Jedinstveni porez u pojednostavljenom poreznom sustavu: obračun, uvjeti plaćanja. Pojednostavljeni porezni sustav

Otvaranje tvrtke ozbiljna je odluka, pred kojom budući poduzetnik treba razmisliti o mnogim nijansama. Jedan od njih je izbor poreznog sustava. Najbolja opcija za predstavnike malih i srednjih poduzeća je tzv. "Pojednostavljenje". Pomoću pojednostavljenog poreznog sustava jednostavno je platiti jedan porez - to će shvatiti svi. Ali u ovoj temi ima mnogo značajki koje morate znati. Sada ćemo razgovarati o njima.

Tko ispunjava uvjete za STS?

Da bi primijenio ovaj porezni sustav, poduzetnik mora ispunjavati određene uvjete. Evo kako:

• Tvrtka ne bi trebala imati više od 100 zaposlenih.
• Prihod - ne više od 150 milijuna rubalja godišnje.
• Preostala vrijednost je maksimalno 150 milijuna.
• Udio ostalih organizacija u poduzeću iznosi najviše 25%.
• Organizacija ne bi trebala imati podružnice.

Za mala i srednja poduzeća ti su zahtjevi sasvim stvarni. Ako poduzeće već postoji, a vlasnik ga namjerava prenijeti u pojednostavljeni porezni sustav, tada u teoriji ima takvu priliku. Ali pod jednim uvjetom: prihod ove organizacije tijekom prošle godine ne bi trebao biti veći od 112,5 milijuna rubalja. To je detaljno opisano u čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije. Zašto u teoriji? Zbog saveznog zakona od 03.07.2016. N 243-FZ učinak ove odredbe obustavlja se do 1. siječnja 2020. godine.

Sada, što se tiče prijelaza na ovaj porezni sustav. Najlakši način da odmah odaberete "pojednostavljeno" za IP, čak i u trenutku registracije tvrtke. Obavijest se dostavlja zajedno s ostatkom paketa dokumenata. Ali ako je poduzetnik propustio takvu priliku, osvijestivši se nakon nekoliko dana ili tjedana, još uvijek ima šansu. U roku od 30 dana, u skladu sa stavkom 2. čl. 346.13 Poreznog zakonika, može se prenijeti obavijest.

Iz ostalih poreznih režima moguće je prijeći na pojednostavljeni porezni sustav tek od početka nove kalendarske godine. Ali obavijest se podnosi do 31. prosinca odlazećeg. Možete preći s UTII na "pojednostavljenje" od početka mjeseca u kojem je obveza poduzeća da plati jedinstveni porez na pripisani dohodak poništena. To piše u stavku 2. čl. 346.13 Porezni zakonik.

Obavijest se, usput, također podnosi nadležnom tijelu u roku od 30 kalendarskih dana od prestanka zloglasne obveze. Kada tranzicija odobri Federalna služba za porez, osoba će dobiti dokument koji potvrđuje ovu činjenicu.

Standardna plaćanja

Prije nego što se udubim u proučavanje ove teme, želio bih razgovarati o fiksnim plaćanjima pojedinih poduzetnika.

Bez obzira u kojoj je tvrtki osoba otvorena i hoće li uopće poslovati, dužna je plaćati doprinose u sustavu obveznog zdravstvenog i mirovinskog osiguranja. Do danas, ovaj jedinstveni porez u pojednostavljenom poreznom sustavu jednak je iznosu od 27.990 rubalja. Ispada mali iznos - 1 mjesec ide 1.950 rubalja u fond mirovinskog osiguranja, a 382.5 p - u medicinski fond.

Treba napomenuti da se od tekuće 2017. godine Federalna služba za poreze ponovo bavi obračunom i kontrolom plaćanja doprinosa. Tako je bilo i prije - do 2010. godine. Zatim su poduzetnici sedam godina morali prebacivati ​​sredstva u fondove socijalnog i zdravstvenog osiguranja, kao i na FIU (mirovinu).

