Prema općenito prihvaćenim pravilima igre na polju ekonomije, uz velika poduzeća djeluje prilično velik broj predstavnika malih i srednjih poduzeća, koji daju značajan doprinos formiranju bruto domaćeg proizvoda bilo koje zemlje s tržišnom ekonomijom i osiguravaju radna mjesta stanovništvu. Najčešće se bave pružanjem različitih vrsta usluga u domaćinstvu. „Djeca“, naravno, ne mogu priuštiti ni održavanje velikog administrativnog osoblja, niti izračunavanje i izvještavanje o opsežnom popisu vrsta poreza koji postoje u našoj zemlji.
Stoga su, kako bi im olakšali život, na zakonodavnoj razini uvedeni posebni porezni režimi koje poduzetnici i mala poduzeća mogu koristiti za pojednostavljenje odnosa s državom.
Posebni porezni režimi: što su oni
Najpoznatiji i najčešće korišteni "klinci" su pojednostavljeni porezni sustav - STS (pojednostavljeni) i jedinstveni porez na pripisani dohodak - UTII (pripisano). Ako se pojednostavljenje može usporediti s općenito prihvaćenim sustavom oporezivanja, budući da je glavna osnova za izračun poreza dohodak ili dobit (prihod umanjen za troškove), imputacija ne ovisi o rezultatima aktivnosti obveznika plaćanja. Iznos poreza koji će trebati platiti državi ovisi o fizičkom pokazatelju (na primjer, vrijednosti maloprodajnog prostora) i dva faktora - K1 i K2, detaljnije informacije o kojima možete pronaći u nastavku.
Stoga će veličina fiskalnog plaćanja biti manje-više stabilna, a dobit nakon uspješne godine ostat će u potpunosti na raspolaganju poduzeću. Naravno, sustav je prilično atraktivan. Tko ga može koristiti i koje vrste aktivnosti potpadaju pod UTII?
Uporaba imputacije na teritoriju
Sustav je uspostavljen poreznim zakonodavstvom i provodi se na teritorijima ili opštinskim propisima (tj. Onima objavljenim u novinama) dokumenata lokalnih vlasti na razini distrikta i razine gradskih četvrti, ili zakonima gradova saveznog značaja.
Popis aktivnosti koje potpadaju pod UTII utvrđen je normama poreznog zakonodavstva. Ono se nužno duplicira u aktima koje su donijele općine. Te aktivnosti uključuju:
- Usluge pružanja domaće prirode (prema OKVED).
- Veterinarske usluge.
- Usluge servisa za popravke i tehničko održavanje, pranje automobila.
- Usluge parkiranja, isključujući kazne.
- Prijevoz tereta i putnika uz uvjet da se za pružanje motornih usluga koristi više od 20 prometnih jedinica.
- Trgovina na malo putem trgovačkih hala s površinom do 150 četvornih metara za svaki objekt, putem nepokretnih objekata koji nemaju trgovačke prostore ili nestacionarnih objekata (kioska, tonera itd.).
- Ugostiteljstvo pod uvjetom da površina dvorane za posjetitelje iznosi do 150 četvornih metara za svaki objekt ili uslužnu dvoranu u potpunosti ne postoji.
- Hotelske usluge pod uvjetom da ukupna površina prostora za život ne prelazi 500 četvornih metara.
- Zakup maloprodajnih prostora u prostorijama stacionarne distribucijske mreže bez prodajnih prostora, nestacionarne distribucijske mreže, ugostiteljskih objekata bez servisne sobe.
- Reklamne aktivnosti pomoću oglašavačkih struktura, vanjskih i unutarnjih površina vozila.
- Zakup zemljišta za smještaj objekata trgovine i javne prehrane.
Kako doći do imputa?
Prijelaz na UTII provodi se deklarativno. Da bi se procijenilo da li je to moguće, potrebno je analizirati prosječan broj zaposlenih u poduzeću: trebao bi biti ne više od 100 ljudi. Uz to, treba imati na umu da udio ostalih organizacija u našoj pravnoj osobi ne smije biti veći od 25%. Ako su oba ova uvjeta zadovoljena, možete u utvrđenom obliku napisati u poreznoj prijavi za registraciju pravne osobe kao uplatitelja UTII. Obavezno je u njemu navesti sve vrste aktivnosti za koje će se imputirati i adrese njihovog provođenja. Nakon razmatranja prijave, porez će poslati odgovor obavještavajući vas o prijelazu na UTII. Postupak se može smatrati dovršenim.
