Koji oblici oporezivanja za LLC preduzeće postoje? Kako odabrati porezni obrazac za LLC: detaljna uputstva

Prema Poreznom zakoniku, subjekti koji primaju dohodak dužni su prenijeti poreze u proračun. Ovaj se zahtjev odnosi ne samo na organizacije i poduzetnike, već i na građane koji primaju plaću.

Glavni elementi

Spominju ih u 17. članku Poreznog zakona. Porez se priznaje kao utvrđen kad su utvrđeni njegovi obveznici i glavni elementi. Potonje uključuje:

• Objekt. U njemu se prepoznaju prihodi, dobit ili druga svojstva, čije pojavljivanje povlači porezno opterećenje na subjekt.
• Porezna osnovica. To je novčana vrijednost predmeta.
• Porezno razdoblje je razdoblje nakon kojeg obveznik utvrđuje osnovicu i izračunava iznos plaćanja u proračun.
• Pravila za obračun poreza.
• Termin i postupak prijenosa iznose u proračun.

Koji oblici oporezivanja postoje za LLC?

Trenutno zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa nekoliko poreznih režima:

• Ocho.
• USN.
• UTII.
• Jedinstveni poljoprivredni porez.

S ovog popisa mogu se birati i poduzetnici. Uz to, predviđen je patentni sustav za IP.

Predmeti

Za početak, treba napomenuti da u 2017. u poreznim oblicima za LLC ništa se nije promijenilo.

Razmislite o objektima oporezivanja za svaki način rada:

• u pojednostavljeni porezni obrazac za LLC objekt je prihod ili prihod umanjen za troškove.
• Kad UTII uspostavi određeni iznos prihoda.
• Kod ESKH objekt je isti kao i kod STS-a.

S glavnim porezni obrazac za LLC u 2017. godini godina objekta su:

• Porez na dobit dohodak umanjen za troškove.
• Za porez na dohodak - dohodak pojedinaca.
• Za PDV - dobit od prodaje usluga / robe.
• Za porez na imovinu - pokretne (kapitalizirane prije 2013. godine) i nepokretne.

Razdoblje i stope

Uvjeti za koje platitelj mora izvršiti odbitak prikazani su u tablici:

Godina se uzima u kalendar.

Što se tiče poreznih stopa, kod pojednostavljenog poreznog sustava to je 6% ako je objekt prihod, a 15% ako je prihod umanjen za troškove. Licitacija za LLC pojedinačno o obliku oporezivanja UTII: jednak je 15% pripisanog dohotka. Uz jedinstvenu stopu socijalnog poreza od 6% razlike između prihoda i rashoda.

Tarife OSNO variraju ovisno o predmetu oporezivanja:

• Porez na dobit - 20% u općenitim slučajevima, 0-30% za određene kategorije poreznih obveznika.
• Porez na dohodak - 13-30%.
• PDV - 0%, 10%, 18%.
• Porez na imovinu - do 2,2%.

OSNO - jedini porezni obrazac za LLC s PDV-om, U posebnim je postupcima tvrtka oslobođena obveze plaćanja poreza na imovinu, dodane vrijednosti i dobiti.

Kriteriji za odabir poreznog obrasca za LLC

Da bi se odabrao pravi porezni režim za poduzeće, potrebno je analizirati nekoliko čimbenika. Među njima su:

• Vrsta aktivnosti.
• Broj zaposlenih.
• Iznos prihoda.
• Regionalne specifičnosti poreznih sustava.
• Trošak operativnog sustava na bilanci stanja.
• Uvozno-izvozne operacije.
• Kupci i potrošačke baze.
• Sposobnost korištenja blagodati.
• Stabilnost dobiti.
• Kompetentna organizacija računovodstva.
• Postupak plaćanja doprinosa u fondove.

Teško je to odmah i nedvosmisleno reći Koji je oblik oporezivanja bolji za LLC, Novootvorena poduzeća u pravilu počinju koristiti OSNO, a zatim se tijekom svojih aktivnosti prelaze na drugi poseban režim ili ostaju općenito.

Preporuke stručnjaka

OSNOVNI - oblik oporezivanjaPogodno za sve tvrtke.Prilikom odabira ovog režima, zakonodavstvo ne uspostavlja ograničenja. Međutim ovo porezni obrazac za LLC, a za predmete drugih pravnih vrsta smatra se najtežim.

