Kako ispuniti bilancu? Postupak pripreme bilance

Bilanca je središnji dokument koji je dio računovodstva tvrtke, a kvartalno ga kreiraju milijuni organizacija u svim zemljama civiliziranog svijeta. Priprema ravnoteže provodi se uz sudjelovanje profesionalnih računovođa, vođenih stalnim usavršavanjem regulatornih dokumenata.

Opći prikaz

Bilanca je u obliku sustavno prikupljenih vrijednosti, grupiranih kao bilateralna tablica, koje odražavaju prisutnost ekonomskih sredstava i izvore njihovog formiranja (obveze), kao i financijske rezultate društva na određeni datum i koji imaju novčanu vrijednost.

Tablica prikazuje strukturu bilance koja se u stvarnosti sastavlja u skladu s linijama bilance.

Aktivna i pasivna priroda bilance karakterizira je kao skup sredstava odraženih u generiranom dokumentu, kao i svaka grupa zasebno.

Ključno za rješavanje osnovnih teorijskih problema stanja, računa i dvostrukog brojanja je ekonomski smisleno određivanje vrijednosti zaduženja i kredita. Dakle, računi se sastoje samo od zaduženja i kredita. Nesporazum prirode zaduženja i kredita jednak je nerazumijevanju sustava računa. U ovom slučaju, dvostruki unos znači jednakost prometa evidentiranog na teretu i kreditu za svaku činjenicu prometa koji je tvrtka izvršila. Dvostruki unos u bilanci neće biti moguće protumačiti dok se ne utvrde zaduženje i kredit, jer je iz nekog razloga nemoguće objasniti jednakost evidentiranih iznosa. I na kraju, sasvim je očito da su koncepti zaduženja i kredita bili temelj za grupiranje podataka u bilanci u obliku u kojem su se donedavno koristili.

Stanje ekonomske imovine i izvori njihovog formiranja u bilanci obično se vrijednosno prikazuju na određeni datum (prvi dan izvještajnog razdoblja).

U bilanci se grupiranje i generalizacija daju i početkom godine i za prethodno razdoblje. Tako se stanje pokazatelja daje ne samo u statistici, već i u dinamici.

Trenutna ideja kako uravnotežiti ravnotežu usmjerena je prije svega na prezentaciju informacija za sve vrste korisnika.

Interesi korisnika

U skladu sa stavkom 18. PBU 4/99 „Računovodstveni izvještaji“, koristeći bilancu, moguće je provesti financijsku procjenu stanja poduzeća za određeno razdoblje.

Tablica u nastavku prikazuje glavne interese vanjskih i internih korisnika tvrtki koje prijavljuju.

Pouzdanost podataka iz bilance izravno ovisi o stvarnosti računovodstvenih podataka. Stoga bi organizacije trebale osigurati pouzdano računovodstvo i pravodobno odražavanje poslovnih transakcija.

Zakonodavna regulacija procesa bilance

Glavni dokument koji je u osnovi regulacije postupaka izvještavanja tvrtke za danas je Federalni zakon od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ „O računovodstvu“.

Donedavno pitanje federalnih i industrijskih standarda koji se spominju u saveznom zakonu br. 402-FZ još uvijek nije konačno riješen. Ti su dokumenti još uvijek u fazi izrade, objavljeno je nekoliko nacrta saveznih standarda koji čekaju konačno odobrenje.

Dokumenti iz područja računovodstvenog uređenja nisu samo savezni, industrijski standardi, već su i regulatorni dokumenti samog poslovnog subjekta. Nadalje, trebalo bi razviti ove regulatorne dokumente gospodarskog subjekta u općenitom smislu kako bi se pojednostavilo računovodstvo.

Gospodarski subjekt samostalno bira računovodstvene metode i metode kojima se želi voditi u procesu obavljanja gospodarskih aktivnosti.

Iz navedenog proizlazi da standardi poslovnog subjekta i njegove računovodstvene politike imaju mnogo toga zajedničkog.

Dakle, do rješavanja ovog pitanja na zakonodavnoj razini, glavni dokument koji određuje računovodstvo imovine i obveza bit će njihove računovodstvene politike izrađene u skladu sa zahtjevima regulatornih dokumenata, koji trenutno predstavljaju JBP.

Osnove gradnje

U stranim se zemljama sadržaj bilance sastavlja prema stupnju usporavanja likvidnosti, odnosno na početku pokazuje lako prodane vrste imovine koje se smatraju obrtnim sredstvima društva, a na kraju bilance najmanje likvidnom imovinom.

Ova bilanca usmjerena je na stupanj njegove likvidnosti, temeljen na mogućnosti plaćanja svih dugova. U svakom slučaju, imovina poduzeća (A) mora biti u skladu s njegovim obvezama (P) i vlastitim kapitalom (K):

A = P + K.

