U knjigovodstvu bilo koje tvrtke stručnjaci nužno dijele mnogo troškova na izravne i neizravne. Ovo je potrebno kako za izračunavanje porezne osnovice, tako i za izračunavanje troškova proizvodnje. Da bi znali koji troškovi nisu izravni, važno je i za računovodstvo i za porezno računovodstvo. Poteškoća je u tome što se u proizvodnji raznih industrija isti troškovi mogu negdje smatrati izravnim, a negdje neizravnim. Da se ne biste zbunili u ovoj klasifikaciji, morate znati jasnu definiciju svakog koncepta.
Izravni troškovi
Počet ćemo analizirati što su izravni i neizravni troškovi. Prva skupina uključuje one koji se lako mogu pripisati određenom objektu troškova - proizvodi, projekti, usluge. To su sirovine koje su potrebne za stvaranje proizvoda, trošak naknade radnika zaposlenih u proizvodnji.
Važno je uzeti u obzir, kao što smo spomenuli, specifičnosti tvrtke. Ako se organizacija bavi razvojem određenog softvera, tada će i plaćanje aktivnosti programera ovdje biti izravni trošak.
Druga važna značajka - direktni troškovi uglavnom su varijable. Ali to ne znači da u grupi neće biti izuzetaka. Promjenjivi troškovi u pravilu će se povećati izravno proporcionalno količini proizvedenih proizvoda. Također ta je tvrdnja istinita u odnosu na sirovine. Za proizvodnju više proizvoda potrebno je više materijala. Ali ovdje ne smijemo zaboraviti sitnice. Naknada za rad nadzornika koji kontrolira količinu proizvodnje već je neizravni trošak.
Istaknute značajke
Da biste znali koji troškovi nisu izravni, morate jasno razumjeti ključne značajke ove skupine.
Dakle, izravne troškove karakterizira sljedeće:
- Formiranje troškova samo jedne vrste proizvoda.
- Izravno povezano s proizvodnjom robe, prodajom usluga, izvršavanjem radova.
- Troškovi koji idu izravno u proizvodni sektor.
Popis izravnih troškova izravno je predstavljen u čl. 318 Poreznog zakona Rusije. Otvoreno je - organizacije ga mogu dopuniti po vlastitom nahođenju. Istodobno, za trgovačke organizacije uvodi se poseban, strogo reguliran popis izravnih troškova koji nisu podložni promjenama. Uključuju takve količine kao troškovi prevoza, trošak kupljenih proizvoda.
Primjeri izravne potrošnje
Gdje treba pripisati troškove održavanja i rada opreme? Da bi odgovorio na ovo pitanje, knjigovođa treba navesti glavne primjere izravne potrošnje:
- Osnovni materijali za proizvodnju.
- Dijelovi za proizvodnju proizvoda.
- Poluproizvodi za proizvodnju.
- Plaće zaposlenih sa svim odbitcima za mirovine, fondove osiguranja, socijalna davanja.
- Amortizacija opreme za glavni proizvodni proces.
- Ostali izravni troškovi. Riječ je o iznajmljivanju opreme, ugradnji i pripremi za rad opreme izravno uključene u proizvodnju, prilagođavanju proizvodnih strojeva za određenu vrstu robe, hlađenju opreme, korištenju materijala.
klasifikacija
Za izravne troškove uvodi se prikladna klasifikacija:
- Izravni materijalni troškovi. Ovo uključuje troškove materijala, sirovina, poluproizvoda, komponenata, plaćanja energetskih nosača, osiguravajući rad glavne proizvodne opreme.
- Izravni troškovi za s / n.Prema tome, naknada osoblja koje je angažirano u glavnom proizvodnom procesu.
- Ostali troškovi. To uključuje amortizaciju glavne skupine proizvodne opreme, troškove reklamiranja određenih proizvoda, troškove ambalaže, transport u skladišta i prodavaonice, plaćanje provizije prodajnim agentima.
