Novčani način obračuna prihoda i rashoda u pojednostavljenom poreznom sustavu u 2016. godini koristili su mnogi poduzetnici.
Troškovi poduzeća kao predmet oporezivanja
Određivanje visine prihoda pomoću novčane metode izračuna dohotka. U nedostatku takvih u bilanci, izračunavajući financijske rezultate poduzeća, morate obratiti pažnju na rashodnu stranu. Kako podsjećamo, prema važećem zakonodavstvu, on je oporeziv i neoporeziv. Porezni popis troškova uključuje: troškove proizvodnje i prodaje, troškove materijala ili sirovina, rada (plaće osoblja), amortizacijske troškove itd.
Troškovi koji se ne oporezuju također se nazivaju standardizirani. Njihov popis reguliran je poreznim zakonodavstvom. Na ovom popisu mogu se nalaziti nestašice, troškovi ugostiteljstva, kao i nadoknade za osobne troškove osoblja ako je netko poslan na službeno putovanje. Razmotrimo detaljnije uporabu novčane metode obračuna prihoda i rashoda.
Nijanse korištenja
Temelj je aritmetički prosjek, koji se izračunava za cijelo izvještajno razdoblje u cijelosti i uzima veličinu neto dobiti za konstantnu vrijednost. Takva bi, prema objašnjenjima fiskalne službe, trebala biti manja od 1 milijuna rubalja po kvartalu. To je manje od četiri milijuna rubalja godišnje. U kojem će dijelu taj iznos biti raspodijeljen, odlučuje poduzetnik.
Stoga će biti potpuno opravdano ako poslovni čovjek u prvim mjesecima uopće ne zaradi, a ubuduće će iznositi dva milijuna za svako izvještajno razdoblje. Dajemo jasan primjer novčane metode izračuna prihoda i rashoda. Dakle, određena tvrtka koristi ovu metodu od 1. siječnja ove godine. Na kraju trećeg tromjesečja računovođa provjerava ispunjava li tvrtka uvjete pod kojima je upotreba ove metode zakonita. Prihod je:
- za četvrto tromjesečje - 400 tisuća rubalja;
- za 1. kvartal - 800 tisuća rubalja;
- za 2. kvartal - 1 milijun rubalja;
- za 3. kvartal - 500 tisuća rubalja.
Pokušat ćemo izračunati hoće li tvrtka moći i dalje upotrebljavati gotovinsku metodu računovodstva: zbrojite prihode za četiri tromjesečja i podijelite na četiri.
(500 tisuća rubalja + 800 tisuća rubalja + milion rubalja + 400 tisuća rubalja): 4 = 675 tisuća rubalja.
Ispada da prosječni prihod za godinu nije premašio milijun rubalja, a tvrtka ima pravo nastaviti koristiti uobičajenu metodu za izračun porezne osnovice. Tko ne može koristiti novčani način obračuna prihoda i rashoda?
Za koga je upotreba ove sheme isključena?
Novčana metoda ima niz nedostataka. Prvo, kao što je već spomenuto, postoji ograničenje iznosa, što velikim poslovnim subjektima s prosječnim prihodima većim od milijun rubalja onemogućuje korištenje ove sheme. Postoji nekoliko institucija koje ne mogu koristiti ovu računovodstvenu metodu.
Poreznim zakonikom utvrđuje se kako ova metoda priznavanja prihoda i rashoda nije moguća za brojne organizacije: financijske institucije koje se bave bankarskim aktivnostima, poslovne subjekte koji sudjeluju u zajedničkom upravljanju poslovanjem u skladu s zaključenim sporazumom o upravljanju povjerenjem ili ulaskom u jednostavno partnerstvo. Preciznije, popis ovih poduzeća izgledat će ovako:
- Potrošačke organizacije zajmova.
- Mikrofinancijske tvrtke i banke.
- Tvrtke s registracijom na području druge države.
- Broj organizacija koje imaju licencu za područje razvoja podzemlja.
- Organizacije koje djeluju na temelju sporazuma usmjerenih na upravljanje povjerenjem imovine. A sve ostalo uz pojednostavljeni porezni sustav, oni mogu vršiti knjiženje gotovine i prihoda.
Računovodstvo gotovine
Ako je poslovni subjekt odabrao upravo ovu metodu računovodstva prihoda, to mora pokazati u trenutnoj računovodstvenoj politici organizacije i slijediti je kasnije. Ulazni dio ove metode izračuna ima nekoliko značajki definiranih važećim zakonima. Stoga je njihovo poštivanje obvezno za sve organizacije i institucije kojima je dopušteno korištenje ove metode u skladu s odredbama poreznog zakonodavstva. Te značajke uključuju sljedeće točke:
- Datum primanja novca na bankovni račun poduzeća smatra se danom primanja novca.
- Gornji uvjet odnosi se na bilo koji posao i usluge nematerijalne prirode.
- Ako organizacija nekome daje zajmove, otplata se odražava istog dana u cijelosti. Slažete se, novčani način obračuna prihoda i rashoda u računovodstvu je vrlo prikladan.
Jednostavno rečeno, metoda novčane osnovice temelji se na činjenicama koje se zapravo provode. U svim ostalim slučajevima, prihodi u korist organizacije ne priznaju se. Pored toga, prilikom izračuna prihoda organizacije potrebno je zapamtiti sljedeće: izvoznu carinu prodavac ne predlaže kupcu robe i mora se uzeti u obzir pri određivanju iznosa prihoda. A trošak trošarina, koji je uključen u cijenu robe koja se prodaje kupcu, bit će isključen iz prihoda tvrtke. Ovo su glavne metode priznavanja prihoda i rashoda.