Osnovni zahtjevi za bilancom

Prilikom ispunjavanja bilance morate uzeti u obzir osnovne zahtjeve:

• nemogućnost polaganja između različitih članaka imovine i obveza, dobitaka i gubitaka;
• podaci na početku razdoblja i na kraju prethodne godine trebaju biti jednaki jedni drugima;
• stavke bilance imaju dokumentarne dokaze dobivene tijekom popisa.

Osnove popunjavanja bilance

Prilikom razmatranja kako ispuniti bilancu koristi se postojeći obrazac.

Obrazac predmetnog dokumenta odobren je Naredbom Ministarstva financija Rusije br. 66n od 02.07.2010. Ponekad tvrtka sama može stvoriti oblik ravnoteže, ali na temelju one koja je službeno stavljena u promet.

Razmotrite glavne aspekte koji odgovaraju na pitanje kako pravilno ispuniti saldo.

U gornjem obliku obvezno je popis detalja:

• datum izvještavanja;
• naziv tvrtke;
• TIN vrijednosti
• oblik vlasništva;
• jedinica mjere koja se koristi u bilanci;
• adresa tvrtke;
• datum odobrenja bilance;
• datum slanja salda.

Pogledajmo primjer kako ispuniti ravnotežu uzimajući u obzir njegovu strukturu.

Dugotrajna imovina

Počnimo s imovinom. Prvi odjeljak izvještaja odražava informacije o dugotrajnoj imovini poduzeća. Registrira sljedeće pokazatelje:

• nematerijalna imovina (da bi se izračunala vrijednost za ovaj pokazatelj, potrebno je izračunati razliku između debitnog računa 04 u kontnom planu i kredita na računu 05);
• rezultati istraživanja i razvoja (vrijednost se uzima u skladu s Dt04);
• pretraživanje nematerijalne imovine (D08 na podračunu za obračun nematerijalnih troškova za imovinu za pretraživanje, popunjavaju samo tvrtke koje koriste prirodne resurse u proizvodnji);
• materijalna imovina koja se odnosi na istraživanje (zaduženje 08 na računu obračuna troškova, slično ispunjavaju tvrtke koje koriste različite prirodne resurse);
• osnovna imovina poduzeća (razlika između DT01 i iznosa između Ktm 02 i Dt08 za podračun osnovnih sredstava koja poduzeće ne stavlja u pogon);
• ulaganja u materijalnu imovinu (razlika između Dt 03 i Kt 02 na amortizacijskom računu imovine tvrtke);
• financijska ulaganja (Dt 58 i 55 za podračun na koji su evidentirani depozitni računi, kao i zaduženje 73 na podračunu, koji uzimaju u obzir kreditne namire umanjene za kredit 59 na podračunu, koji uzima u obzir rezerve za dugoročne obveze);
• porezna imovina klasificirana kao odgođena (Dt 09);
• ostala dugotrajna imovina koja odgovara iznosima koji nisu uključeni u druge retke;
• konačni pokazatelj je za sve prethodne retke.

U sljedećem odjeljku dugotrajna imovina je fiksna.

Obrtna sredstva

Istražit ćemo primjer kako ispuniti saldo u skladu s uvjetima koji su uspostavljeni za njega.

Sljedeći pokazatelji predstavljeni su u ispitnom dijelu:

• rezerve (razlika između Dt41, količine Kt42, Dt15, 16, koja se smanjuje za iznos između Kt14 i Dt97, kao i Dt za račune 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, kao i 45) ;
• PDV (Dt 19);
• pokazatelji potraživanja (razlika između iznosa duga 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - bez kredita, 75 i 76 i 63 kredita);
• financijska ulaganja (razlika između iznosa dugovanja 58, 55, 73 nalazi se na podračunu koji utvrđuje izračune za kredite 59);
• gotovina (iznos zaduženja je 50, 51, 52, 55, 57, minus Dt55 na podračunu depozitnih računa);
• ostala kratkotrajna imovina koja se ne odražava u gornjim crtama,
• ukupna ukupna vrijednost.

Kapital i rezerve

Razmotrite pitanje kako popuniti saldo u odjeljku "Kapital i rezerve".

U prvom odjeljku odgovarajućeg dijela bilance prikazane su informacije o kapitalu i rezervama društva.

Podaci su zabilježeni ovdje:

• kapital u obliku odobrenog kapitala (CT 80);
• na vlastite dionice kupljene od dioničara društva (zaduženje 81);
• revalorizacija imovine klasificirane kao dugotrajna (kredit 83 - podračun, koji bilježi iznos revalorizacije osnovnih sredstava poduzeća, kao i nematerijalne imovine);
• za dodatni kapital - isključujući revalorizaciju (zajam 83 - umanjen za iznose prikazane u prethodnom retku), za rezervni kapital društva (Kt 82);
• o zadržanoj dobiti kompanije ili o nepokrivenom gubitku (Kt84);
• ukupna ukupna vrijednost.