Ali sada su se stari standardi vratili. Sada morate uplatiti jedan porez u pojednostavljenom poreznom sustavu za KBK. Kodovi proračunske klasifikacije mogu se uzeti zajedno s ostalim detaljima u inspekciju na adresu registracije.

Ova plaćanja su obavezna. Poduzetnik je i poslodavac (teoretski, čak i ako je otvorio poduzeće za izložbu) i pojedinac.Dakle, na njemu je obaveza osiguranja zdravstvenog osiguranja i mirovine.

Što biste trebali znati

Dakle, gore je ukratko rečeno o jedinstvenom porezu u pojednostavljenom poreznom sustavu. Ali to nisu sve korisne informacije u vezi s ovom temom.

Mnogi ljudi, kao što je već spomenuto, otvaraju IP baš tako - da nekako urede svoje zaposlenje. I oni, u skladu s tim, ne provode aktivnosti. Odnosno, oni ne primaju profit. I smatraju da ne trebaju plaćati niti jedan porez po pojednostavljenom poreznom sustavu. Što je, naravno, pogrešno mišljenje.

Svaka osoba koja je navedena u državnom registru pojedinačnih poduzetnika dužna je to platiti. Za svoj status individualnog poduzetnika. Država polazi od činjenice da za to ima razloga. I ništa ga ne sprečava da prestane s radom zbog nedostatka prihoda i da se skine s registra.

Tako je potrebno izvršiti fiksna plaćanja. A odgovarajući zakon je dostupan. Savezni arbitražni sud Ruske Federacije u odluci od 09.12.13 br. VAS-17276/13 rekao je da poduzetnik ima obvezu izvršiti fiksna plaćanja na sredstva koja su navedena u trenutku kada stekne ovaj status. A s stvarnim provođenjem aktivnosti, kao ni sa ostvarivanjem prihoda, to nije povezano.

Također je važno imati na umu inovaciju iz 2014. godine. Ako je poduzetnikov godišnji prihod premašio marku od 300 000 rubalja, tada će morati uplatiti još jedan posto iznosa u mirovinski fond. Dakle, tamo ide oko 23.400 rubalja - 1.950 mjesečno. Ali! Recimo da je godišnji prihod biznismena iznosio pet milijuna rubalja. Tada će morati odbiti još 50 000 rubalja FIU-u.

Slučajevi kada ne morate platiti

Vrijedi napomenuti da plaćanje jedinstvenog poreza nije uvijek potrebno. Postoje graciozni periodi tijekom kojih poduzetnik ne treba davati notorne doprinose.

Da biste se detaljnije upoznali s tim podacima, dovoljno je uputiti se na članak 430. Poreznog zakonika. Piše da individualni poduzetnici ne mogu plaćati fiksne naknade ako ne obavljaju aktivnosti u vezi s:

• Regrutacija vojske.
• Briga za dijete mlađe od 1,5 godina, invalidnu osobu prve skupine ili stariju osobu stariju od 80 godina.
• Živjeti u inozemstvu sa supružnikom koji je poslan u diplomatsku misiju ili konzulat Ruske Federacije (izuzeća u ovom slučaju vrijede ne više od pet godina).

Važno je spomenuti jedno upozorenje. Ako poduzetnik ima pravo na bilo kakvu korist, ali i dalje prima dohodak od aktivnosti, stopa jedinstvenog poreza ostaje nepromijenjena, a obveza plaćanja nije ukinuta.

STS 6%

"Pojednostavljenje" za IP je dvije vrste. Prvo je 6% USN. Slučaj kada je predmet oporezivanja dohodak poduzeća.

Princip je jednostavan. Porezna osnovica, što je prihod, množi se sa 6%. Akontacije koje je poduzetnik već uplatio za godinu oduzimaju se od primljenog iznosa.

