Fragmentacija poslovanja koristi se za smanjenje poreznog opterećenja poduzeća. To se postiže posebnim načinima. Sve započinje prijenosom tvrtke na pojednostavljenu shemu - USN.
Kako to djeluje?
Fragmentacija poslovanja u pojednostavljenom poreznom sustavu je sljedeća: jedna je tvrtka podijeljena na nekoliko malih. Budući da se ukupna dobit pravne osobe dijeli s tim, svaka novoosnovana tvrtka prima ne baš velike prihode. To omogućava primjenu pojednostavljenog pojednostavljenog poreznog sustava na njega, čime se smanjuje porezno opterećenje za vlasnika organizacija.
STS je preferencijalna prilika za plaćanje poreza koji se odnosi samo na mala poduzeća.
Je li praktično podijeliti posao? Pravosudna praksa posljednjih godina pokazuje da se poduzetnici sve više kažnjavaju zbog takvog odvajanja tvrtke, koje nema stvarne poslovne ciljeve i organizirano je samo zbog izbjegavanja poreza.
Na primjer
Pretpostavimo da postoji postrojenje koje proizvodi proizvod u relativno velikom obimu. Ako njegov vlasnik organizira podjelu poslovanja, utaja poreza rezultirat će činjenicom da će se svaka novoformirana pravna osoba oporezivati po pojednostavljenoj shemi. Na primjer, svaka od radionica koja je prethodno bila dio tvornice može postati nova poduzeća.
Rizici od dijeljenja poduzeća na ovaj način prilično su visoki. To uključuje i nezakonitost prakse, vjerojatnost procesuiranja i ekonomske poteškoće. Poduzetnici često izgube puno više od takvih reformi nego što ih dobiju.
jurisprudencija
To izaziva rascjep poslovnog spora ako je poduzeće podijeljeno na nekoliko manjih, nakon čega je uslijedila porezna revizija, a šef nije mogao dokazati predstavnicima inspekcije koje ciljeve nastoji. Prije deset godina pravni postupci po tom pitanju produženi su i okončani u korist pravnih osoba, ali danas se situacija promijenila: bit će vrlo teško osvojiti sud.
Zašto su suci tako kritični kada postoje znakovi rascjepkanosti poslovanja? Prema postojećim zakonima, u Rusiji je moguće obavljati poduzetničke aktivnosti, ako to zakonodavstvo ne zabranjuje. Možete stvoriti i nekoliko tvrtki. Istodobno, proizvodne operacije trebaju se uzeti u obzir pri ocjenjivanju njihovog ekonomskog značenja i uzroka. Ako inspektori i suci utvrde odstupanje, morat će dugo vremena dokazati da nisu u pravu, jer praksa oporezivanja zahtijeva neopravdano stjecanje dobiti kako bi se razdvojilo poduzeće i izbjeglo porezanje.
Nepravedno drobljenje: simptomi
Najčešće se pažnja obraća na sljedeće aspekte:
- događaj je održan bez stvarne potrebe za tim, a stvorene tvrtke se bave istom aktivnošću;
- sve tvrtke nalaze se na jednom mjestu;
- tvrtke nemaju vlastita vozila, skladišne prostore i opremu;
- upravljački tim isti je za sve tvrtke;
- start-up tvrtka može samostalno voditi posao;
- dokumenti su formalizirani;
- novoosnovane tvrtke ne podnose troškove proizvodnje, nemaju vlastitu web stranicu i druge pojedinačne karakteristike.
Je li rušenje posla beznadno? Sudska praksa (porezi, koliko se sjećamo, glavni su razlog za to) pokazuje da uz dovoljno upornosti možete dokazati svoje stajalište i opravdati podjelu poduzeća, ali za to morate formulirati poslovni cilj, takav da sudac vjeruje.
Poslovni cilj: što su
Tako da podjela poreza ne predstavlja kršenje zakona i ne pokreće parnicu, inspektori bi trebali utvrditi jedno od sljedećeg:
- Unatoč podudarnosti u upravljačkoj strukturi poduzeća, oni obavljaju neovisne aktivnosti, proizvodni proces ne dopušta im da se sjedine u jednu osobu i sumnjaju na podjelu samo radi izbjegavanja poreza.
