Kako odrediti vijek trajanja zgrade?

Standardi za porezne svrhe u svrhu poreza na dohodak regulirani su člankom 258. Poreznog zakonika Rusije. Računovodstvene i porezne metode imaju slične značajke, ali postoje trenutci značajnih razlika. O njima ćemo u članku reći detaljnije.

Opći koncept SPI

Što je ovo? Ne mogu svi to shvatiti. Korisni vijek zgrada shvaća se kao razdoblje u kojem nematerijalna imovina ili osnovna imovina mogu služiti za potrebe koje porezni obveznici provode u svojim aktivnostima. Izračunava ga poduzetnik neovisno, a datum stavljanja nekretnine u rad nužno se uzima u obzir.

Porezni sustav karakterizira njegova definicija samo privremenim pokazateljima. Računovodstvo također predviđa uspostavljanje vijeka trajanja zgrade ovisno o količini proizvoda koji su proizvedeni u tom vremenu. Kakve veze s tim ima amortizacija?

Objekti amortizacije

Amortizacija zgrade i vijek trajanja iste nekretnine povezani su pojmovi.

Prvi je prijenos vrijednosti predmeta na proizvode stvorene tijekom njegove uporabe. To također uključuje posao i pružene usluge. Naknade za amortizaciju pomažu u stvaranju izvora za lako reproduciranje. Tako je u stvari moguće povećati troškove konačnog proizvoda za 5-7 posto, koji će se kasnije koristiti ako se po potrebi poprave ili zamijene oprema. Drugim riječima, amortizacija zgrade omogućuje vam da novac potrošen na stjecanje sredstava koja se odnose na kategoriju osnovnih prebacujete na usluge i robu, uključujući ih u konačni trošak. Amortizacija se obračunava za sljedeće predmete:

1. Osnovna sredstva za koja se imovina potrošača s vremenom ne mijenja. Ova nekretnina uključuje zemljište, muzejske predmete, predmete za upravljanje prirodom itd. Korisni vijek trajnih sredstava (zgrade i građevine) utvrđuje se u skladu s grupom amortizacije.
2. Stambeni fond. Ali samo u slučajevima kada se ne koristi u namjeri ostvarivanja prihoda.
3. Objekti na cesti i vanjsko uljepšavanje.
4. Višegodišnje zasade koje nisu dostigle operativnu dob.
5. Stoke.
6. Koristi se za obuku i mobilizaciju. Oni uključuju predmete koji su zakopani i zatvoreni za proizvodnju proizvoda i potrebe upravljanja, kao i one koji su stavljeni u privremenu plaćenu upotrebu.

Suština amortizacije

Proces proizvodnje predmeta, posla ili usluge zahtijeva da organizacija potroši na nabavku materijala, energije, plaće radnicima itd. Ti troškovi određuju troškove konačnog proizvoda. Korisni vijek industrijske zgrade ovisi o grupi amortizacije. O tome ćemo govoriti kasnije.

Međutim, za proizvodnju određenih proizvoda potrebno je izgraditi radionicu i upravu, prva izravno ovisno o vrsti proizvoda koji se proizvode (iako to u nekim slučajevima nije potrebno). Osim toga, može biti potrebna posebna oprema, ograda oko postrojenja i vozila. Korisni vijek nestambene zgrade, kao što je spomenuto, ovisi o grupi amortizacije.

Treba imati na umu da se materijali kupuju i koriste za potrebe proizvodnje u relativno kratkom vremenu (do 12 mjeseci), dok će zgrada i strojevi koji se koriste u proizvodnji proizvoda ostati neizmijenjeni dugi niz godina.

Troškovi stjecanja sredstava nazvanih osnovni ponekad su skuplji od samih materijala, međutim, oni imaju tendenciju da se istroše, zgrade se mogu srušiti i ostariti, strojevi stvaraju resurse i šalju na otpad.Objekt se može srušiti ili obnoviti nakon isteka vijeka uporabe.

Za kupnju nove opreme trebat će gotovina. Iz tog razloga, organizacije i uključuju u trošak premije za proizvodnju koje plaća kupac.

Amortizacija nastaje zbog potrebe da se vrijednosti imovine klasificiraju kao troškovi i vode u evidenciju. U slučaju posebno skupih osnovnih sredstava, a vijek trajanja zgrade je dugačak, potrebna je amortizacija za postupno otpisivanje njihove vrijednosti. To omogućuje smanjenje troškova. Postoji nekoliko značajki koje bi trebalo uzeti u obzir pri izračunavanju amortizacije kako bi se izbjegle pogreške i ne bi imale na umu kontrolne organizacije.

Kako odrediti vijek trajanja nestambene zgrade? Koncept amortizacijske skupine pomoći će odgovoriti na ovo pitanje.

Deset amortizacijskih kategorija

Što sve to znači?