Prvo, kao što je vidljivo iz gornjih podataka, ovaj režim predviđa plaćanje nekoliko poreza, što se u konačnici prevodi u prilično okrugli iznos. Drugo, nedostatak ovoga porezni obrasci za LLC razmatrali složenost računovodstva, izvještavanja i interakcije s IFTS-om.

Za pravne osobe koje tek započinju s djelatnošću posebni se načini smatraju: USN, UTII, UES. U ovim oblici oporezivanja za LLC pružaju se određene pogodnosti. Tvrtka je posebno oslobođena obveze oduzimanja niza poreza predviđenih OSNA-om.

USN zahtjevi

Zakonodavstvo uspostavlja niz kriterija, sukladnost s kojima vam omogućuje prelazak na poseban oblik oporezivanja. Za LLC, želeći započeti koristiti pojednostavljeni porezni sustav, zabrane su predviđene za:

• Puštanje trošarinskih proizvoda. Tu spadaju duhan, alkohol, benzin, dizelsko gorivo, putnička vozila itd.
• Rudarske operacije. Izuzetak je predviđen za uobičajene materijale poput pijeska, gline, građevinskog kamena.

STS ne može koristiti zalagaonice, banke, investicijske fondove, zalagaonice, privatne mirovinske fondove, osiguravatelje, profesionalne sudionike na tržištima vrijednosnih papira.

Kao dio ovog sustava oporezivanje za LLC postaviti ograničenje broja zaposlenih. Ne smije prelaziti 100 ljudi.

Što se tiče prihoda, postojeće poduzeće nema pravo prijeći na pojednostavljenje ako se na temelju rezultata 9 mjeseci. godine u kojoj je obavijest poslana, njen je prihod premašio 45 milijuna p. Istovremeno, pravne osobe koje koriste pojednostavljeni porezni sustav gube pravo na daljnje korištenje režima ako tijekom godine ostvare dohodak veći od 60 milijuna rubalja. Ta se granica godišnje množi posebnim koeficijentom.

Jedinstveni poljoprivredni porez

Taj način rada koriste samo poljoprivredna poduzeća. Glavne djelatnosti, odnosno, trebale bi biti proizvodnja, prerada, prodaja poljoprivrednih proizvoda. U poljoprivredna poduzeća spadaju i ribarstva.

Da bi se primjenjivao HZZ, udio u dobiti od prodaje robe ili ulova trebao bi biti više od 70% ukupnog dohotka od prodaje usluga / proizvoda.

Poduzeća koja se isključivo bave preradom (bez proizvodnje) nemaju pravo koristiti jedinstveni poljoprivredni porez. Pored toga, zabranjeno je korištenje ovog režima za organizacije koje proizvode trošarinske proizvode.

Što se tiče broja zaposlenih, za poljoprivredne organizacije nisu postavljena ograničenja. U ribarstvu ne bi trebalo raditi više od 300 ljudi.

Vrijednost dohotka također nije ograničena ako je ispunjen uvjet o veličini udjela dobiti od prodaje (više od 70% ukupnog dohotka).

Zahtjevi za UTII

Popis dopuštenih vrsta djelatnosti za čije se obavljanje ovaj režim može koristiti daje se u Poreznom zakoniku, u čl. 346.26 (str. 2). Oni, na primjer, uključuju pružanje domaćih, veterinarskih usluga, ugostiteljskih usluga, prijevoz, parkirališta. Također su dopuštene zasebne vrste trgovine na malo koje ne prelaze 150 m², Treba napomenuti da regionalne vlasti imaju pravo mijenjati ovaj popis.

Broj zaposlenih u poduzeću ne smije biti veći od 100 ljudi.

Iznos prihoda nije ograničen. Porez se plaća od iznosa utvrđenog zakonom.

nalazi

Pri odabiru sustava oporezivanja primarno se procjenjuje vrsta aktivnosti. Poduzeća koja se bave trgovinom na malo i pružaju usluge mogu koristiti UTII, OSNO, STS. Poljoprivredni proizvođači mogu preći na jedinstveni poljoprivredni porez, OSNO, STS. Proizvodna poduzeća nemaju pravo korištenja UTII.