- Porezni obveznici raspolažu imovinom u vlasništvu tvrtke, a njen obujam dovoljan je za aktivnosti u skladu s Poveljom. Ali upravna zgrada može se zajedno koristiti u takvim uvjetima.
Shema drobljenja: važne karakteristike
Prema zakonima koji su na snazi u Rusiji, možete stvoriti podružnice, osnovati neograničen broj poduzeća. Porezna služba vrši kontrolu nad svim poslovanjem i novoosnovanim poduzećima kako bi utvrdila koja su od njih stvorena za razdvajanje poduzeća, a nemaju drugu svrhu.
Prva takva praksa službeno je registrirana 2003. godine. To je zbog uvođenja pojednostavljenih poreznih shema u to vrijeme, koje nisu brzo iskoristile ne samo pravne osobe za koje su pokrenuti ovi programi, već i svi gospodarstvenici koji nisu htjeli propustiti korist.
Ili možda ne radi?
Podjela poslovanja (UTII) omogućava vam dobru korist, jer je u početku ovaj sustav plaćanja poreza razvijen za mala poduzeća, odnosno ona poduzeća koja su pod velikim teretom poreza i malo ih može preživjeti bez preferencija države.
Velika, srednja poduzeća, cijeneći atraktivnost novog poreznog sustava, umjetno su počela prodirati u njega, što je dovelo do brojnih neugodnosti. Konkretno, kako se pokazalo, upravljanje velikim brojem malih tvrtki je teže i manje učinkovito od jedne velike. Kao rezultat toga, praksa je dovela do gubitaka i za vlasnike (smanjenje dobiti) i države (porezi u proračun su smanjeni). Unatoč tome, do danas je shema privukla pažnju nepoštenih pravnih osoba. Štoviše, predviđa se da će ekonomska kriza izazvati čak i one tvrtke koje su ranije poslovale strogo u skladu sa zakonom o takvim prijevarama.
Crtanje i ciljevi: pokušajte, dokažite!
Kad se neko društvo reorganizira ili registrira nova pravna osoba, čelnik društva ima pravo odabrati porezni režim koji će (po njegovom mišljenju) biti najpovoljniji za društvo. Istovremeno, postojanje poslovnog cilja je kritični pokazatelj: ako ga nema, zabranjeno je funkcioniranje po zakonu. Odnosno, poslovni ciljevi podjele poduzeća ne mogu se sastojati samo u smanjenju poreznog opterećenja na proračun tvrtke.
No kako bismo dokazali da stvaranje novih pravnih osoba ima smisla, možemo dati analizu rizika s indikativnim zaključkom: formiranje nove tvrtke smanjuje rizike za poslovanje. Ciljevi opravdani zakonom uključuju i:
- značajke aktivnosti koje prisiljavaju otvaranje novih organizacija;
- teritorijalna udaljenost;
- specifičnosti industrije.
Porezni faktor uzima se u obzir na sudu, ali kao dodatni. Ako dođe na prvo mjesto, možemo pretpostaviti da je slučaj izgubljen.
Nijanse pitanja
Pretpostavimo da tvrtka koja se odlučila razdvojiti ima neku poslovnu svrhu od gore navedenih. U ovom slučaju, čini se da porezne vlasti za nju neće imati pitanja. Ali postoji jedna suptilna točka: poslovni cilj može biti ugrožen.
To se događa u situaciji kada je posao podijeljen na nekoliko pravnih osoba u trenutku kada dosegne graničnu vrijednost za pojednostavljeni sustav oporezivanja.Grubo govoreći, ako sudac posumnja da je fragmentacija poslovanja UTII prvenstveno bila izazvana činjenicom da je tvrtka bila blizu praga kada će joj se zatvoriti ovaj program, onda se drugi ciljevi - povoljni i vrijedni - možda neće impresionirati.
Za pravnu osobu u trenutnoj sudskoj praksi teško je dokazati da se reorganizacija slučajno dogodila u trenutku kada su postignuti kritični pokazatelji. Možete pokušati, ali puno će ovisiti o sučevoj viziji situacije.