Zbog isplata naknada zaposlenima u organizaciji i premija osiguranja, porez se može umanjiti za polovicu. Ali! Samo predujmovi koje je poduzetnik uplatio u vrijeme nagodbe smanjuju osnovicu. Možete dati jednostavan primjer. Ako poduzetnik prenese doprinose za prosinac 2017. u siječnju 2018., oni će smanjiti iznos naknade za proteklo razdoblje. I neće utjecati na porez 2018. godine.

Da biste razumjeli kako se izračunava porez, vrijedno je razmotriti fiktivnu tvrtku LLC Technika, koja prodaje telefone. Pretpostavimo da je tvrtka od početka lipnja do kraja kolovoza prodala robu u vrijednosti od 3.500.000 rubalja. Izračun predujma za ovo tromjesečje: 3.500.000 * 0.06 = 210.000 p.

Taj se iznos može umanjiti za iznos plaćenih premija osiguranja. U tvrtki Tekhnika LLC radi 15 ljudi, a svaki od njih prima plaću od 45 000 rubalja. Izračun: 45.000 x 15 = 675.000 p. Od toga iznosa, tvrtka je prebacila doprinose u fondove koji su iznosili 30%. Mjesečno 202.500 str. Odnosno, u četvrtini - 607.500 str. Možete vidjeti da je iznos doprinosa veći od predujma. Međutim, pretplata za porez može se umanjiti za samo 50%.Tako se dobiva sljedeće: 210 000 x 0,5 = 105 000 p. A ovo je iznos predujma koji tvrtka mora uplatiti prije kraja tromjesečja.

STS od 5 do 15%: specifičnosti

Ovo je druga vrsta "pojednostavljenja". Predmet oporezivanja u pojednostavljenom poreznom sustavu u ovom slučaju je prihod koji se umanjuje za iznos troškova. Regionalni zakoni mogu uspostaviti diferenciranu sniženu stopu (od 5%), ali osnovni pokazatelj je 15%.

Što se tiče vremena, sve je isto. Svaku četvrtinu osoba uplaćuje predujam u proračun. To je samo plus posla koji ne funkcionira uvijek, a troškovi ponekad nadmašuju prihode. Ali još morate platiti porez. Bit će minimalan. Izračunava se od svih primanja za godinu po stopi od 1 posto.

Jednostavno rečeno, na kraju godine poduzetnik obračunava porez na uobičajeni način, a uz to - minimalno. Zatim se uspoređuju iznosi. Onaj koji se pokazao više, osoba uplaćuje u proračun.

Da biste razumjeli koji se dohodak pravno smatra dohotkom, morate se okrenuti člancima 249 i 250 Poreznog zakonika. Potpuni popis dan je tamo. Općenito, uporaba pojednostavljenog sustava oporezivanja podrazumijeva vođenje gotovinskog računovodstva sredstava. Odnosno, u obzir se uzimaju sredstva primljena na bankovnom računu koji je izdala tvrtka.

Popis troškova, sa svoje strane, naveden je u članku 346.16 Poreznog zakonika. Uključuje troškove kupnje materijalne imovine, dugotrajne imovine, plaćanja premija osiguranja i plaća, stanarine itd. Svi troškovi provjeravaju predstavnici nadležnih tijela kako bi utvrdili njihovu prikladnost. Prirodno, svaka akvizicija bi trebala biti izravno povezana s aktivnostima poduzeća i mora biti dokumentirana. Stoga je računovodstvo IP-a i LLC-a obvezno.

USN izračun 15%

Na primjer, vrijedno je razumjeti kako se porez obračunava u ovom sustavu. "Pojednostavljeni" oblik "prihoda umanjen za troškove" izgleda malo složenije. A ispod je tablica koja prikazuje hipotetičko kretanje sredstava spomenutog izmišljenog LLC preduzeća Technika.

Brojevi su uzeti kao primjer. I evo kako se u ovom slučaju izračunava iznos poreza za „pojednostavljenje“: (14.450.000 - 8.250.000) x 15% = 930.000 p.

