Jedno od glavnih plaćanja u ruskom poreznom sustavu je porez na dodanu vrijednost (PDV). Postupak izračuna i metode za optimizaciju PDV-a problemi su koje mnogi gospodarstvenici, računovođe i porezni stručnjaci moraju riješiti. I ovdje je izuzetno važno ne pretjerivati, jer u protivnom se može osumnjičiti da teži neopravdanoj poreznoj olakšici. A ovo je izravan put kaznama.
Porezne olakšice nisu same sebi svrha
Svaka transakcija, kao i svaka poslovna odluka, trebala bi imati određeni poslovni cilj. Ali smanjenje poreznog opterećenja samo po sebi ne može biti cilj akcije. Nedavno je u Porezni zakonik Ruske Federacije uvršten novi članak 54.1. Između ostalog, određuje uvjete za smanjenje porezne osnovice, a jedan od njih je i prisutnost glavne svrhe transakcije, a ne vezane za smanjenje poreza. Ovo je opći pristup optimizaciji poreza. Važno je razumjeti to kako biste kompetentno motivirali svoje postupke u slučaju spora s poreznom službom.
Na primjer, posao se dijeli radi primjene posebnih poreznih režima. Umjesto jedne velike prodavaonice, poslovni čovjek otvara nekoliko malih u blizini, a svaka od njih spada pod UTII. Često čak i u jednom trgovačkom centru. Tako se on riješi PDV-a i ostalih osnovnih poreza. Federalna služba za porez može pomisliti da je vlasnik sve pokrenuo radi poreznih olakšica, jer takva podjela tvrtke ne daje nikakve druge pogodnosti. Druga je stvar ako će se mala prodajna mjesta nalaziti, recimo, u različitim dijelovima grada ili čak u različitim naseljima. To se onda može barem motivirati činjenicom da poduzetnik želi pokriti nova prodajna područja i različite kategorije kupaca.
Takva se pitanja neće pojaviti ako znate kako smanjiti PDV koristeći isključivo bijele metode.
Odbitak ulaznog poreza
PDV je neizravni porez, odnosno na kraju se plaća na teret krajnjeg kupca. Tvrtka koja je obveznik PDV-a ima pravo odbiti iznos poreza koji su mu dobavljači predočili za stečene vrijednosti, na primjer, za materijale. Postoji nekoliko uvjeta za primjenu odbitka:
prodaja robe koja će se proizvesti korištenjem ovih materijala mora biti predmet PDV-a;
dobavljač mora izdati račun tvrtki u kojoj je PDV raspoređen u trošak materijala;
materijali bi se trebali uzeti u obzir, ali ne prije više od tri godine.
Ovo je najjednostavniji mehanizam za smanjenje iznosa PDV-a, koji uspješno koriste mnoge tvrtke. Ali važno je osigurati da su gornji uvjeti ispunjeni.
Oslobađanje od PDV-a
Ne znaju svi porezni obveznici, ali članak 145. Poreznog zakonika predviđa potpuno legalan način oslobađanja od PDV-a. Ova pogodnost odnosi se na one tvrtke koje su u protekla 3 kalendarska mjeseca zaredom zaradile više od 2 milijuna rubalja. Izuzeće se ne odnosi na uvoznike i prodavce trošarinskih roba. Za primjenu ove pogodnosti dovoljno je podnijeti prijavu poreznoj upravi i dokumente koji potvrđuju pravo na nju.
Međutim, postoji jedna stvar: naručitelji tvrtke neće moći iznijeti odbitak poreza na dodanu vrijednost. Odnosno, za one kupce koji su i sami obveznici plaćanja poreza, rad s tvrtkom neće biti tako profitabilan. Kao rezultat, ili odbijaju suradnju ili traže popust. Ovdje ćete za svaki slučaj morati unaprijed izračunati što je isplativije - raditi bez PDV-a s popustom ili još uvijek plaćati porez.
Drugi minus vezan je za veličinu prihoda - njegov maksimalni prag zakonom je ograničen. Ako to pređete, tada će izgubiti pravo na primjenu oslobođenja od poreza.