Porezno zakonodavstvo razlikuje 10 kategorija amortizacije. Korisni vijek zgrade zgrade iz amortizacijske skupine izravno ovisi. Dakle, glavni zadatak u proračunu bit će dodjela predmeta određenoj grupi. Tek nakon toga postaje moguće uspostaviti razdoblje korisne uporabe. Uostalom, amortizacija zgrade i vijek trajanja iste nekretnine međusobno su ovisni pojmovi.

O amortizacijskim skupinama više

Prema klasifikaciji iz Poreznog zakonika, razlikuju se sljedeće amortizacijske skupine:

• Prva grupa. Uključuje svu kratkotrajnu imovinu, čija upotreba traje od jedne do dvije godine. Minimalno razdoblje uporabe bit će 13 mjeseci, a maksimalno ne više od 24 mjeseca.
• Druga se skupina sastoji od imovine, čiji je vijek trajanja do tri godine.

I prva i druga skupina primjenjuju premije amortizacije u iznosu ne većem od 10 posto.

• Treća skupina uključuje osnovna sredstva s vijekom trajanja ne većim od pet godina.

Treća i sedma amortizacijska premija obračunavaju se u iznosu do 30 posto.

Za sve tri prve skupine osnovnih sredstava ne primjenjuje se povećani koeficijent amortizacije za zakupljenu imovinu.

Od 2018. imovina uključena u treću amortizacijsku skupinu bit će oporeziva porezom na imovinu, osim ako subjekt Ruske Federacije do ovog trenutka ne usvoji poseban zakon o primjeni pogodnosti na području određene regije.

• Četvrta skupina uključuje imovinu, čiji je vijek trajanja do sedam godina. Ova grupa uključuje prijenosne uređaje i građevine, zgrade, opremu i strojeve, zalihe, zasade, vozila i stoku. Ova amortizacijska skupina podliježe porezu na imovinu kao i prethodna.
• Peta grupa. Uključuje osnovna sredstva s vijekom trajanja do 10 godina. Ova skupina uključuje prijenosne uređaje i građevine, opremu i strojeve, zgrade, inventar, vozila, kao i imovinu koja nije bila uključena u ostale skupine.
• Šesta skupina uključuje osnovna sredstva, čije razdoblje korištenja je do 15 godina. U ovu skupinu spadaju stanovi, oprema i strojevi, prijenosni uređaji i konstrukcije, transport, zasadi i razna oprema. Porezno pravilo za ovu skupinu primjenjuje se isto kao u prethodne tri skupine.
• Sedma skupina je imovina s korisnim vijekom trajanja do 20 godina. Grupa uključuje zgrade, strojeve, promet, opremu, prijenosne uređaje i građevine, višegodišnje zasade i ostala osnovna sredstva.
• Osma grupa uključuje imovinu sa životom do 25 godina. Ova vrsta osnovnih sredstava uključuje zgrade, prijenosne uređaje i građevine, opremu i vozila.

Za skupine od 8 do 10, ponovno počinje djelovati premija za amortizaciju u iznosu od najviše 10 posto. Također, u posljednjim skupinama amortizacije koristi se samo linearna metoda izračuna korisnog vijeka.

• Deveta grupa uključuje osnovna sredstva s vijekom trajanja do trideset godina.

Ova skupina uključuje zgrade, prijenosne uređaje i građevine, opremu i strojeve, vozila itd. Premija amortizacije također iznosi 10 posto.

• Deseta grupa. Ne postoje ograničenja maksimalnog korisnog vijeka zgrade i ostalih objekata ove skupine. Sastav imovine je isti kao u prethodnim slučajevima. Korisni vijek zgrada grupe 10 je više od 30 godina.

Ispravna amortizacija zgrada

Općenito je prihvaćeno da je omjer vrijednosti zgrade i akumulirane amortizacije stupanj njene amortizacije, no praksa pokazuje da u stvarnosti to još uvijek nije uvijek tako. Vrijednost amortizacijskih plaćanja prilično je matematički i normativni pokazatelj, gdje postoji određena ovisnost o vijeku trajanja zgrada i građevina. Ovi odbitci za zgradu bit će u skladu s zakonodavnim standardima samo ako su pravilno izračunati sljedeći parametri:

1. Krajnji trošak sredstava koji se odnose na jezgru. Sastoji se od ukupnih troškova kupnje i izgradnje zgrada i svih povezanih operacija (povećava se revalorizacijom ili dovršetkom).
2. Korisni vijek amortizacije.
3. Amortizacija zgrade koja je obračunata prije prijenosa trenutnom vlasniku.
4. Metoda obračuna amortizacije. Što zauzvrat ovisi o upotrijebljenom poreznom sustavu i pravnom obliku organizacije.

Postoje i dodatni parametri koji utječu na troškove amortizacije ovisno o korisnom vijeku trajanja zgrada i građevina. To uključuje:

1. SPI se povećao modernizacijom i rekonstrukcijom. Dodatna vrijednost koju tvrtka izračunava neovisno, ovisno o nastalim troškovima. Naprotiv, trenutni vlasnik može smanjiti vijek trajanja rabljene zgrade.
2. SPI raste zbog remonta i očuvanja s tri mjeseca. U tom se razdoblju neće naplaćivati ​​amortizacija.