Računovodstvo i porezno računovodstvo
Koji troškovi nisu izravni? Troškovi koji nisu izravno povezani s proizvodnjom.
Prilikom obračuna izravnih troškova, računovođa je ponekad nepraktično razmatrati sve troškove proizvodnje jedinice proizvodnje. Na primjer, ljepilo, gumbi, spajalice i nokti. Specijalist klasificira te troškove kao opće poslovne, službene. Oni će se uzimati u obzir za svako izvještajno razdoblje, metodički preraspodijeljeni između određenih vrsta robe.
Ako je organizacija izravno uključena u proizvodnju, tada ima pravo smatrati izravnim troškovima one troškove koji se odnose samo na prodanu robu. Ostalo je dopušteno odlaziti u nedovršenu proizvodnju i neprodatu robu. Računovođe uzimaju u obzir ovu grupu. 20. Kako bi im bilo jednostavnije provoditi analizu, oni provode ocjenu 43. U ovom slučaju trošak se obračunava na računu. 20.
Za porezno knjigovodstvo morate odraziti izravne troškove. Izračunava se po formuli:
Izravni troškovi = (Izravni troškovi) x (Iznos od prodaje robe) / ((Iznos puštenja) + (Iznos nedovršene proizvodnje))).
Značajke za trgovinu i usluge
Za sektor usluga, ruski Porezni zakonik pojednostavljuje postupak obračuna izravnih troškova. Prema stavku 2. čl. 318 Poreznog zakonika Ruske Federacije, odvajanje izravnog otpada na nedovršenu proizvodnju i već prodane usluge nije obvezno. Svi troškovi koji mogu utjecati na troškove usluga nužno su uključeni u porezno razdoblje, što smanjuje oporezivu dobit organizacije. Stoga, tvrtka u izvještajnom razdoblju mora imati najmanje jedinu prodanu uslugu kako bi iznos izravnih troškova mogao smanjiti oporezivu osnovicu.
U trgovini, prilikom popunjavanja porezne prijave, mora se navesti ukupni iznos svih kupljenih proizvoda. Ako se raspon prijevoznih troškova ne uzima u obzir u troškovima robe, tada se isti nazivaju i izravni troškovi. Što se tiče računovodstva, oni se provode evidentiranjem Debit 90.2 - kredit 41.
Neizravni troškovi
Sada je puno lakše odrediti što se smatra neizravnim troškovima u troškovima proizvodnje. To su oni koji se ne mogu pripisati određenom objektu. No uz to su takvi troškovi od vitalnog značaja za održavanje aktivnosti tvrtke. Primjer neizravnih troškova može se nazvati režijski troškovi, koji nisu oduzeti nakon oduzimanja izravnih.
To također uključuje cijeli niz administrativnog otpada - od iznajmljivanja uredske opreme, komunalnih usluga, komunikacijskih usluga do kupnje računala za urede, deterdženata za čišćenje. Sve ove akvizicije neophodne su za osiguravanje aktivnosti tvrtke u cjelini, ali se istodobno ne mogu pripisati troškovima stvaranja određene grupe proizvoda. To također uključuje takve „inovacije“ kao što su troškovi oglašavanja, promocije, održavanja pozivnog centra, pravne, konzultantske usluge i tako dalje.
Što se tiče neizravnih troškova rada, oni opet omogućavaju izradu predmeta troškova, ali ne mogu se pripisati određenom proizvodu. Primjer takvih troškova je održavanje financijskog odjela ili isto knjigovodstvo. Bez ovih jedinica, aktivnosti organizacije su nemoguće. Ali oni ne sudjeluju u proizvodnji određene vrste proizvoda ili pružanju usluga.
Koji troškovi nisu izravni, već smo razmatrali. Po svojoj prirodi, neizravni troškovi mogu biti i promjenjivi i stalni. Na primjer, uključuju, primjerice, troškove najma ureda.Varijablama će se smatrati trošak električne energije kako bi se osigurao rad pomoćne opreme.