Primjena sniženih i nultih stopa poreza
Onima koji razmišljaju o smanjenju PDV-a smatrat će se korisnim pročitati članak 164. Poreznog zakona Ruske Federacije. Navedeni su proizvodi i usluge koji se oporezuju ne po uobičajenoj stopi od 18%, već po povlaštenoj stopi. Na primjer, po stopi od 0% PDV-a, oporezuje se prodaja robe za izvoz i međunarodni prijevoz. Stopa od 10% odnosi se na prodaju većine prehrambenih proizvoda, uključujući meso, mliječne proizvode, brašno, pekarske proizvode, žitarice, povrće. Pored toga, prodaja dječije robe, lijekova i medicinskih proizvoda spada pod istu stopu. Kao što vidite, izbor povlaštene robe prilično je velik.
Rad na "pojednostavljenom"
Druga mogućnost rada bez PDV-a je upotreba pojednostavljenog poreznog sustava (STS). Kad pređete na njega, potreba za naplatom i plaćanjem PDV-a potpuno će nestati. O upotrebi pojednostavljenog od početka sljedeće godine možete obavijestiti Federalnu inspekciju za porezne službe podnošenjem odgovarajućeg zahtjeva unaprijed.
Istodobno, postoji rizik da će izgubiti dio kupaca koji ne žele raditi s utajivačem PDV-a zbog nemogućnosti podnošenja poreznog odbitka. No, kako pokazuje praksa, takve bi se ugovorne strane mogle zainteresirati za dobar popust. Kao rezultat, to je ipak isplativije od plaćanja PDV-a i poreza na dohodak.
Slaba strana je sljedeća: da bi prešla na pojednostavljeni porezni sustav, tvrtka mora ispunjavati određene kriterije. Primjerice, u njemu ne bi trebalo raditi više od 100 ljudi, a iznos prihoda za tri četvrtine tekuće godine ne smije prelaziti 112 milijuna rubalja. Postoji niz ograničenja - sva su navedena u stavku 3 članka 346.12 Poreznog zakonika. Kao što vidite, ova optimizacija PDV-a također nije panaceja.
Kad je tvrtka prevelika
Ako se tvrtka "ne uklapa" u pojednostavljeni porezni sustav, postoji mnogo manje pravnih poluga. Pored toga, možete registrirati i novu tvrtku koja će koristiti "pojednostavljeno". A s onim izvođačima koji sami nisu obveznici PDV-a rade na tome. Ili je tvrtka podijeljena na nekoliko malih dijelova tako da svaki od njih ispunjava zahtjeve pojednostavljenog poreznog sustava. Između ovih novih organizacija raspoređuje se čitav posao.
No, ne treba zaboraviti na potrebu da se postigne poslovni cilj i pažljivo razmotri motiv takvog razdvajanja.
Radite prema ugovorima s agencijama
Još uvijek postoje sheme koje se temelje na odnosima s agentima, a ovdje je jedna od njih. Tvrtka i posrednik koji je stvorio na USN-u zaključuju ugovor o proviziji. Naručitelj (posrednik) otkupljuje robu od dobavljača i prebacuje ih na proviziju glavnog poduzeća (povjerenika). Za to, glavnica plaća agencijskoj komisiji malu naknadu. Optimizacija oporezivanja je sljedeća: budući da posrednik koristi pojednostavljeni porezni sustav, on ne kupuje PDV na kupljenu robu. Glavna organizacija u ovom slučaju morat će platiti porez samo na veličinu svoje naknade, ali ona je mala.
U praksi mnoge tvrtke djeluju na temelju ugovora o agentima vrlo uspješno. Unatoč tome, rizično je definitivno preporučiti takve metode, jer je porezna služba vrlo sumnjiva prema transakcijama međuovisnih tvrtki.
Kako smanjiti porez na plaćanje PDV-a: shema reorganizacije
Metode koje smo gore opisali prakticiraju se s određenim uspjehom u trenutnim aktivnostima organizacija. Ali događa se da morate jednokratno uštedjeti na PDV-u, primjerice, prilikom prijenosa skupe imovine. U većini slučajeva takva će se operacija smatrati prodajom, čak i ako se nekretnina prenese besplatno. A ako postoji prodaja, trebate naplatiti PDV.
Česta metoda izbjegavanja toga je reorganizacija u obliku izlučivanja.Tvrtka B se izdvaja od tvrtke A koja se nalazi na glavnom sustavu oporezivanja i koristit će pojednostavljeni porezni sustav. Prema zakonu, tvrtka B je preusmjerena tvrtka A u reorganizaciji. Ako tvrtka A prenese bilo koju nekretninu na Tvrtku B, to se neće smatrati prodajom. Sukladno tome, neće biti porezne osnovice. Čista optimizacija za PDV! Ali u masti postoji muha - sam proces reorganizacije po sebi je prilično naporan i dugotrajan.