Kako bi se osiguralo da iznosi amortizacije ne postavljaju pitanja regulatornih tijela, sve dodatne informacije iz prethodnih stavaka trebaju biti unesene u karticu građevinskog inventara. Na upit o korisnom vijeku zidane opeke, odgovor će dati klasifikacija amortizacijskih skupina.

Postavka razdoblja

Amortizacija građevine obračunava se korištenjem pokazatelja kao što je standardni vijek trajanja.

Zašto se uzimaju u obzir sljedeći dokumenti:

1. Odluka Vlade br. 1, donesena 2002. Koristi se za zgrade koje su u amortizacijskim skupinama od 4. do 9. mjesta. Svaka od njih uključuje zgrade, uzimajući u obzir njihove strukturne karakteristike. Dakle, vijek trajanja zgrade određuje se u rasponu navedenom za svaku skupinu amortizacije.
2. Rezolucijom Vijeća ministara Sovjetskog Saveza iz 1990. On regulira amortizaciju za 10. skupinu amortizacije. Vrijednost korisnog vijeka u godinama izračunava se dijeljenjem broja 100 sa stopom amortizacije zgrade navedenom u Uredbi.

Koeficijenti sovjetske uredbe mogu se koristiti samo u iznosu od 3,3 do 0,4 posto, jer to odgovara 10. grupi amortizacije, koja pretpostavlja razdoblje korisne uporabe zgrade od trideset godina i četiri mjeseca. Za sve ostale slučajeve treba koristiti prvi dokument.

Tvrtke često automatiziraju računovodstvo, što može dovesti do smanjene pozornosti i pogrešaka zaposlenika. To može biti pogreška pri upisu ostataka u program ili nesposobnosti unesenih podataka. Stoga je potrebno pažljivo provjeriti utvrđena razdoblja korisne uporabe i prilagoditi pogrešno utvrđene pokazatelje amortizacije. Poželjno je da je logično da se to učini prije nego što kontrolna organizacija otkrije pogrešku.

Na pitanje kako odrediti vijek trajanja građevine, uz pomoć kojih se alata i koeficijenata može odgovoriti na temelju već razmatranih materijala.

Metode amortizacije

Amortizacija zgrade prilično se lako izračunava pomoću računovodstvenih programa. Za to je dovoljno elektronički ispuniti karticu stalne imovine, čineći je svim traženim podacima. Nadalje, poseban program će izračun izvršiti sam.

Međutim, da bi se izbjegle pogreške, treba imati ne samo ideju kako se izračunava amortizacija bez korištenja specijaliziranih programa, već i dobro razumjeti unesene parametre razdoblja korisne uporabe zgrada.

Što nudi STS?

Oporezivanje uključuje četiri načina izračuna amortizacije zgrada koje su dostupne pojedincima i tvrtkama. Istovremeno, glavni sustav oporezivanja karakteriziraju samo dvije metode propisane ruskim poreznim zakonikom. To uključuje:

1. Linearni. Najjednostavniji i najčešći način izračunavanja amortizacije zgrade. Iznos amortizacije ujednačen je svakog mjeseca i izračunava se množenjem stope amortizacije u postocima s vrijednošću predmeta. Norma se može odrediti tako da se 100 dijeli s korisnim vijekom trajanja zgrade mjesečno. Ovu metodu koriste poduzeća koja obavljaju porezne odbitke za zgrade iz 8, 9 i 10 amortizacijskih grupa.
2. Nelinearna. Smatra se najprofitabilnijim, jer izračun potvrđuje potencijal za stvaranje velikih količina. U računovodstvenim izvještajima se ova metoda rijetko koristi.

Amortizacija se obračunava od sljedećeg mjeseca nakon što je zgrada registrirana, bez obzira na to kada je stavljena u pogon.

Amortizacijski proračun

Poduzeća koja od 2010. godine dobivaju financiranje iz javnog sektora, naredbom Ministarstva financija ne mogu odabrati takve pokazatelje amortizacije kao razdoblje korisne primjene i način obračuna. Za njih su predviđene sljedeće mogućnosti prijenosa plaćanja amortizacije:

1. Ako je vrijednost predmeta manja od četrdeset tisuća rubalja, tada se amortizacija plaća u cijelosti. Ovo se odnosi na registraciju zgrada nekretnina i unošenje pomičnih objekata.
2. Ako je vrijednost objekata veća od ovog iznosa, koristi se metoda linearnog izračuna, kao u prethodnim slučajevima.

Prilikom izračunavanja korisnog vijeka imovine, proračunske organizacije dužne su odabrati najduži vijek uporabe građevine od onih koje je pružila grupa.

Dakle, ispada da su u području proračunskog osiguranja pravila o amortizaciji stroža nego u komercijalnim. Međutim, odgovornost „državnih službenika“ neusporedivo je veća.