Predmeti oporezivanja. Porezna osnovica za imputaciju
Imputacija plaćena iz imputiranog dohotka. Postoji općenito prihvaćena formula izračuna za UTII. U skladu s njim, da bi se izračunao ukupni iznos koji treba prenijeti u proračun, množi se osnovna profitabilnost određene vrste aktivnosti, fizički se pokazatelj podešava koeficijentima K1 i K2.
Poreznim zakonikom uspostavljena je mjesečna osnovna prijava za sve vrste aktivnosti koja spadaju pod UTII u rubaljima i fizički pokazatelj koji je potencijalno osmišljen da osigura isti povrat. Oni su različiti. Tako, na primjer, prilikom izračunavanja UTII iznosa od usluga kućanstva, fizički pokazatelj znači radnika koji pruža usluge (uključujući i samog poduzetnika, budući da pojedinačno poduzetništvo češće ne znači pružanje poslova, već samozapošljavanje), za koje se očekuje da će donositi 7.500 rubalja mjesečno. Prilikom prevoza robe jedno je vozilo uzeto kao fizički pokazatelj, koji bi hipotetski trebao poduzetniku donositi prihod od 6.000 rubalja mjesečno. Dva fonda, odnosno, 12.000 rubalja, i pet - 30.000 rubalja.
Pri izračunavanju UTII prema formuli rezultat rezultata osnovne profitabilnosti i fizičkog pokazatelja množi se s brojem mjeseci rada (najčešće tri, budući da je izvješće tromjesečno), poreznom stopom (15%) i prilagođava koeficijentu deflatora K1, postavljenim za godinu Ministarstva ekonomskog razvoja, i koeficijentom K2, što potvrđuje i zamjenički korpus općina.
Vrijednost koeficijenta K2
Savezni zakonodavac ovlastio je lokalne vlasti da utvrde veličinu koeficijenta K2. Pri donošenju takvih normi polazili smo od pružanja mogućnosti općinama i urbanim četvrtima da na taj način utječu na razvoj teritorijalne ekonomije u pravcu predviđenom programima društveno-ekonomskog razvoja. Odluku o primjeni UTII u općini donosi odgovarajući zamjenički korpus. Oni također određuju veličinu korekcijskog koeficijenta K2. To je njihovo pravo, a ne njihova dužnost. Ako odluka o veličini nije donesena, tada se prema zadanim postavkama smatra jednakom.
No, kako bi potaknuli razvoj određenih vrsta aktivnosti koje potpadaju pod UTII, lokalne vlasti mogu popraviti faktor korekcije u manjim iznosima, tada će se aritmetičkim proračunima iznos poreza koji poduzetniku mora platiti smanjiti. Budući da se imputacija u potpunosti odnosi na proračune općinskih i gradskih četvrti, savezni zakonodavac predložio je da lokalne vlasti polaze od poštivanja pariteta interesa poreznih obveznika i proračuna.
Važno! Koeficijent K2 ne može biti jednak 0, minimalna vrijednost je 0,005.
Vježba i organizacije s zaposlenicima
Vrlo je pogodan za mala poduzeća i ugostiteljstvo.Fizički pokazatelj UTII za usluge javnog ugostiteljstva i trgovine je površina trgovačke dvorane (ili dvorane za posjetitelje) u četvornim metrima. Pomoćna skladišta ili, na primjer, kuhinja, nisu uključena u ovu vrijednost.
U pravilu, i ugostiteljstvo i trgovina rade s uključenjem zaposlenika. Sukladno tome, s njima se sklapaju ugovori o radu koji podrazumijevaju plaćanje doprinosa u izvanproračunske fondove. Za takve organizacije pruža se vrsta preferenci.
Izračunati porezni iznos umanjen je za iznos stvarno izvršenih plaćanja u izvanproračunske fondove za poduzetnika i zaposlenike. Ali! Svoju odobrenu naknadu ne može u potpunosti zatvoriti; maksimalni iznos umanjenja jednak je polovici obračunatog poreza. Dakle, ako se porez izračunava u iznosu od 10 000 rubalja, a doprinosi 20 000 rubalja, tada će se platiti točno 5 000 rubalja (polovica od procijenjenog iznosa).