Minimum se, sa svoje strane, utvrđuje ovom formulom: 14,450,000 x 1% = 144,500 p. A možete vidjeti da je iznos "standardnog" poreza veći. Prema tome, to će se morati platiti. Potrebno je samo odbiti akontacije: 930.000 - 485.000 = 445.000 p. Taj će iznos biti uplaćen na kraju godine.

knjigovodstvo

Sve što se tiče prijema sredstava i njihovih troškova na IP računu trebalo bi se odraziti u dokumentaciji. Mnogi se radije ne trude oko toga, a sve svede na popunjavanje knjige računa (bilo u papirnom ili u elektroničkom obliku). Štoviše, to je dopušteno pismom Ministarstva financija Ruske Federacije. U skladu s tim, poduzetnik ne može voditi računovodstvo ako je zadužen za KUDiR. Općenito, ovdje ima izbora.

No, unatoč činjenici da računovodstvo nije obvezno, porezno izvještavanje nitko nije otkazao. Kadrovski papiri, bankovne i gotovinske isprave - sve je to potrebno prikupiti za daljnju prezentaciju inspekciji. Ako postoje nepodudarnosti između plaćenog poreza i primljenog dohotka (nedovoljnog plaćanja, drugim riječima), tada individualni poduzetnici mogu upisati kaznu ili čak prisilno zaustaviti svoju djelatnost.

Međutim, kao što je već spomenuto, pojednostavljeni porezni sustav je pojednostavljeni sustav. A knjigovodstvo također nije osobito teško. U ovom slučaju bit će dovoljni sljedeći podaci:

• Bilanca
• Izvještaj o financijskim rezultatima.
• Prijave (izvješće o promjenama kapitala, ciljanom korištenju sredstava, kretanju sredstava itd.).

Istodobno se mogu izbjeći detalji.Dovoljno je navesti samo najvažnije podatke o kretanju financija. To je dopušteno klauzulom 6. Naredbe Ministarstva financija od 02.07.2010. Br. 66n.

izjava

Pa, mnogo je gore rečeno o tome kako se smatra jedinstvenim porezom, tko bi ga trebao plaćati i kako voditi račune. Sada nekoliko riječi o temi koja se odnosi na postupak izvještavanja.

U slučaju pojednostavljenog poreznog sustava, deklaracija se podnosi jednom godišnje. Ove godine, IP-ovi su trebali to učiniti prije 30. travnja, a LLC do 31. ožujka. U sljedećoj, 2018. godini, rokovi za podnošenje izvještaja malo će se pomaknuti (sve ovisi o danima na koji vikend pada).

Izjava se popunjava u obrascu koji je odobren naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 26.02.2016. Možete je proslijediti na bilo koji od tri načina:

• Obratite se osobno ili preko zastupnika Federalnoj poreznoj službi.
• Dokument pošaljite poštom.
• Slanje putem specijaliziranih usluga elektroničkim putem putem Interneta.

Što je s popunjavanjem? Postoje neke nijanse. Ako u deklaracijskim listovima nema podataka, ne morate ih uključivati ​​u dokument. Ne trebate ostavljati prazne ćelije - u njima su postavljene crtice. Svi financijski podaci zaokruženi su na najbliži rubelj, stranice su označene brojevima (001, 002 itd.). Ispravljanja ne bi trebalo biti. Također je neprihvatljivo međusobno spajanje listova deklaracije, jer se time stvara mogućnost oštećenja na papirnom mediju.

U stvari, popunjavanje ovog dokumenta nije teško. Sve točke u njemu su potpisane, a kao vodič možete uzeti dobar primjer, što je lako pronaći bilo u Federalnoj poreznoj službi ili na internetskom resursu.

Najvažnije je zapamtiti rokove za podnošenje izvještaja. Ako poduzetnik kasni s tim, tada se već u prvom mjesecu suočava s kaznom od 5% poreza, ali u sljedećem se može povećati na 30%.