Sustav patenta u posljednje je vrijeme vrlo popularan. Međutim, samo IP-ovi ga mogu koristiti. U međuvremenu se prednosti PSN-a mogu u potpunosti zamijeniti prednostima UTII ako se koristi u određenoj regiji.

Što se tiče ograničenja broja zaposlenih, ograničenje od 100 ljudi za pokretanje poduzeća sasvim je prihvatljivo.

Ako govorimo o maksimalnom iznosu prihoda, onda se to također može smatrati sasvim razumnim. Možda će poteći teškoće kod posredničkih tvrtki. Nema ograničenja s UTII, međutim, može se provoditi samo trgovina na malo.

Ako organizacija treba platiti PDV, onda je jedina opcija DOS. Međutim, u ovom je slučaju potrebno pretpostaviti iznos plaćanja i mogućnost vraćanja ulaznog poreza. Za vođenje evidencije može biti potrebna pomoć kvalificiranog financijera.

Za neka poduzeća najkorisniji bi mogao biti pojednostavljeni porezni sustav "prihod umanjen za troškove". Ali treba imati na umu da će nastali troškovi trebati potvrditi. Tvrtka mora biti sigurna da može regulatornom tijelu dostaviti potrebnu dokumentaciju.

Prilikom odabira obrasca za oporezivanje možete konzultirati kvalificiranog računovođu.

Primjeri izračuna: UTII

Nakon odabira optimalnog sustava, potrebno je izvršiti preliminarne proračune. Rezultirajući brojevi pomoći će da se konačno utvrdi. Pogledajmo nekoliko primjera. U njima su, radi lakše usporedbe, proračuni dani za godinu.

Pretpostavimo da LLC planira otvoriti trgovinu neprehrambenih proizvoda u Vologdi. Početni podaci su sljedeći:

• Očekivani prihod u 1 mjesecu. - 1 milijun str. bez PDV-a
• Procijenjeni troškovi - 750 tisuća rubalja / mjesečno. (kupnja proizvoda, najamnina, plaće zaposlenima, doprinosi u fondove itd.).
• Broj zaposlenih - 5 ljudi.
• Površina poslovnog prostora je 50 četvornih metara.
• Veličina doprinosa za zaposlene iznosi 15 tisuća rubalja / mjesečno.

Vrsta aktivnosti poduzeća omogućuje upotrebu OSNO, USN i UTII. Izračunat ćemo porezne odbitke za svaki režim.

Kada se troškovi i prihodi UTII ne uzimaju u obzir. Izračun porezne osnovice vrši se prema sljedećoj formuli:

DB x PLZ x K1 x K2u kojem:

• Osnovna profitabilnost (DB) za trgovinu na malo iznosi 1800 rubalja.
• Površina dvorane (PLZ) - 50 m².
• K1 (za 2017.) - 1.798;
• K2 za grad Vologda (za 2017.) - 0,52.

Baza je 1800 x 50 x 1.798 x 0,52 = 84146 p. 40 kopeka

Izračun iznosa poreza provodi se prema formuli:

UTII (NB x 15%) - prilozi.

Dakle, ispada:

Iznos poreza = 84 146.40 x 15% = 12 621,96 rubalja / mjesec. ili 151 463,52 p / godišnje.

Prema Poreznom zakoniku, isplatitelj ima pravo smanjiti iznos odbitka za iznos doprinosa koji su plaćeni za zaposlenike. Istodobno se uspostavlja ograničenje. Iznos umanjenja ne može prelaziti iznos poreza za više od 50%.

Iznos doprinosa za godinu iznosit će 180 tisuća rubalja.

Smanjimo porez za 50% i dobivamo 75 731,76 r / godišnje. Treba napomenuti da se izračunavanje i oduzimanje UTII vrši kvartalno.

USN

Pomoću gore navedenih podataka izračunat ćemo pojednostavljeni način "prihoda":

1 milijun str. x 12 mjeseci x 6% = 720 tisuća str.

Primljeni iznos može se umanjiti i za iznos doprinosa koji se odbijaju za zaposlenike, ali ne veći od 50%:

• 15 tisuća str. x 12 = 180 tisuća str.
• 720 tisuća str. - 180 tisuća str. = 540 tisuća str. - Ukupni iznos poreza za godinu.