Istaknute značajke
Mnogi računovođe čine pogrešku što klasificiraju neradne troškove kao neizravne. Stoga je vrijedno istaknuti glavne karakteristične značajke kategorije:
- U isto vrijeme formiraju troškove nekoliko vrsta proizvoda.
- Ne postoji način da se određuje kojoj kategoriji proizvoda se mogu pripisati ovi troškovi.
- Oni uglavnom pružaju rad organizacije i tekuće proizvodne procese.
Nisu svi troškovi koji nisu klasificirani kao izravni u računovodstvenim politikama neizravni. Neoperativni troškovi nisu uključeni. Razlog je taj što nemaju izravnu vezu s proizvodnjom proizvoda, kao ni naknadnom prodajom robe, radova i usluga.
Raspodjela neizravnih troškova proporcionalna je svim vrstama proizvoda. Specijalist treba odabrati bazu za to. To su, na primjer, varijabilni troškovi - troškovi sirovina, plaće.
Primjeri neizravnih troškova
Evo stavki koje su postavljene prilikom obračuna neizravnih troškova:
- Plaće najvišeg menadžerskog, administrativnog i pomoćnog osoblja.
- Plaćanje komunalija.
- Marketinške kampanje, oglašavanje tvrtke.
- Amortizacija pomoćne proizvodne opreme.
- Porezni odbitci.
- Troškovi certificiranja i licenciranja.
- Savjetodavne usluge.
- Popravak ureda, industrijskih prostora, prijevoza.
- Osposobljavanje i klasifikacija radnika.
- Transportni troškovi za isporuku proizvoda krajnjem kupcu.
- Opća trgovina, opći troškovi proizvodnje.
klasifikacija
Sad razmotrimo vrste neizravnih troškova i njihovu raspodjelu u klasifikaciji:
- Neizravni materijalni troškovi. Ovo je plaćanje za izvore energije koji podržavaju pomoćnu opremu organizacije.
- Naknada radnika. Ovdje se ističu dvije skupine osoblja: menadžerska, administrativna i pomoćna proizvodnja.
- Ostali troškovi. Ova amortizacija proizvodne pomoćne opreme, troškovi oglašavanja, promocija tvrtke (a ne specifičnog proizvoda), opći, administrativni troškovi za pružanje stručnih usluga tvrtki.
računovodstvo
Sve vrste neizravnih, neproizvodnih troškova mogu se naći u čl. 265. Poreznog zakonika. Većina ih se može nazvati trajnim. U računovodstvu prolaze kroz račun "Opći troškovi" (26). No moguće su knjiženje na račune 20, 23, 25.
Da bi se riješio problem određivanja troškova, uvodi se pojedinačni koeficijent apsorpcije. Odrazit će količinu režijskih troškova po jedinici proizvodnje. Popularna metoda je proporcionalna podjela neizravnih troškova na izravne troškove. Također je moguća metoda raspodjele neizravnih troškova na troškove proizvodnje.
Računovodstvo neizravnih troškova pomaže stvarno procjenjivanje troškova. Ali imajte na umu da će rezultat varirati s promjenom osnove preraspodjele.
Prijava poreza na dohodak mora odražavati akumulirane neizravne troškove. Evo onih koji zahtijevaju pojedinačno dešifriranje:
- Iznosi naknada i poreza.
- Amortizacija opreme.
- Iznos odbitka za socijalna davanja za invalide.
- Iznosi za stjecanje zemljišta, kao i prava zakupa na zemljišnim parcelama.
- Troškovi istraživanja.
Podjela troškova organizacije na izravne i neizravne prilično je kompliciran proces, koji ima puno suptilnosti. Ovdje utječu i specifičnosti proizvodnje, prodane robe i područja aktivnosti tvrtke - proizvodnja, pružanje usluga ili obavljanje posla. Porezni zakonik sam po sebi ne diktira koji se troškovi smatraju neizravnim, a koji izravnim.