Njega za njegu
Ponekad nastaju situacije kada u procesu poslovanja postaje jasno da će primjena različitog režima oporezivanja biti mnogo isplativija. U takvim se slučajevima može donijeti odluka o prepuštanju imputa. Ali trebali biste znati da, ako u bilo koje vrijeme možete krenuti prema njemu, onda dobrovoljno otiđite - tek od 1. siječnja. Da biste to učinili, morate podnijeti poreznu prijavu za odjavljivanje kao uplatitelja UTII.
Vrlo je važno ne zaboraviti navesti sve vrste aktivnosti koje spadaju pod UTII u vašem poduzeću i za koje se skrb planira. Ako je neki od njih zaboravljen iz nekog razloga, od vas će se morati nastaviti prijavljivati i plaćati porez.
Ako napuštanje imputacije nije dobrovoljno, već se događa zbog činjenice da je porezni obveznik prestao ispunjavati kriterije po kojima bi se mogao odnositi na razmjenu, tada je dužan prijeći na opći sustav oporezivanja.
Važno! Ako je razlog odlaska bio višak brojeva, morat ćete ponovno izračunati poreze za četvrtinu kada se to dogodilo. U ostalim se slučajevima prijelaz događa od prvog dana sljedeće tromjesečja.
Gotovinsko poslovanje i računovodstvo na imputaciju
Kada se primjenjuje UTII sustav, pitanja poštivanja novčane discipline ne gube na važnosti. Kao i prije, organizacije bi trebale voditi knjigu gotovine, sastavljati izdatke i novčane primitke kreditnim i debitnim novčanim nalozima. Zakonom o računovodstvu samo individualni poduzetnici izuzeti su od njegovog obveznog održavanja. Od organizacija koja se odnose na mala i srednja poduzeća moraju se voditi cjelovite računovodstvene evidencije, svi registri i predati godišnje bilance poreznim i statističkim tijelima. Istina, dopuštena je mogućnost podnošenja financijskih izvještaja u pojednostavljenom obliku.
Važno! Sva mala i srednja poduzeća (i organizacije i poduzetnici) imaju pravo ne postavljati ograničenje salda gotovine.
Jedan od najvažnijih trenutaka je pitanje upotrebe novčanih kasa od strane službenika. Budući da njihova fiskalna plaćanja nisu povezana s iznosom primljenog dohotka, nemaju obvezu primjenjivati CCP. Uz odgovarajuću želju i sredstva, oni to mogu i učiniti. Ali na zahtjev kupca moraju dati dokument koji potvrđuje primanje sredstava. Međutim, u kontekstu uvođenja (osim područja koja nisu opremljena širokopojasnim Internetom) internetskih kasa, odgovor na pitanje "Hoće li se uvesti blagajne UTII?" nije tako jasno. Usput, izračunati iznos poreza može se umanjiti za potvrđeni iznos troškova stjecanja internetske blagajne; Istina, ne više od 18.000 rubalja za jedan uređaj.
Ostale porezne obveze
U svojoj je ekonomskoj suštini imputacija zamišljena da zamijeni niz poreza koje plaća pravna osoba, prisiljena na primjenu općeg poreznog sustava.Prije svega, to je, naravno, porez na dohodak - izvješća se ne sastavljaju, porez na dohodak se ne plaća. Točno ista situacija odnosi se i na porez na dodanu vrijednost. Međutim, postoje iznimke: deklaracije popunjavaju i uplaćuju službenici u slučaju PDV-a na uvoz i PDV-a na zakup komunalne imovine.
Uvoznik zamjenjuje i porez na imovinu. Što se tiče poreza na dohodak, on ga na imputaciju ne plaćaju samo sami poduzetnici. Za zaposlene oni djeluju kao porezni agenti, odbranjuju porez, izvještavaju o tome i u cijelosti prenose u proračun. Pa, oni snose pune kazne u slučaju neblagovremenog prenošenja ili prijave koji nisu dostavljeni na vrijeme.