Kratkoročne obveze

Razmotrite pitanje kako popuniti bilancu u odjeljku „Kratkoročne obveze“.

Drugi blok odgovornosti daje ideju o informacijama o kratkoročnim obvezama poduzeća.

Koji podaci o njima nalaze se u bilanci?

Ovdje su prikazani sljedeći podaci:

• na posuđena sredstva poduzeća (rezultati Kt 66 i 67 - za kamate na dugoročni kredit (više od jedne godine));
• na dugove (rezultati CT 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - za kratkoročne kredite, kao i 76);
• o prihodima u budućim razdobljima (iznos kredita 98 ​​i 86);
• o procijenjenim obvezama (kredit 96 - ako se uzimaju dugoročne obveze);
• preostale obveze;
• ukupna vrijednost kratkoročnih obveza.
• ukupna dobit u bilanci odražava se u retku 1370 „Zadržana dobit“.

Brojevi se izračunavaju, što slijedi?

Da biste razumjeli kako popuniti bilancu, tada trebate unijeti brojeve u bilancu u nastavku.

Predstavljeni kodovi bilansnih linija univerzalni su za većinu tvrtki.

Ne mogu sve organizacije koristiti samo standardne retke ovog izvješćivanja, one zahtijevaju detaljnije informacije i transkript. Stoga takve tvrtke ponekad koriste dodatne šifre salda, na primjer, za liniju 1260 "Ostala kratkotrajna imovina", pojavljuje se red 12605 - "Odgođeni troškovi".

A što je sa STS-om?

Razmotrite značajke bilance u pojednostavljenom poreznom sustavu.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja, pojednostavljeni porez posebna je vrsta poreza, čijom se primjenom ne plaćaju sljedeći porezi:

• porez na dohodak;
• porez na imovinu;
• PDV ako roba nije dopremljena iz inozemstva;
• poreza na dohodak.

Računovodstveni izvještaji za LLC u slučaju STS-a su podaci o tome koja porezna tijela kontroliraju dohodak pravnih osoba. Prema Zakonu 402-FZ, od kompanija se traži da dostave porezne podatke o financijama.

Poduzeća koja su na pojednostavljenom poreznom sustavu dužna su jednom godišnje predstaviti bilancu u jednostavnijem obliku. Saldo za 2017. godinu dospijeva do 31. ožujka 2018. godine.

Na samom početku bilance morate navesti odakle dolazi obrazac izvještaja.

Glavni dio također se sastoji od popunjavanja dva glavna bloka: za imovinu i obveze. Blok s imovinom je 5 pokazatelja, blok s obvezama je šest pokazatelja. Pri popunjavanju svakog od njih potrebno je pridržavati se osnovnih zahtjeva za standardno izvještavanje.

Upotreba bilance

Razmotrite pitanje kako popuniti bilancu bilance (SAL).

U OSV-u u tabličnoj verziji postoje knjigovodstveni računi kako se povećavaju. Računovođa donosi mjesečne podatke iz časopisa u kojima se vodi svakodnevna evidencija o ekonomskoj i ekonomskoj aktivnosti, izražena u novčanom iznosu. Tablica se popunjava kada odražava stanja na početku i na kraju izvještajnog razdoblja, uz istodobni prikaz ukupnog prometa u određenom vremenskom razdoblju.

Kao rezultat, stvara se financijski dokument za svako razdoblje potrebno za analizu. Može biti u obliku mjesečnog, tromjesečnog, godišnjeg razdoblja, pružajući radnu sliku poduzeća, koja odražava promet sredstava za upravljanje, kao i za svaku zainteresiranu osobu.

U OSV-u su prikazane bilance raspoloživih sredstava organizacije na zadani datum. U računima se rad poduzeća prikazuje u gotovini, a vrijednosti primljenih stanja prenose se u tablicu.

Razmotrite glavne nijanse kako pravilno ispuniti saldo prilikom primjene ove izjave. Uspostavljanje pojednostavljenog bilansa putem WWS-a moguće je na sljedeći način:

• svi se računi obrađuju kako bi se stvorile dolazne i odlazne transakcije za uklanjanje konačnog stanja sredstava;
• stvara se grafološki sustav u kojem su redovi svakog računa napisani sukcesivno radi zaduživanja i kredita;
• Sve brojke izračunate su u prihodima i rashodima;
• rezultat je popis svih stanja na računu;
• provjera ispravnosti konačnih vrijednosti, za to je potrebno u početni saldo sredstava dodati prihode na računima i oduzeti sve vrijednosti pripisane kreditu;
• za pasivne račune potrebno je uzeti kreditni saldo, dodati obrtna sredstva i oduzeti vrijednost zaduženja;
• Konačni rezultat trebao bi biti identičan knjiženju računa.

Rezultati se uzimaju u obzir u bilanci. Njegov trenutni oblik predstavlja rezultat dobiven iz ukupnog salda zaduženja, koji je jednak saldu zajma.