Stvaranje partnerstva
Jednostavno partnerstvo oblik je suradnje između organizacija koje su privremeno ujedinjene radi postizanja određenog cilja. Nije potrebna registracija kod Savezne porezne službe - drugovi jednostavno zaključe sporazum o zajedničkim aktivnostima između sebe. Istovremeno ulažu imovinu, novac, znanje, reputaciju u zajedničku stvar - tko ima što. Kako procijeniti doprinose, odlučuju i sami drugovi.
Evo primjera kako smanjiti PDV bez kršenja zakona. Tvrtka A i tvrtka B osnovali su jednostavno partnerstvo i pridonijeli: tvrtka A s imovinom, a tvrtka B s novcem. Prema zadanim postavkama smatra se da su depoziti jednaki i zajedničko su vlasništvo partnera. Nakon određenog vremena, sudionici su shvatili da su postigli svoj cilj, te su odlučili prekinuti suradnju. Vrijeme je da uzmete svoje depozite - ovdje se odvija razmjena. Tvrtka A uzima novac, a tvrtka B odvodi imovinu. Prijenos se dogodio, ali predmet oporezivanja nije nastao - takva se operacija pravno ne smatra provedbom i ne podliježe PDV-u.
U teoriji, ovo je idealna shema za smanjenje PDV-a. Kako se to radi u praksi, u potpunosti je do provedbe. Prvo, morate imati dobro osmišljen cilj stvaranja partnerstva. Drugo, ne smijete ga zatvoriti prebrzo - on će sudionicima predati "glavu". Treće, vrijedi se pripremiti za činjenicu da zahtjeve poreznih vlasti možda moraju braniti na sudu. U arbitražnoj praksi postoje slučajevi koji su odlučeni u korist sudionika u partnerstvu, pa su s kompetentnim pristupom šanse za uspjeh velike.
Unaprijed plaćene maskirne sheme
Preduvjeti za buduće isporuke podliježu PDV-u na isti način kao i plaćanje za imovinu ili robu. Ali potpuno je drugačija stvar ako prodavač dobije isti iznos od kupca u različitom kapacitetu. To je osnova za optimizaciju PDV-a pomoću računa, kredita, depozita. Suština svih shema približno je ista s malim nijansama. Prvo, kupac prebacuje predujam prodavaču, koji se, primjerice, prerušava u zajam novca, a prodavatelj prebacuje imovinu na kupca. Nakon toga, stranke imaju obostrane zahtjeve: prodavatelj dobiva pravo od kupca zatražiti naknadu za nekretninu, a kupac od prodavatelja - vratiti zajam. Stranke se rješavaju poravnanjem protutužbi, a ne postoji nikakav predmet PDV-a.
Nemojmo se skrivati: ove su sheme dobro poznate poreznim vlastima. Stoga će uspjeh događaja ovisiti o tome mogu li inspektori dokazati da je dogovor o prijenosu zajma, računa, pologa bio varan.
Izgubiti kao dio vrijednosti
Druga uobičajena shema temelji se na primjeni kaznenih bodova. Ugovor uključuje uvjet da, kršeći neke njegove odredbe, kupac prodavatelju plati kaznu. To može biti, na primjer, izraz za prijenos sredstava. U ovom slučaju je cijena predmeta transakcije namjerno niža od stvarne. Kupac, naravno, "krši" uvjete ugovora i plaća kaznu. Kao rezultat toga, prodavatelj dobiva punu vrijednost imovine, što je zbroj iznosa navedenog u ugovoru i iznosa kazne. Kazne nisu predmet PDV-a, a to omogućava prodavatelju da uštedi dio poreza. Rizici su isti kao u prethodnim shemama - oni nisu vijest Federalnoj poreznoj službi.
Zaključno želim reći da postoji najmanje stotinu načina da se izbjegne plaćanje PDV-a. A mnogi od njih su barem sivi, pa čak i potpuno crni.Dakle, kad odlučujete o smanjenju PDV-a, ne biste se trebali složiti s bilo kojom shemom koju predlažu stručnjaci za optimizaciju poreza. Uostalom, za ovo morate biti odgovorni!