Propadanje i resursi
Ako je optimizacija poduzeća provedena protivno važećim zakonima, to se može prepoznati ne samo u poslovne svrhe, tačnije zbog njihove odsutnosti. Resursi tvrtke također jasno pokazuju da je „posao nečist“. Cijeli raspon se smatra:
- Podaci;
- financijski;
- organizacija;
- materijal;
- osoblje.
Ako je podjela poslovanja bila usmjerena na izbjegavanje poreza, svi će oni nakon reorganizacije za nova poduzeća biti uobičajeni. Diferenciranje dovodi do troškova, pa gospodarstvenici, kad god je to moguće, procjenjuju interese kompleksa u cjelini, odnosno zajednički koriste resurse za sve nove pravne osobe koje samostalno rade na vrijednosnim papirima.
Porezne vlasti, međutim, nisu slijepe: vizualno pregledavaju proizvodna područja, obavljaju intervjue sa zaposlenicima novih tvrtki i analiziraju otvorene podatke za svaku organizaciju. Sve to pomaže da se izvuku ispravni zaključci: je li došlo do razvrstavanja radi smanjenja poreznog opterećenja ili je operacija provedena "za stvarno".
Oprema, zalihe
Logistika je važan element svakog proizvodnog procesa. Ako je poslovna fragmentacija slijedila nezakonite ciljeve, baza MTO će to odmah pokazati: može se vidjeti što se naziva "golim okom". Konkretno, nove će tvrtke koristiti ista skladišta, radionice koje nisu uvele sustav razlikovanja robe. Ako govorimo o maloprodajnom prostoru, dvorane će istovremeno pripadati svim pravnim osobama. Koincide uredski prostor, ostala materijalna imovina.
Sudac ne smatra sumnjive imovinske transakcije ozbiljnim dokazom, ali istražitelji veliku pozornost posvećuju ovom faktoru. Možete biti sigurni da će se spominjanje takve prijevare sigurno čuti na sudu. U nekim se slučajevima nalazi suda temelje prvenstveno na podacima o tome kako novoformirana poduzeća primjenjuju MTO.
Ljudski resursi
Ako se poduzetnik odluči započeti poslovni rascjep, trebao bi obratiti posebnu pozornost na osoblje. Ne oklijevajte, porezni će revizori za to definitivno posvetiti dovoljno vremena.
Općenito je prihvaćeno da je potraga za nezakonitim ciljevima tijekom cijepanja tvrtki povezana sa očuvanjem bivših zaposlenika koji su premješteni na nova mjesta ili organiziraju posao sa skraćenim radnim vremenom. No prije donošenja konačne odluke sud će analizirati radne odnose u prethodnoj tvrtki i novoj, što će omogućiti razgovor o dokazima u slučaju. Ako se nađu dodatni otkrivajući čimbenici, kadrovska politika definitivno će postati dokaz koji se uzima u obzir u ovom slučaju.
Novčana sredstva
Možda je manipulacija novcem jedan od najznačajnijih čimbenika u prepoznavanju fragmentacije poslovanja kako bi se izbjegli porezi. Uvijek ostavljaju tragove: operacije su registrirane u raznim sustavima, što vam omogućava da situaciju držite pod kontrolom.
Sljedeće činjenice govore o nepoštenim namjerama poreznog obveznika:
- Novoosnovane pravne osobe imaju račune u istoj financijskoj strukturi (iako je ovaj pokazatelj obično beznačajan);
- novac se promatra kod jednog poreznog obveznika;
- ostale tvrtke povezane s izvorno velikom organizacijom ne primaju stvarni novac.
Iz toga sudac već može zaključiti da niz pravnih osoba nije neovisan, što implicira da je njihovo stvaranje izazvano nespremnošću plaćanja poreza u cijelosti.
Kako je to bilo u praksi
Jedan prilično zanimljiv pravosudni presedan bio je što su se financijske prijevare pokazale u središtu pozornosti. Tvrtka je uspostavila suradnju s individualnim poduzetnikom koji je radio na UTII. Prema zaključenim ugovorima o poučavanju, pravna osoba je uspješno utajila porez prilično dugo vremena.