Sve ove postavke odnose se samo na vrste aktivnosti na koje se imputacija odnosi. Ako se poduzetnik bavi djelatnostima za koje se primjenjuje opći sustav oporezivanja, tada se porezno računovodstvo za njih vodi odvojeno i u cjelini.
Gdje je upravitelj registriran?
Svi obveznici imputacije obvezno su u ovom svojstvu prijavljeni kod poreznih vlasti. Postoje dvije mogućnosti: u mjestu prebivališta i mjestu poslovanja. Ovisi o vrsti djelatnosti i pravnom obliku.
- Samostalni poduzetnik prijavljuje se u mjestu prebivališta ako su na UTII aktivnosti na otvorenom, cestovni prijevoz, maloprodaja ili distribucija na malo (bez stacionarnog objekta). U drugim su slučajevima prijavljeni u poreznom uredu na lokaciji nekretnine i, prema tome, vođenju poslovanja.
- Poduzeća mogu imati pravnu i stvarnu adresu koja se ponekad, iz ovih ili drugih razloga, razlikuje. Registrirani su na legalnoj (a ne stvarnoj!) Adresi prilikom registracije za vanjsko oglašavanje, cestovni prijevoz te distribuciju i distribuciju na malo. U svim ostalim slučajevima - također na lokaciji nekretnine na kojoj se djelatnost obavlja.
Vremenski raspored i porezno izvješćivanje
Porezno razdoblje za podnošenje deklaracija o imputaciji iznosi četvrtinu. U skladu s tim, deklaracija se podnosi kvartalno do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. Izjava se popunjava za sve vrste aktivnosti i objekata. Ako se, primjerice, aktivnost ugostiteljskih točaka provodi na više adresa, tada se izračunavanje iznosa pripisanog dohotka provodi u kontekstu tih objekata s naznakom svake adrese i fizičkog volumena. Ako poduzeće provodi nekoliko vrsta aktivnosti, za svaku se podnosi i izvješće.
Načini i uvjeti izvješćivanja potpuno su isti kao i za druge vrste poreznih izvještaja - na papiru sa obaveznim bar kodom ili putem sigurnih komunikacijskih kanala. Kako bi se izbjegla nepotrebna pitanja za porezne vlasti prilikom provođenja revizije ureda, preporučljivo je priložiti objašnjenje s dokumentima koji, primjerice, potvrđuju promjene fizičkih pokazatelja (najam trgovačkog mjesta, prostorija, sporazum o raskidu ugovora itd.) I uplata doprinosa u izvanproračunske fondove.
Ako nakon određenog vremena nakon podnošenja deklaracije, obveznik plaćanja neovisno otkrije pronađene netočnosti i pogreške, potrebno je izvršiti prilagodbu i proslijediti je poreznim vlastima. Ako su pogreške dovele do toga da je porez preračunan prema gore, preporučuje se plaćanje razlike prije nego što porez podnesete. Tada porezne vlasti ne naplaćuju kazne i novčane kazne za kršenje.
zaključak
Vremenka je prilično zanimljiv i ugodan poseban mod za porezne obveznike. Omogućuje vam pouzdan predviđanje iznosa troškova za plaćanje poreza i optimiziranje tereta podnošenja svih vrsta izvještaja i deklaracija.Ali dobro je samo za stabilno poslovanje. Oni koji ne mogu jamčiti stabilan dohodak možda će morati potražiti druge porezne sustave, jer bez obzira na to je li bilo dovoljno prihoda za proteklo razdoblje, doći će rok plaćanja poreza.
Na ruskom tlu je osipak ukorijenio. Ovaj je način uveden s mogućnošću otkazivanja, no, zahvaljujući brojnim zahtjevima, datum njegovog otkazivanja već je nekoliko puta odgođen. Posljednji put predloženo je da se zaustavi njegova upotreba u 2018. godini, što je čak izazvalo određenu paniku u poslovnoj zajednici. Već je došao, ali imputa još ostaje s nama. Do danas se pretpostavlja da bi trebao prestati postojati od početka 2021. godine. Ali ... Čekaj i vidi! Kako kažu - ne postoji ništa trajnije od privremenog. Možda će država ipak odlučiti o njenom neodređenom funkcioniranju.