Podnošenje nulte izvješćivanje

Govoreći o oporezivanju i jedinstvenom porezu, također je vrijedno obratiti malo pozornosti na slučajeve koji su već ukratko spomenuti gore.

Recimo da je IP otvoren za označavanje. Poduzetnik redovito plaća fiksne naknade. Ali on nema zarade - je li tada potrebno podnijeti izvješća Federalnoj poreznoj službi? Da, ovo je neophodno. I takav se dokument naziva nulta deklaracija.

Obrazac je isti. Težište bi trebalo biti na popunjavanju odjeljka 2.1.1. U retku broj 102 mora biti naveden broj "2". To znači da poduzetnik nema zaposlenika i ne isplaćuje naknade pojedincima. Na redak broj 133 stavlja se broj "0". Nema prihoda - nema poreza na pojednostavljeni porezni sustav.

Broj retka 143 također označava nulu. Iako je rezervirano za zloglasne premije osiguranja koje svaki poduzetnik plaća u cijelosti. U ovom trenutku mnogi griješe, stavljajući drugačiju figuru. Ali za one koji ispunjavaju "null" zahtjeve upravo su takvi.

Što je s stavkama financijskog izvještavanja? U ćelijama, gdje je obično navedena količina, stavljaju se crtice.

Inače nema zamki. Nakon što ispunite dokument, potrebno ga je ispisati u dva primjerka i na vrijeme ga dostaviti Federalnoj poreznoj službi. Inspekcijski službenik uzet će jednu izjavu kao izvještaj, a na drugu će staviti pečat, datum i potpis i vratiti je poduzetniku.

Dokumenti za cjelovito izvještavanje

Naravno, deklaracija nije jedina stvar koju bi porezni poduzetnik trebao podnijeti na temelju rezultata svojih aktivnosti. Popis ostalih dokumenata prilično je impresivan. I na kraju teme želio bih mu obratiti pažnju.

Ako poduzetnik nema zaposlenika, evo što će ga pripremiti:

• Izvješće Federalnoj službi državne statistike.
• Povrat PDV-a Ako je pojedinac poduzetnik obavljao dužnosti agenta, onda ga se mora predati na kraju svakog tromjesečja.
• Registar izdanih i primljenih računa. Ako je radnje povezane s njima poduzetnik poduzeo u interesu druge osobe, tada će se dokument morati podnositi i kvartalno.
• Obavijest o naknadama platitelja. Ali to je ako osoba obavlja trgovačke aktivnosti. Ovaj je predmet regionalni.

U slučaju da je poslovni čovjek angažirao ljude za svoje osoblje, popis dokumenata bit će još impresivniji. Bit će potrebno predočiti obrasce SZV-M, RSV-1 i 4-FSS, 6-NDFL i 2-NDFL, prosječni broj, izvješće Goskomstatu. A uz to još uvijek postoje izvješća koja se moraju podnijeti Fondu socijalnog osiguranja.

Kao što vidite, svaka osoba koja se odluči pokrenuti vlastiti posao morat će se udubiti u znatnu količinu nijansi. Ali nije sve tako komplicirano kako se možda čini iz navike.

Također bih želio reći nekoliko riječi u vezi s pojednostavljenim poreznim sustavom temeljenim na patentu. Mnogi poduzetnici razmišljaju o iskorištavanju mogućnosti plaćanja poreza kroz otkup. Ali činjenica je da je to nemoguće. Jer otkup patenta zapravo je pravni mehanizam za UTII. A USN je potpuno drugačiji.

Zaključno, treba reći da je pojednostavljeni porezni sustav doista najjednostavniji i najrazumljiviji sustav. Dobro je barem u tome što financijske izvještaje treba dostaviti Federalnoj poreznoj službi samo jednom godišnje. I s istim UTII potrebno ga je sastaviti jednom kvartalno. Stoga, ako želite malo olakšati svoj život prilikom organizacije tvrtke, vrijedno je prijeći na USN.