Prednost je u tome što je IP bio (iako neformalno) pod nadzorom većeg poduzeća. Sud je to otkrio na neizravnim osnovama. Pored toga, ljudski resursi za poduzeća bili su uobičajeni, koristio se isti softver, odnosno računovodstvo za robu koja se prodaje u trgovinama pravnih osoba bilo je slično. Dobavljači su bili isti.
Fiktivni tok dokumenata koji su stvorili poduzetnici omogućilo je IP samo da oponašaju aktivnosti regulirane ugovorom o prenosu. U praksi je prodaja robe bila zadatak veće tvrtke, a prihod je bio podijeljen tako da smanji porezno opterećenje. U ovom slučaju, sud je odlučio u korist porezne uprave.
Resursi za upravljanje
Čak i ako je nekoliko organizacija neovisnost samo formalno, njihov tijek rada još uvijek je prepun određenih financijskih troškova. Minimiziranje takvih poduzetnika se pokušava postići, vodeći upravljanje u jedinstveni centar. To, naravno, u određenoj mjeri smanjuje troškove, ali također pomaže poreznim vlastima da otkriju ilegalnu shemu.
Kako to izgleda u praksi? Provjeravajuća inspekcija stiže u ured tvrtke, pregledava tamo pohranjenu dokumentaciju i odjednom otkriva "nesporazum": iz nekog razloga se u istom uredu pohranjuju evidencije posve različitih pravnih osoba. To, naravno, izaziva val pitanja, pa čak i ako nije bilo "proboja" u drugim člancima, tvrtka je sada u fokusu pažnje. To može izgledati smiješno, ali takvi su "nesporazumi" opetovano zabilježeni u sudskoj praksi.
Znakovi općeg menadžmenta
Nekoliko je zajedničkih karakteristika karakterističnih za tvrtke s jednim kontrolnim centrom. Obično se podudaraju:
- pravna adresa;
- knjiga pritužbi;
- prijava;
- promotivni sustav, popusti na prodane pozicije;
- računalo na kojem se vodi računovodstvo nekoliko pravnih osoba;
- način dobivanja smjernica rukovodećeg osoblja.
Da bi se dokazalo da su tvrtke međusobno povezane i da je došlo do fragmentacije poslovanja s ciljem utaje poreza, analizirajte protok informacija. Obično se otkriva da svi osumnjičeni imaju isto:
- referenca;
- broj telefona;
- IP adresa
- baza podataka.
pripadnosti
U procesu utvrđivanja odnosa između pravnih osoba, porezni inspektori prije svega pokušavaju utvrditi osobu koja od ustaljenog poslovnog procesa ima najviše koristi. Nedavno je pravosudna praksa pokazala da je međusobna povezanost jedan od glavnih znakova da je poslovanje fragmentirano u sklopu pojednostavljenog poreznog sustava s ciljem izbjegavanja poreza. Pridruženje vam omogućuje prepoznavanje odnosa između dvije pravne osobe ili velikog broja.
Međusobno povezanost izaziva se činjenicom da uključivanje treće strane u poslovnu strukturu može dovesti do velikih gubitaka. Stoga je uobičajeno uključiti rodbinu, prijatelje, suputnike - jednom riječju, osobe s kojima postoje prilično bliske veze. Srodstvo, podređenost i zajednički posao jasni su pokazatelji pripadnosti.
Takve optužbe pokušavaju izbjeći privlačenjem lutki. Međutim, u praksi to vodi samo do ozbiljnijih posljedica.Kada se otkrije veza između sudionika, ona sama po sebi nije osnova za pouzdano govorenje da je tako ostvarena porezna olakšica nezakonita. Ali ako sud otkrije nominiranog vođu, odluka sigurno neće biti u korist poduzetnika. Zbog toga se provodi opsežna revizija aktivnosti osobe za koju se sumnja da je samo nominalno upravljala tvrtkom. Utvrđuju mjesto rada, studija, prebivališta, intervjuiraju zaposlenike, određuju od koga dolaze upute u tvrtki, tko se bavi zapošljavanjem.