Novčani troškovi
Kao što je vidljivo iz prethodnog stavka, troškovi ovog oblika računovodstva uzimaju se u obzir samo ako je njihova primjena dokumentirana. U rashodnom dijelu bilance, u skladu s gotovinskim računovodstvom, potvrda troškova je samo činjenica izravnog plaćanja. To znači da ova metoda izračuna porezne osnovice ne uzima u obzir ona plaćanja koja su izvršena kao predujam za robu, ali nisu u potpunosti dovršena. U ovom slučaju sredstva će se evidentirati u financijskom rezultatu do datuma na koji je isporuka robe izvršena u skladu s ugovorom.
Treba uzeti u obzir nekoliko nijansi. Na primjer, troškovi plaća, troškovi sirovina, kao i kamate obračunati za korištenje kreditnih sredstava trebaju se izračunati odmah nakon isplate. Novčana metoda priznavanja prihoda i rashoda danas je popularna među mladim poduzetnicima. Istodobno, organizacija ima pravo odražavati cijenu materijala i sirovina tek nakon otpisa u proizvodnju.
Još jednom ponavljamo da je, sukladno zakonu, upotreba gotovinske metode dopuštena poduzetnicima i pravnim osobama čiji ukupni prihod za izvještajno razdoblje ne prelazi milijun rubalja. Međutim, zakon ne kaže da bi profit trebao biti takav svakog mjeseca. Upravo bi ta granica trebala biti očita u izračunu prosječne godine. Potrebno je obratiti pažnju na činjenicu da je upotreba novčane metode u računovodstvenoj praksi poduzeća i tvrtki koje plaćaju porez na dohodak dobrovoljan čin, ali ne i obvezan zahtjev.
Za iste organizacije i pojedine poduzetnike koji koriste pojednostavljenje obvezno se upotrebljava gotovinska metoda obračuna prihoda i rashoda. Na nju možete ići izravno prilikom registracije organizacije ili samostalnog poduzetnika ili, ako tvrtka već duže vrijeme postoji, s početkom nove kalendarske godine. Organizacija koja je prešla na novčanu shemu ubuduće će morati kontrolirati iznos dobiti, a osim toga, pridržavati se određenih ograničenja ugovora. Ali moramo se sjetiti da ne mogu svi koristiti novčanu metodu računovodstva prihoda i rashoda.
Okolnosti koje utječu na mogućnost korištenja novčanog načina računovodstva
Pojava određenih situacija, na primjer, ako je organizacija prestala ispunjavati zakonom propisane uvjete, potrebne za primjenu razmatrane metode, dovodi do činjenice da je tvrtka mora napustiti. Ako dođe do takvih okolnosti, organizacija će na početku sljedećeg poreznog razdoblja prijeći na obračunski način.
Ograničenja u pravima korištenja ove računovodstvene opcije nastaju ako je društvo jednostavno partnerstvo ili ako ima ugovor usmjeren na povjerenje imovine. Također ćete morati preći na način obračuna ako je prihod premašio ograničenje. Pa, što je loše i dobro računovodstvo prihoda i rashoda na gotovini?
Za i protiv
Pozitivna točka održavanja novčane osnovice je to što se u oporezivi dohodak uključuje samo isplaćeni prihod. Nedostatak ove metode jasno je vidljiv kod obračuna troškova. Smanjiti njihovu pomoć oporezivi dio dobiti moguće je tek nakon stvarnog plaćanja troškova. U većini slučajeva tvrtka ih nema vremena platiti tijekom izvještajnog razdoblja. Takvi su troškovi prilično opsežan popis. Primjerice, plaće za posljednji mjesec u tromjesečju isplaćuju se u sljedećem tromjesečju.
Isto se može reći i za najam. A ako troškovi u ovom razdoblju ne budu knjigovodstveni, tvrtka će biti prisiljena napuhati porez na dobit. Pod općom ocjenom troškova nije uvijek preporučljivo koristiti novčani način obračunavanja prihoda i rashoda. Upravo ove okolnosti postaju kamen spoticanja za mnoge tvrtke i napuštaju novčani način računovodstva i prelaze na metodu obračuna. U ovom slučaju, oporezivi prihod tvrtke smanjuje sve troškove, bilo da su plaćeni ili ne. Ali metoda obračuna također ima vlastiti muh u mast: sav prihod uzima se u obzir u prihodu, bez obzira na to što kupac nije platio prodanu robu ili uslugu.
Kao rezultat toga, morate plaćati porez čak i ako novac načelno još nije primljen. To nije uvijek moguće, jer tvrtka jednostavno nema slobodna sredstva za uplatu u proračun. Ako dođe do kašnjenja u plaćanju, tvrtka također gubi dodatni novac u obliku novčane kazne.Kada se koristi novčani način računovodstva, predujam koji je primio subjekt priznaje se kao oporezivi dohodak. To je ujedno i minus novčane metode računovodstva. Stoga se u ovom trenutku treba obratiti posebna pozornost na prepaid tvrtke. Za njih je isplativije koristiti metodu obračuna.
A ona poduzeća i organizacije koje primaju plaćanje samo nakon prijenosa robe kupcima mogu koristiti novčani način. Za njih će to biti isplativije, jer vam omogućuje plaćanje poreza samo na plaćeni profit. Da rezimiramo, možemo reći sljedeće: prilikom odabira metode obračuna prihoda i rashoda morate pažljivo odmjeriti prednosti i nedostatke, što smo opisali u ovom članku, i doći do najpovoljnijeg rješenja za vas i vaše poslovanje. Naučite novčanu metodu računovodstva prihoda i rashoda, a vaša će tvrtka procvjetati!