Ako se koristi mod "prihod minus rashod", tada za regiju Vologda. stopa je 15%. Izračun će biti sljedeći:

• 1 milijun str. x 12 - 12 milijuna str. - prihod za godinu.
• 12 - 9 = 3 (prihod umanjen za troškove).
• 3 milijuna str. x 15% = 450 tisuća str. - iznos koji se plaća.

Treba imati na umu da se po pojednostavljenom poreznom sustavu plaćanje vrši predujam. Gospodarski subjekt može ih odbiti mjesečno ili tromjesečno. Međutim, to ne utječe na godišnji iznos.

Osim toga, tvrtka ne može uzeti u obzir doprinose plaćene zaposlenima. Međutim, ima ih pravo uključiti u troškove.

Proračun na OSNO

Prije svega, tvrtka je obvezna platiti porez na dohodak:

(12 milijuna p. - 9 milijuna p.) X 20% = 600 tisuća str.

Kao što znate, osnovna stopa poreza je PDV. Napravit će:

12 milijuna str. x 18% = 2 milijuna 160 tisuća str.

Štoviše, veći dio primljenog iznosa može se vratiti.

Ako je prodajni prostor u vlasništvu, porez na imovinu dodatno se oduzima.

Rezultati usporedbe

Uspoređujući dobivene rezultate, možemo reći da će UTII biti najisplativiji. U međuvremenu, ovaj način rada nije prikladan za sva poduzeća i ne u svim slučajevima.

Na primjer, pretpostavimo da je K2 0,9. Prema tome, ukupni godišnji iznos bit će jednak 131 070 p. Ako trgovina prima dobit ne milijun, već samo 300 tisuća rubalja, tada će porez na USN iznositi 108 tisuća rubalja. Istodobno, vrijednost prihoda ne utječe na iznos odbitka za UTII, budući da se fizički pokazatelj koristi u formuli (u ovom slučaju površina sobe).

Pod pretpostavkom da čak i tako skromnim tempom poduzeće neće moći dostići prvi mjesec aktivnosti, UTII se ionako mora odbiti. Plaćanje se vrši od prvog dana registracije na IFTS-u. STS, sa svoje strane, započinje s radom od dana primanja prvog dohotka. U tom smislu, stručnjaci preporučuju start-up poduzećima da prijeđu na STS. A kad je dohodak više ili manje predvidljiv, odaberite način rada na temelju specifične situacije.

Važna točka

Treba napomenuti da LLC preduzeća plaćaju porez bankovnim prijenosom. Odgovarajući zahtjev slijedi iz članka 45. Poreznog zakonika. Prema normi, porezna obveza priznaje se kao ispunjena tek nakon podnošenja naloga za plaćanje banci. Ministarstvo financija zabranjuje prijenos gotovine.

zaključak

Neka poduzeća planiraju raditi u nekoliko područja koja potpadaju pod različite režime. Mogu li se kombinirati porezni sustavi? Zakon ne zabranjuje uporabu više načina istovremeno.

Recimo da trgovina u trgovini male veličine donosi dobru zaradu. Za smanjenje opterećenja, poduzeće se može u potpunosti prenijeti na UTII. A usluge prijevoza koje tvrtka rijetko pruža mogu se staviti na pojednostavljeni porezni sustav. Prema tome, ako je prijevoz isplativijeg smjera, može se prenijeti na UTII, a trgovina - manje profitabilna djelatnost - na STS.

U međuvremenu, postoje određena ograničenja. Na primjer, nemoguće je istovremeno koristiti OSNO i pojednostavljeni porezni sustav, Jedinstvenu državnu carinsku službu i opću poreznu upravu, jedinstveni socijalni porez i pojednostavljeni porezni sustav.

Kompanija često mora dobiti informacije o poreznom sustavu koji koriste partneri. Kako saznati koji je oblik oporezivanja LLC? Da biste to učinili, možete otići na službenu web stranicu Federalne porezne službe. Ima poseban obrazac zahtjeva u koji se upisuju podaci o tvrtki koja ga zanima. Zainteresirana osoba u roku od nekoliko minuta dobiva odgovor na zahtjev.

Uz to, potrebne informacije se mogu dobiti izravno kontaktiranjem partnera. Ova informacija nije trgovačka tajna. Naravno, potencijalni partner može ih odbiti pružiti, ali u tome nema smisla.